论基层医疗卫生机构内部控制存在的问题与对策

[摘 要]随着经济体制的发展，医疗卫生机构备受社会各界关注。从当前来看，我国的基层医疗卫生机构仍存在很多问题，已严重影响到卫生事业的发展。要想有效解决这些问题，必须从内部控制方面着手。文章分析了基层医疗卫生机构内部控制的重要性，探讨了内部控制存在的问题和对策，以供参考。

[关键词]基层医疗卫生机构;内部控制;问题;对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.05.099

随着会计制度的改革和完善，内部控制在各行业经营、管理中的作用越来越凸显，资金的安全性、财务报告的有效性，都通过内部控制的实施来保证。由于我国的基层医疗卫生机构起步晚，内控机制尚未完善，不但无法保证相关信息的准确性，也无法监管资金的使用，造成不必要的浪费。如何发挥内部控制的作用，提升服务管理水平，成为基层医疗机构相关人员的研究重点。

1 基层医疗卫生机构内部控制的重要性

第一，防范财务风险。对于单位而言，制定科学、完善的内控机制，并将其贯彻落实到各个环节，能够减少管理漏洞，提高工作效率。现阶段，基层医疗卫生机构的内控机制不够完善，即便有的机构制定了内控制度，也没有有效执行，严重影响着财务信息的有效性，增加资金浪费[1]。因此，必须加强内部控制，健全内控制度，只有这样才能规范工作流程，促进医疗卫生机构健康发展。

第二，加强支出管理。在基层医疗卫生机构的管理过程中，支出管理是一项重要内容，建立规范化的内控制度，明确相关的标准和要求，有助于精准测算各项费用。举例医疗耗材的测算，根据医疗耗材占化验总收入的比例，制定相应的费用标准，实现控制医疗成本，减少资金浪费的目标。

第三，提高经济效益。基层医疗卫生机构是差额拨款单位，除国家财政对员工工资、基本建设等方面拨款外，其他支出均经过自身经营弥补。这种情况下，基层医疗机构要想获得更高的效益，就必须重视内控管理，提升管理水平，减少经济效益的流失。内控管理和经济效益密不可分，旨在保证资源的完整性，提高财务信息的可靠性，协调经济行为。同时，以内部控制为中心，有效控制各项经济活动，形成一套完整的控制流程。

2 基层医疗卫生机构内部控制存在的问题

2.1 内控人员业务素质低

基层医疗卫生机构的内部控制工作复杂，包括财务控制、物资控制、采购控制等，需要各部门的员工相互制约和配合，才能保证各项工作的顺利开展。若某位员工不够了解内控程序，或理解偏差，就会影响信息的准确性。现阶段，很多机构的财务人员、后勤人员都不是通过正规渠道招聘的，加之其缺乏系统的培训，业务素质相对较低，无法满足内部控制的要求，不利于各项工作的开展。对此，必须采用针对、有效的措施，提高内控人员的业务素质[2]。

2.2 内部控制制度不完善

当前，仍有部分基层医疗机构沿用以往的管理理念和模式，仅重视行政指挥，忽视内部控制，一旦工作中遇到内控问题，就会用各种理由搪塞，降低工作质量。即便有的机构制定了内控制度，也不符合实际情况，或流于形式，增加工作难度。究其原因，主要和缺乏内控意识、员工素质低相关。

2.3 缺乏对风险的控制

基层医疗卫生机构的职责是，所在地的基本医疗、公共卫生，随着国家对卫生事业的重视，国家不断投入着对它们的财政投入。对于资金的使用，也没有进行相关的论证和预算，在基本建设、大额采购、设备购置等方面，过于盲目和随意，缺乏完善的预算方案。对于办公设施、医用耗材等，也缺乏计划性的采购，造成严重浪费。

3 完善基层医疗卫生机构内部控制的对策

3.1 加强对内控人员的培训

基层医疗卫生机构的报账人员，大多由医护人员兼任，缺乏财务知识。但是，由于他们担任着整理财务资料、凭证的重任，稍有不慎就会影响相关信息的准确性和完整性[3]。对此，需要加强对报账人员的教育培训。同时，重视内控人员的诚信教育，以此提升财务信息的真实性，确保各项工作顺利进行。

3.2 健全内控制度，保证资金安全

第一，加强对货币资金的控制。制定完善的货币资金管控体系，按要求将每天的业务收入存入银行，禁止坐收坐支。对于各项费用的报销，遵循三加一签字的原则。招待费、差旅费等费用，用公务卡结算。超过1000元的费用，用电汇、转账的方式结算，每月和银行账目核对一次，保证资金安全。

第二，加强对资产的控制。对于固定资产，实施定期盘点。完整填写资产卡，列明存放地点、使用人。对于资产的报废，则实行审批制度，得到各级领导批准后，才能处理。对于批量报废的资产，定期安排财会人员监督，防止徇私舞弊[4]。

第三，完善内控制度。由于基层医疗卫生机构的特征不同，因此在开展内部控制工作时，需要基于自身特征制定内控制度，便于规范内控流程，逐渐提高医疗机构的工作质量。明确奖罚措施，公正、公平的分配各项福利，为基层医疗机构营造良好的工作氛围，全力塑造和諧的工作关系，提高整体效率。

3.3 完善内部监督，有效控制风险

由于部分基层医疗机构缺乏财务人员，没有条件构建审计机构，为了完善内部监督，可从以下几点开展审计工作：聘请专业机构审计;以卫生局为主，抽调具备专业财会知识的财务人员，组建内部审计团队。每年于规定时间内，全面审计各医疗机构，控制财务风险的发生。一般情况下，内部审计包括：一是预算、决算的执行情况;二是基本公共、重大公共等费用的审计;三是重大经济活动的执行情况;四是政府采购的执行情况。通过开展内部审计工作，全面监管内控过程，及时发现问题并整改，进一步防范风险[5-6]。

3.4 完善财务预算制度

将全面预算纳入年度考核中，于每年年末根据自身情况，编制下年度的预算方案。日常工作中，应定期比较各科室的支出、预算执行情况，提高预算的执行效力。分析得知，基层医疗卫生机构的收入包括上级补助、医疗收入、财政补助等，无须将财政、上级补助纳入日常的经费开支预算中，也不能用于绩效工资、员工福利的预算。对于大型项目的修建，除要有年初预算外，还要对工程的可行性、预决算、验收单进行分析。对于卫生材料、耗材等，根据自身收入、年度消耗，编制年初预算规划，便于控制医疗支出，提高资金利用率。

4 结论

综上所述，基层医疗卫生机构内控制度的完善和改革，是国家进行医疗改革，提升管理水平的重要举措。本文分析得知，我国基层医疗机构在开展内部控制工作中，普遍存在员工业务素质低、内控制度不完善、缺乏风险控制等问题，可从加强教育培训、健全内控制度、完善内部监督和财务预算制度等方面着手，提升内控管理质量，推动基层医疗卫生机构健康发展。

参考文献：

[1]徐桂春.关于加强基层医疗卫生机构内部控制的研究[J].财经界，2016，22（5）：44，132.

[2]余瑛.基层医疗卫生机构内部控制存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019，12（6）：109-110.

[3]常小庆.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].经贸实践，2018，9（2）：259-260.

[4]陈丽.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].中国经贸，2018，36（21）：213-214.

[5]杜玉森.基层医疗卫生机构内部控制分析[J].中国乡镇企业会计，2019，28（6）：239-240.

[6]黄友庸.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施[J].中国经贸，2018，41（16）：194-195.

[作者简介]周萍（1982—），女，汉族，本科，中级会计师，研究方向：事业单位内部控制。