高职院校内部控制策略探讨

文/董茂，郑州财税金融职业学院

我国财政部为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，于2012年11月29日印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并施行于2014年1月1日。但近些年，高校腐败的社会案件屡屡发生，可见，这一规范在行政事业单位并没有得到十分有效的落实。为了确保高职院校的健康、可持续发展，加强高职院校的内部控制已经势在必行。

1 概述高职院校内部控制

所谓内部控制是指现代组织为了实现其经营目标，保护资产的完整性和会计信息资料的正确性从而在内部建立的一种自我调整、约束、规划、评价和控制的一种体系。应用到高职院校中，可以确保学校的有效运行和长久稳定发展，但是在实际的应用过程中，由于多方面的因素，高职院校的内部控制会出现一些偏离。因此，想要确保高职院校内部控制实施的效果，就需要及时分析内部控制的施行现状和出现的问题，并加以解决。

2 强化高职院校内部控制的必要性

高职院校是否能够健康、可持续的发展下去，关键就在于其内部控制体系是否健全、是否落实到位。由此可见，强化高职院校内部控制是十分有必要的。其一，健全的内部控制体系可以确保各项教育方针的有效执行；其二，健全的内部控制体系可以确保高职院校会计信息的真实性和准确性，从而使学校的实际情况得到客观的反应；其三，健全的内部控制体系能够对损失浪费的现象起到有效的控制作用，以确保学校财产的完整性；其四，健全的内部控制体系能够对高职院校各部门的职工起到监督与考核的作用，从而保证其工作效率。其五，有利于加强高职院校的文化建设。学院文化是院校在实践中逐渐形成的办学理念，也是全体教职工人员所遵守的共同价值观。加强文化建设，有利于从精神层面规范全体教工的行为，从而树立良好的学院形象。

3 高职院校内部控制的现状分析

3.1 高职院校的管理层对内部控制的重视度不够

高职院校的管理层由于自身对内部控制的认知不够，从而导致他们对于建设内部控制体系的重视程度不够。例如，有些高职院校的管理者将内部控制等同于财务内部控制，形成了以利益为重的思想，认为没有钱解决不了的问题，但显然，这种思想是错误的。还有一些高职院校的管理者认为内部控制并没有什么实际的作用，只是形式主义，这就导致制定的很多内部控制计划得不到有效落实。这就可能会导致高职院校内部出现经济犯罪的现象，这是极其不利于高职院校的长期、健康发展的。

3.2 内部控制体系缺乏针对性和合理性

目前我国高职院校的主要资金来源还是财政拨款，这就要求其内部管理体制应该有别于那些校企合作办学的院校，但现实是，很多高职院校的管理层只是照搬其他看似有效的内部控制体系，但这是缺乏了针对性和合理性的，这就很容易导致其出现经营风险。

3.3 缺乏对风险的控制意识

随着经济的发展和社会对人才需求量的增大，我国高职院校近年来得到了快速扩张，这是需要对大量的资金支持的，而这些资金主要来源于银行贷款，这就导致很多高职院校的财政都面临赤字，从而使得其教育方针脱离了正确的轨道，最终造成很恶劣的后果。

3.4 职务分工不恰当

不相容的工作应该互不干涉，才能有效的防止或者是纠正舞弊，但是目前很多高职院校在建立内部控制体系的时候，根本没有考虑到职务是否互不相容的问题，这就很容易导致出现“一言堂”的现象，是很容易致使管理层出现侥幸心理，从而出现经济犯罪。

3.5 内部控制体系没有得到有效落实

目前，有的高职院校虽然建立了内部控制体系，但是其涉及到的内容、范围并不全面，甚至有的管理层不依制度、不遵规章；有的高职院校实施内部控制管理的人员没有配备足够或者素质不高，导致其内部控制的执行力度低下。这种落实不到位的、流于形式的内部控制体系，并不能真正的发挥其实际作用，那有什么存在的必要呢？

3.6 内部控制呈现“事后诸葛亮”的特点

所谓“事后诸葛亮”是指，高职院校内部控制只体现在舞弊事实发生后再采取相应的纠正措施，并没有充分发挥其“防止”的作用，这并不能很好的保证学校财产的完整性和安全性，只能起到一定程度的降低作用，这并不是建立内部控制体系的初衷。

4 强化高职院校内部控制的策略

4.1 树立正确的内部控制意识

高职院校的全体教职工人员没有树立正确的内部控制意识是当前我国高职院校内部控制体系建设不健全，落实不到位的一个重要原因。需要注意的是，要想使高职院校能够健康、可持续的发展下去，这并不是校领导或者某一个部门的职工的工作，而是全体人员的事，内部控制的每一个环节都要有效落实。

4.2 重视“人”的因素

高职院校内部控制的实行者是谁呢？是“人”所有的调整、约束、规划、评价和控制行为的实行者都是“人”，因此，高职院校应该充分重视“人”会带来的影响，即重视内部控制体系涉及到的所有人的综合素质，要求其具有较高的思想觉悟以及相关的理论知识水平和工作经验。对此，高职院校可以定期组织相关人员进行相关的学习，以提高其综合素质，确保内部控制体系能够得到有效地实施。

4.3 提高风险防范意识

高职院校可能面临的主要风险有：教育风险、财务风险和法律风险。因此，各高职院校要明确风险管理的目标，并且建立一套具有针对性和合理性的风险管理制度，然后及时对这些方面的风险进行评估，并根据评估结果作出相应的调整，以排除相应的安全隐患，保证院校的稳定发展。

4.4 建立严格的内部控制制度

内部控制体系中涉及到控制者和被控者，有效的内部控制，不仅要能够有效的调整、约束、规划、评价和控制被控者的行为，对控制者也应该行之有效，以避免出现控制者滥用职权的现象，这就要求，高职院校要建立严格的内部控制制度。在制定内部控制制度的时候，要注意以下三点：其一，以预防为主，防治结合。这样才能最大程度的减少由于个别人员的不法行为造成的经济损失。其二，注重内外部监督。建立完善的以内部监督、社会监督和政府监督三位一体的监督体系。其三，加强对程序的约束力度。主要的经济业务活动必须经过申请、批准、授权、执行、检查等程序，不可贪图方便。

4.4.1 健全财务控制系统。所谓健全的财务控制系统是指，高职院校的财务控制要涵盖所有的部门和所有的经济业务活动，这样才能在事前和事中起到预防作用，在事后起到控制作用。内部审计作为财务管理的一个必不可少的环节，能够有效的防范会计风险。例如，预算管理占据着内部控制管理的核心地位，高职院校应该予以足够的重视，并且根据高职院校自身的具体情况制定相关的预算管理制度。

4.4.2 建立内部监督机制。一方面，各大高职院校应该加强对内部审计的重视和投入，建立起内部审计部门，并且为之配备综合素质较高的审计人员，这有利于内部审计部门的顺利发展。与此同时，建立完善的内部审计体制，审计内容由传统的财务收支向业务领域和信息系统全面发展，审计手段从传统的依靠手工操作为主转变为以依靠计算机信息技术为主。另一方面，可以建立职责分离机制。文提到，当前高职院校内部控制体系中存在职务分工不恰当的现象，对此，高职院校内部应该建立职责分离机制，不同的部门承担不同到的职责，不同的岗位由不同的职工来负责，这样就能使部门与部门、职工与职工之间形成相互牵制的关系，能够有效地防止或者发现并纠正舞弊。

4.4.3 建立外部监督机制。首先，各大高职院校都应该搭建一个信息沟通的平台，力争将自身建立成一所数字化校园，让外界能够通过该平台及时充分、及时了解到学院的各项信息，以此起到监督作用。其次，学校也可以通过这个平台对学生的各方面信息有所了解，以加强对学生的管理。

4.5 对内部控制的重点和内容进行调整

高职院校的教育特点是培养出更具有职业性、技能型的人才，这就要求高职院校必须加大对于实训设备的投入力度，但是资金一直以来都是限制高职院校发展的重要因素，在这种前提下，该如何有效的使用资金？相关的内部控制体系是否能够有效的落实？显然，这需要高职院校根据自身的具体情况来做一些调整。

5 结语

总而言之，强化高职院校的内部控制有助于保护高校资产的完整性，防止发生舞弊行为，与此同时，还能够确保高职院校教育事业的长远稳定的发展和有效运行。但是罗马非一日建成，高职院校建立起完善的、行之有效的内部控制体系也并不是一朝一夕的事情，首先需要加强对内部控制的认知和重视，提高管理层的风险防范意识以及对相关职工的综合素质进行把控，然后建立严格的相关制度，并根据实际情况进行相关的调整，只有这样，高职院校才能有效施行内部控制管理，从而促进高职院校的健康、可持续发展。