企业应收帐款管理问题的分析

【摘要】随着市场经济竞争加剧，企业为了生存与发展就得改变过去固有的销售模式，采取新的交易方式吸引客户以达到销售目标、增加自身经济效益、增加市场份额、提高市场占有率。怡洋公司是一家电器股份制公司，随着市场竞争的日愈激烈，公司在行业中的话语权越来越小，销售压力增加，内部控制制度不健全，公司领导者在观念上出现问题一味想增加收入，放松了信用管理政策，盲目进行大量销售，应收账款管理上就出现了问题，公司面临着前所未有的危机。所以如何加强应收账款的管理成为了怡洋公司管理者所关注的重点。

【关键词】市场竞争，销售模式，应收账款，管理，危机

一、背景介绍

随着市场经济竞争加剧，各个行业逐步走向成熟甚至饱和，企业为了生存与

发展就得改变过去固有的销售模式。然而在目前我国信用机制尚不完善的情况下，信用结算方式必然会存在着一定的经营风险。为了能使企业销售量提高，营业收入和利润增加，赊销在市场竞争中越来越盛行。但赊销也能轻易毁掉一个企业，因为如果一个企业的赊销现象非常严重，应收账款账目上的数额就会增大，企业财务风险也伴随着出现。

（一）公司概况

怡洋公司位于成都市新津县，成立于2000年，主要经营风扇、液晶电视、洗衣机等家用电器设备。一直以来怡洋公司的主打产品都是液晶电视机，在国内市场占据领头地位。但是在之后的几年内，竞争对手逐渐增加，怡洋公司采取降价的策略想保住领头的地位，行业内企业也争相降价，使得怡洋公司利润越来越来少。为了改善这个不利的局面，怡洋公司迫切需要扩大市场，降低经营风险。

（二）怡洋公司应收帐款现状

近年来，赊销交易日益盛行，在这一模式下，怡洋公司扩展了业务领域，增大了销售量，提高了营收收入。但是由于大部分业务属于赊销业务，必然伴随着应收账款数额的增加。从2000年的1340万到2013年的9441万，应收账款占资产总额的比例从2000年的3.67%上升到2013年的38.39%。应收账款数额大幅增加，应收账款周转率却持续下降，从2000年的5.1%下降到2013年末的1.2%。大量的应收账款使得怡洋公司经营活动产生的现金流量净额大幅减少，截至2013年底，公司经营活动产生的现金流量净额仅有860万元。

二、应收帐款给公司经营带来的影响

（一）资金被大量占用

应收账款是一项预期能给企业带来的现金流入，但是却不能以现金结算或变现使用，实际上就是客户采用赊购的方式对公司营运资金的占用，使企业无法使用这部分资金。由于企业不能使用资金，随着需求量的加大就会增加企业的资金压力，使得企业运营资金不足。另外，销售收入中包含了应收账款，收入的确认对应收账款的时间的确认有一定影响，因为销售收入和应收账款之间存在着密不可分的关系。因此确认应收账款应在收入实现时。一旦确认收入企业就要承受税务负担：增值税、所得税等。即便无法收回这部分款项企业也要垫付这部分款项产生的税收，这样便增加了企业的成本。目前，怡洋公司正面临这一问题，导致资金周转困难。

（二）经营成果不真实

怡洋公司根据赊销合同，在将产品的所有权及风险转移给购买方时即确定销售所得。但是应收账款属于债券性质的资产，企业无法使用还未变现的资金，甚至可能还会在今后无法收回，但是账本上却实实在在记录了这部分资金，这样会使经营收入虚增，不能真实反应企业当期收益。2011年怡洋公司流动资产总额8544万元，应收账款就占据50.98%，2012年流动资产总额为8840万元，应收账款占67.81%，2013年流动资产总额13483万元，比2012年增长了4643万元，单从这个数据看，公司在2013年的销售业绩大有提高，收入显著增加，领导者大都只关注这一数据，认为这就是公司经营成果。可是2013年应收账款占据了总额的70.02%，这一部分却是公司还未变现无法使用的资金，很多款项都超出了信用期限，赊销企业资金被长时间占用。因此，企业的经营成果不能只看销售收入，更应该关注应收账款的数额，更全面得来分析企业的盈利情况。

三、应收帐款管理存在的问题分析

（一）企业内部控制制度不健全

怡洋公司规模不大，资金结构简单，机构设置简单，一个人担任多个岗位，自然就不能对应收账款的做到全面管理，未能对应收账款给予太多关注。不健全的内部控制制度是导致的应收账款问题的重要因素，随着应收账款账龄的延长最后必然演变成呆账或坏账，四年以上的账龄直接被确认为坏账。

（二）应收帐款收款困难

应收账款收款困难这个问题让怡洋企业的管理者十分头疼，逐年递增的销售收入伴随着应收账款的逐年大幅增加，收款困难使得怡洋公司面临着资金紧张的局面，截至2013年，怡洋公司应收账款账上数额达到9441万元，很大部分资金属于收款困难的行列，甚至一部分账龄超过4年的款项直接确认为坏账，给企业带来严重损失。

四、应收帐款管理存在的问题分析

（一）加强企业内部控制管理

建立赊销审批制度：对销售人员和经理分别规定赊销限额，对于超过赊销限额的业务不能擅自做主，应该严格的评估客户资信情况，每一项销售业务和收款业务都要经过管理者严格的审批后才能进行处理。

采取有用的催收手段：销售业务完成后，在超过约定的时间之后企业应该采用一些有效手段向客户进行催收。比如：信函通知，电催，面谈等方式，可以提出通过以物易物或是其他方式进行还款。

（二）加强应收帐款收款措施

选择适当的收账方式要做两方面的工作：第一是对应收账款进行账龄分析。第二是按不同信用期限的应收账款对应不同的收账方式进行成本分析，來选择最合理可行的收账方式。

参考文献：

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作者简介：

汪洋洋（1994-），女，汉族，四川成都人，硕士研究生，四川大学锦江学院，研究方向：财务会计。