价值创造导向下国有水务企业财务管理提升策略探讨

朱卫琪

关键词：价值创造  国有水务企业  财务管理  策略

一、对水务企业财务管理认识的转变

很多人认为财务部门只是一个按照有关会计制度及财经纪律规定，出纳收付款、会计签凭证、记账、成本及收入核算、编制报表、申报纳税等基础性工作的管理部门，财务部门不可能为企业创造价值，企业也不需对财务部门绩效考核。这只是对财务管理最原始、最传统的认识。在激烈的市场经济环境下，企业竞争遵循着优胜劣汰的原则。鉴于财务部门越来越重要，财务简单的管理显然满足不了企业发展的需要。

二、影响水务企业价值创造的几个财务管理问题

（一）资金管理不够规范

地方政府对国有企业资金使用效率的监管没有严格的考核制度。国有水务企业财务管理制度对资金的管理办法不详细，往往出现大额存款活期计息，资金沉淀严重;融资结构不合理及利率较高，增加公司的财务成本;应收款不及时催收，不利于加速资金周转及易形成坏账等现象，资金管理上存在的问题导致水务企业经济利益受损。

（二）供水成本偏高，经营业务范围单调

近几年，各地政府积极推进城乡一体化建设，而城乡供水一体化是城乡一体化建设的重要组成部分。一方面，在供水过程中所产生的成本费用支出较大，包括供给水资源的原价费用、制水药剂费、日常维护设备支出、人员成本等支出;另一方面，由于乡村内部管网是早期“村村通水”时期建设的，当时大部分管网的用料及建设质量不能达到现代供水的标准，并且当时一部分供水主干管网的布局也不能满足现在联网的要求。供水企业要投入巨资对管网升级改造 ，每年向用户收取的水费远远低于投资付出成本，但财政补助资金只是杯水车薪，这在很大程度上对供水企业的运转造成了影响。

水务企业的经营收入来源主要两方面：一是向居民和企业收取的水费;二是向用户提供零星维修时收取的材料成本费。因为水费价格稳定且供水范围相对固定，所以企业每年水费总收入波动不大，可零星维修收入却是微乎其微。

（三）供水价格偏低，定价受外界因素限制

自来水属于特殊的商品，是人们生活最基本的必需品，人们的生命健康与水质息息相关。正因为自来水在人们生活中如此重要，所以當地政府对供水行业有诸多管理规定。一方面，政府相关价格体系管理部门按照严格程序统一规划和制订水价，所以自来水单价相对偏低且较稳定;另一方面，规定在一定区域内只有一家供水企业，以避免企业之间的恶意竞争，影响供水的稳定与质量。在竞争激烈的市场经济大环境中，国有水务企业处于利弊并存地位。

（四）财务分析不被重视

实际工作中，财务人员存在重核算，轻管控、重经验、轻创新、重事后、轻预算、重数据、轻信息的思想。企业管理者以经营业绩为导向，着眼于生产经营，对财务分析不够重视。因此，导致财务部参与公司战略、计划、考核等程度受限，提供的会计信息对企业决策价值不高，财务管理的职能得不到充分发挥。

三、在价值创造导向下提升财务管理策略

（一）加强资金管理，提高资金使用效率

水务企业财务部作为资金的管理部门，统筹安排与调度集团企业范围内的资金，包括企业内部资金划转、融资、投资方面。下属企业财务部为所在企业资金日常管理部门，执行上级母公司财务部制定的资金管理指令。

（1）提高资金的收益率。根据水务企业及下属子分公司经营业务需要的情况，清理不必要的存款账户，这有利于资金的集中管理。与每家开户银行签订协定存款，大额闲置的资金可通知存款或购置短期保守型理财产品，以提高资金的收益。

（2）最大程度上降低融资成本。国家为全面推进城乡一体化建设，一些政策性金融机构对民生项目建设资金贷款给予一定的优惠措施。水务企业财务人员要深入了解国家扶持政策，抓住机遇争取到低成本贷款资金。根据水务企业投资项目预期产生效益的评估，可适当引进一些中长期融资项目，比如融资租赁、长期借款等，以减少贷款资金到期而需频繁融资操作带来的额外成本。

（3）提高应收水费回收率。水务企业充分利用银行代扣、网银转账、支付宝、微信等现代便捷的支付方式收取水费。对一些不方便缴纳水费的用户，则可上门收取;对那些故意拖欠或者拒绝缴费的用户，水务企业通知后仍不缴纳，拖欠一定的期限后，供水企业可采取限制用水或在一定时间内停止供水的措施，情节严重的可通过法律途径解决;对于一些确实有经济困难的用户，可酌情给予延期或部分减免。总之，水务企业要根据实际情况采取不同的应对措施，确保应收水费及时到账，维护自身的合法权益。

（二）多渠道降低成本、拓展新业务，力争增收节支

由于水价受政府的管控，水费收入相对稳定，企业只能通过加强公司内部管理、挖掘公司潜力等举措来增加企业经济效益。

（1）重视企业财务管理人员的培养。人才是企业发展的第一资源。对财务人员的培养，要在继续强调专业能力的学习之外，重点培养精于理财、善于管理和决策的管理人才。优秀的财务人员能在企业价值创造的指引下创新财务管理思路，比如在资金管理、预算管理、成本管理、风险与内控管理等方面积极探索适应企业持续发展的财务管理方法。

（2）节约企业成本的举措。首先，可引进先进的供水设备和高水平的生产技术。选择最好的设备及技术，虽然前期投入资金成本很高，但当后期正常运转之后，维护成本会相对减少、水质更安全、投资回报期长及稳定，更有利于企业的长远发展。其次，加强原材料的管理。供水管材、零配件等材料的采购秉持“质量至上，价格合理”的原则。严格按照水务企业仓库管理制度规定的出入库流程办理材料出入库，杜绝材料流失或浪费现象。最后，加强绩效考核机制。比如根据企业实际生产经营情况，设定一个标准的漏损率、水费回收率等考核指标，有效的提高员工的工作效率和工作质量，同时节约了企业成本。

（3）拓展企业经营范围。创新是发展的基点，是企业发展的第一动力。供水企业是一个传统的行业，经营范围相对单一。可以充分利用内部资源，在以供水为主营业务的基础上，开拓与供水链相关联的业务，比如：管网工程施工、管网工程设计与审计、管材销售、污水处理等其他业务，多渠道提升企业价值。

（三）完善水价管理体制，增加企业收益

（1）实行阶梯水价的管理体制。为贯彻落实国家提倡的“保护水资源，节约用水”的号召，企业可以根据实际发展情况，对水价采取阶梯式管理制度。对阶梯水量的划分标准，既要满足用户基本需用水量，又要达到节约用水目的。这种阶梯式水价促使用户养成节约用水的习惯，并且在自来水输送的过程之中，避免自来水浪费的现象，水务企业的供水成本同时下降了。

（2）学好用好政策、法规。供水价格受当地政府价格主管部门管制，企业不能因成本上升自行调价给予合理弥补。但企业要学习相关法律法规、利用好政策，符合《城市供水价格管理办法》规定调价条件时，要及时向业务主管部门及价格主管部门申请水价调整，水价调整应当遵循“补偿成本、合理收费、节约用水、公平负担”的原则，在充分考虑居民的经济承受能力的条件下，增加供水企业的收入，保持企业健康持续发展。

（四）重视财务分析，为决策做好参谋

财务分析是根据企业财务报表和其他相关资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展的趋势。能根据一系列指标分析，发现公司管理存在的问题，找到解决方法，并能提出增加企业价值的有效途径，充分发挥了财务管理参谋作用。

（1）通过编写财务报告形式分析财务数据，主要指标有营业收入、营业成本、利润总额、营业利润率，销售增长率等反映公司盈利能力及增长能力;对企业的资产、负债、所有者权益、资产周转率、资产负债率等指标进行分析，来反映企业的生产规模、企业资产管理效率、偿债能力、企业经营的稳定程度。

（2）通过其他财务分析，供水量与各项成本项目相关性分析，供水量与售水量之间的偏差分析漏损率，查漏成本与挽回损失关系分析，水费回收率分析等。

四、结束语

综上所述，人们的生活和生产与水资源紧密相联，而水务企业架起了用户与水资源中间的桥梁。水务企业要强化财务管理，才能提高企业自身经济效益与提供更稳定高质量的自来水。本文在企业价值创造导向下如何提升财务管理作了一些探讨，希望对其他供水企业有所启发。相信将来国家会更加重视该领域，有更多的優惠政策落实到企业，促进供水企业更好持续地发展。

参考文献

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