高校会计核算风险控制研究

【摘要】高校的会计核算是确保高校资金合规、合法使用的关键步骤。在高校快速发展的过程中，其会计业务数量和种类也在快速的增加，高校的会计核算工作面临着很大的风险。结合现有研究成果，归纳了主要存在着高等学校业务核算风险、高等学校账务处理风险、高等学校事后监督风险等。在此基础上，提出了可行的对策建议，在事前进行充分的会计核算预案，在事中进行实时监督管理，在事后对发现问题进行追责。

【关键词】高校  会计核算 风险控制

一、引言

会计核算是财务管理的一项重要内容，也是开展其他财务活动的基础，会计核算工作能否做好直接决定了一个单位的财务管理能力。高校作为独立核算的组织，其会计核算同一般企业有着很多的相似之处，当然也存在着很大的区别。特别是随着高校的会计核算工作越来越复杂，其所面临的风险也在逐渐增加，而高校财务人员的数量又长期面临人员短期的问题，存在着极高的工作压力，容易在会计核算的过程中出现这样或那样的错误。因此会计核算工作不仅对高等学校的财务管理带来了很多的不确定性，同时也影响了高等学校的长期可持续发展。因此有必要对高校的会计核算所面临的风险进行分析，并且给出可行的优化对策。

二、高等学校会计核算风险

（一）高等学校业务核算风险

业务核算是高等学校所面临的主要会计核算风险。不同于企业，高校的科研经费有很大一部分来自于各级政府部门，即纵向课题。这些课题经费在使用过程中有着非常严格的要求，各项会计科目的款项不能交叉，同时不同课题的经费也不能交叉。我们知道高校中不同专业之间的差别巨大，其业务所产生的票据归类也同样存在着很大的差别。在这种情况下，高等学校的财务部门将会面临很大的会计核算风险。近年来，在很多媒体上我们都能看到一些高校出现了挪用科研经费的问题，而这些问题都是财务部门在处理业务核算时，没能及时发现存在的问题，并最终导致问题发酵变大。除了科研经费，高校中比较重要的经费还有培养经费、学科经费等等。这些经费的处理要求各不相同，都给高校财务部门的业务核算带来了很大的风险。

（二）高等学校账务处理风险

高等学校的账务处理也是其风险的重要来源之一。账务处理时会计核算的重要职能，高校的账务往来可以粗略的划分为进款账务和支付账务。首先来看进款账务，高等学校的进款形式多样，来源渠道也有很多，主要包括财政拨款、纵向课题进款、横向课题进款，以及校办企业营收进款等。这些不同来源的进款，在账务处理上存在着很多的差别，如果处理不当，就会导致很多风险的出现。其次就是高等学校的支付账务，高校的支付账务也有很多不同的出口，如人员费用的结算，与社会公共服务部门之间的水电等费用的结算，与科学研究合作部门之间的结算，与食堂、保洁等第三方服务机构之间的会计核算等等。在这些账务的处理过程中，同样也会面临着账务科目处理不清，账务关系处理不当等方面的问题。并且这些问题的出现，会给高校会计核算增添很多的风险。综上可见，高等学校的账务处理十分复杂，所要注意的事项繁多，在其部门人员数量有限的背景下，其将会面临很大的风险。

（三）高等学校事后监督风险

高等学校的会计核算具有着很强的连续性，很多会计事项不能够在一个会计年度内完成，因此难免在事后监督上存在一定的风险。我们以纵向课题经费的使用为例。我们知道纵向课题在获批后，往往完成会有一定的时间限制，通常是1-3年，课题经费也应在这个期间使用完成。但在实践的过程中，有时会出现课题延期的情况，即超出规定时间1-2年，这时财务部门可能就会出现后续会计核算工作风险。同时即便是正常进行的项目，财务部门也应定期对其进行审核。在每一个会计年度结束时，对之前完成的会计核算工作进行复核。这样的复核工作在实践的过程中往往是不受到高校会计核算人员重视的。并且我们知道高校的会计核算过程中难免会出现一些问题，这些问题或是由财务人员的疏忽所导致，或是由会计核算申报人员的弄虚作假所导致。无论是由谁所导致问题的出现，这些问题都必将会对高校的资金使用带来诸多的负面影响，增加高校会计核算的风险，甚至给高校的核算工作带来不可挽回的损失。由此可见，高校的财务部门面临着很大的事后监督风险。

三、高等学校会计核算风险控制手段

根据前面的论述，我们发现高校的会计核算工作面临着很多的风险，要想全面、系统的解决这些风险，必须建立起一套完整的会计核算制度体系，从会计核算的事前、事中、事后对其进行全面的控制，具体如下：

（一）在事前进行充分的会计核算预案

凡事预则立不预则废，高等学校的会计核算工作要想尽可能的降低潜在风险的发生几率，就要制定严密、科学的会计核算预案。根据上文的论述，我们知道高等学校所面临的会计核算业务十分复杂，在执行的过程中会遇到很大的困难。因此，应当在执行会计核算前，制定会计核算预案，将未来在实践过程中可能遇到问题的处理方法写入预案之中。在预案中，应当明确会计核算事项、处理方式、责任主体，这样也有利于会计核算的后续监督。同时我们也清楚，高等学校的会计核算也是在快速的发展变化之中，因此很难一次性完成所有的会计核算预案，所以在预案执行的过程中，也应及时根据预案的执行效果，动态的调整会计核算预案，以便使会计预案能够发挥出更大的作用。

（二）在事中进行实时监督管理

会计核算的事中管理是合计核算生命周期最为重要的一个环节。作为高校的财务部门，其每天要处理各种各样的会计核算业务，而高校财务人员的数量同教职工数量之比相差悬殊，因此财务部门工作人员在这一过程中将会面临巨大的挑战。会计核算是一项要求十分严格，又十分细致的工作，在实践的过程中，会计核算人员的一个小的疏忽，就可能会导致极大的会计核算风险。因此，在财务部门的工作人员应当实时对正在发生的会计事项进行审核，也应当设置专门的岗位来对已经完成的会计核算事项进行复核。最后，在会计核算的过程中还可以借助信息化的技术手段，以弥补高校会计从业人员数量不足的困局。并且使用这些会计信息化技术，还可以利用大数据技术来发现不同会计核算业务之间的联系，能够帮助高校会计从业人员在更大的范围内发现可能出现的潜在风险。

（三）在事后对发现问题进行追责

近年来，会计核算的时候追责的重要性真正逐年提升。会计核算的事后追责是打击会计核算披露的一个重要举措，是促进会计核算工作准确性、合规性的重要制度保障。我们知道即便我们使用了最为先进的技术，聘请了最有经验的财务人员，也不能够将财务核算的风险降到为零，因此在会计核算的过程中，难免会出现一些问题。而会计的時候追责正是解决这一问题的有效方式。会计核算的事后追责主要包括两方面的内容：第一方面是对财务管理人员的追责，如果在事后复核的过程中，发现问题出现的原因是由于财务管理人员工作失误导致，那么就应根据其所造成的危害程度对其进行处罚，对于造成严重损失的，应当移送司法机关。第二个方面是对会计核算申报人员的追责，如果后续发现有弄虚作假等方面的问题，就应当对其进行处罚，甚至送往司法机关。

四、结论

会计核算是高校财务管理的重要一环，是决定高校经费使用合法性、合规性的重要因素。由于高校的会计核算工作在实践过程中受到很多现实条件的制约，使得其面临着很多的风险。但我们认为虽然目前高校会计核算工作面临着很多的不确定性，但只要在会计核算的事前、事中和事后进行全面系统的管理和控制，对潜在的风险进行有效的应对，必能将高校的会计核算风险降到最低的程度，也必将会促进高校财务管理工作取得更大的成就，推动高校各项工作的有序开展。

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作者简介：肖春润（1983-）， 辽宁省鞍山市人 ，硕士，辽宁科技大学财务处会计师，研究方向会计实务。