以风险控制手段提升企业往来账款管理水平

梁津津

关键词：企业  风险控制  往来账款管理

部分企业在生产经营和发展过程中，为了尽快的扩大市场份额以增强企业实力，普遍采用赊销和预付手段的形式建立合作关系，在此种关系下产生的应收账款和预付账款就是一种企业信誉。这种以提供账期的合作方式，在企业经营规模迅速扩大的同时，也埋下了一定的资金风险隐患。一方面，企业往来账款的增加，降低了资金周转效率和盈利能力;另一方面，往来账款若不能有效化解，则加大了企业的经营风险。在此背景下，对于加强企业往来资金的管理，用风险控制的手段提升企业往来账款管理水平具有重要意义。

一、企业往来账款风险控制意义分析

（一）企业往来账款风险分析

（1）坏账风险。需要利用赊销和预付手段提供账期进行交易的企业往往资金运转困难，在与之交易过程中，如果应收账款和预付账款中管理不到位，必然伴随着一定的坏账率。

（2）资金成本上升风险。应收账款的增加会使运营成本，财务成本等上升。一是为管理和追收逾期应收账款，需占用人力、物力，支付各种相应的费用，导致企业运营成本增加;二是企业因为资金无法及时回笼，需重新融资或者贴现，从而使财务成本增加。

（3）经营风险。现实中，企业经常为避免对方企业因运转不下去而无法偿还欠款，不断与对方企业开展业务，让对方企业得以正常经营运作，逐步偿还欠款，但这会导致应收账款缺口越来越大，资金回收风险更高。而企业确认的收入和利润只是停留在账面中的数字，并没有实现真正的现金流动，即没有实现真正的收益。企业大量的流动资金被占用，资金沉淀造成资金周转率低，加重企业经营的困难。此外，企业无现金回流，还可能面临自身融资债务难以承担的财务风险。因此，应收账款的增加会加剧企业经营风险。

（二）往来账款风险成因分析

（1）内部控制不完善。企业业务规模扩大，自身业务往来内部控制制度欠缺或者不完善，一是企业往来资金的管理主要依靠财务部门，未能形成风险控制部门、业务部门和财务部门等多部门的综合协作。现实中部分企业中存在风险控制部门空缺，业务部门和财务部门沟通不畅、不及时等问题，导致未能及时发现及控制往来账款的增加及坏账风险。二是重要业务风险事项控制不到位。如合同条款约定不明确，给合同执行留下很大的漏洞;销售货物未收取保证金，采购货物预付款比例大;一份合同未履行完继续签订下一份合同，多份合同同时执行，致使应收、预付账款增加。货物进销存管理混乱，无法及时掌握货物情况，从而无法正确反映应收、预付账款的真实情况。

（2）未建立客商信用决策机制。客商的信用和运营能力是进行交易的重要依据，部分企业没有建立客商信用决策和动态管理机制，会使往来账款增加，甚至形成坏账。交易前期，未能有效地对客商的运营、财务、资产状况，关联方的情况等潜在风险等信息进行可行性调研，这些信息都将影响客商的履行合同的能力;交易过程中，未能及时跟踪客商的运营状况及与其相关等各种情况，因而无法根据客商的现实情况，实时分析和综合考虑开展交易的规模，最终导致坏账的产生。

二、以风险控制手段提升企业往来资金管理质量

（一）利用内部控制信息系统进行风险防控

随着企业业务逐步扩大，当交易业务规模达到一定规模时，企业需要利用内部控制信息系统对整个业务流程进行管理。管理层可以通过对合同立项、合同审批、合同执行等横向管理，对交易项目类型、交易客商垂直管理，了解往来账款情况。各部门也能通过系统对所有交易状况进行全面直观监控和查询，避免各部门信息脱节的情况。系统中设置风险控制项，一旦某个环节出现潜在风险，自动提示风险，即实现对整个业务流程自动管控，提高了企业运营效率。对于应该管控的主要环节有：一是合同签订环节。同类合同预置本类合同审查的风险点，如采购合同，应设置预付账款的比例，明确到货时间等。二是货物管理环节。由于销售与货物并非一一对应，因此货物的进销存应明确货物批次 、规格、数量等，还要设置货物的销售条件;三是收付款环节。设置收付款条件、收付款比例和时间。如采购预付货款后，但对方其在规定时间内未交货，或者销售货物后，对方在合同约定时间内未付款，则通过自动提示功能，提醒管理层和各部门关注，及时采取防范措施。

（二）建立客商信用决策机制

在信用决策机制建立过程中，企业应以风险管理和控制部门为主导，法务部门、财务部门共同参与，对客商的信用进行评价决策。对于利用商业信誉开展工作的客商，企业应全面评估该类客商的资质条件、市场前景、财务状况、资本运营情况、资产质量情况、关联方的经营情况等，并制定严格客商信用额度管理办法，建立客商信用管理数据库，按照年度交易额度、资金占用量以及可实现的利润，控制同一客户的单笔交易合同签订与履行。在交易开展前，对客商的上述情况进行调查核实后，以调查结果综合分析客商履行各种经济承诺的能力，从而选择优质合作伙伴。在交易实施中，企业应实时动态跟踪合作客商的运营情况，对交易量、交易时间等作出合理决策，避免过度宽松信用决策导致大量的应收和预付账款，降低了企业的资金使用效益;或者避免过度严格信用决策，失掉一定的合作机会，错过盈利机遇，使企业在竞争中处于劣势。

（三）加强审计监督

利用信息系统管控业务固然能够达到风险防控的目的，减低往来账款的风险，但不排除有人为因素的干扰，即人员在交易执行过程中，未按要求进行操作，如内控系统已经提示某项交易有风险，但管理层还是决定开展该交易或加大业务量;又如个别部门人员故意隐藏某些交易信息，使得管理層做出错误决定，造成应收或预付款项无法收回，形成损失。这需要审计对交易的执行过程进行有效的检查和监督，避免因人员主观因素导致往来账款难以追回或变成损失，及时防范化解风险。

三、结束语

往来账款占用企业流动资金，增加经营成本风险，降低盈利能力。企业加强资金往来管理是降低企业经营风险的有效手段，是企业实现业务运营全面规范化管理的要求。为此，企业应从建立内部控制信息系统，大力推进往来客商信用决策机制，并利用审计力量开展监督这三个方面对往来账款的风险进行防范和控制，实现助推企业高质量发展的目的。

参考文献

[1]王胜奇.试论企业应收账款的风险控制[J].中国市场，2018（07）：167-168

[2]于威.企业应收账款风险成因及其控制[J].知识经济，2018（01）：120-121.