xx会计师事务所违规案例分析及其启示

吴梦婷

摘 要：在近年来的发展中，较多的会计师事务所因为没有规范合理的出具审计报告或者是出现违规等情况被监管机构处罚，xx会计师事务所属于其中较为典型的代表。该会计师事务所在出现多次违规情况后，仍然继续产生违规情况，其原因就值得进行研究分析了。通过对xx会计师事务所的违规事件进行分析，运用案例分析的方式了解xx会计师事务所出现违规行为的原因，由此提出相应的完善建议。同时指出，监管机构应强化监管力度，加强惩处力度，从而促使会计师事务所行业获得更加积极稳定的发展。

关键词：会计事务所;市场交易;会计监管

中图分类号：F81      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）08-0158-03

在现阶段的发展中，我国的监管部门不断加大惩处力度。但是较多的会计师事务所还是存在违规行为，其中xx会计师事务所就受到多次的违规惩处。由此对xx会计师事务所发生的违规案例进行分析，可以明确违规行为产生的重要原因就是事务所存在一定的利益，并且如果出现违规行为不被发觉查处，那么就更加容易获取利益，这种情况下就使得较多会计事务所不断出现违规情况。通过xx会计师事务所案例的研究，可以适度了解当前为会计事务所违规惩处的力度，促使相关的监管机构能够去完善惩处制度，也可以明确会计事务所出现违规情况的原因，从而采取更为积极的解决措施，对于促使会计师事务所规范化发展具有重要意义。

一、案例分析

（一）xx会计师事务所简介

xx会计师事务所属于规模较大且专业化较强的会计师事务所，2013年通过中瑞岳华和国富浩华合并成立，是我国最早被授予A+H股的审计资格的专业性较强的审计机构，业务涵盖范围较广，涉及税务咨询、管理等多个方面。

（二）xx会计师事务所违规情况分析

在2016—2017年期间，xx会计师事务所多次被财政部门以及证监会进行惩处，对xx会计师事务所的发展产生了较大的打击。从2016年初开始，xx会计师事务所就经常被监管部门惩处，也被证监会出示了警告函，后又被要求暂停业务经营并罚款。

1.漠视审计调查

早在2016年6月，因绿地控股披露的关于云峰集团的相应信息与云峰集团自身所进行披露的信息存在较大差异，中国银行的市场交易协会就向负责审计的xx会计师事务所发出申请，希望xx会计师事务所能够提供相应的审计底稿并就这一情况加以说明，但是xx会计师事务所没有响应。而后监管部门派遣专人去xx会计师事务所发函，xx会计师事务所仍然没有协助调查，所以就被监管部门进行惩处并暂停其经营业务。

2.违规审计行为多发

2017年中旬，xx会计师事务所又因为在浙江芯能光伏科技有限公司、海格物流、亚太实业、振隆特产等相关企业的审计工作中都出现了违规行为，存在信息披露缺乏真实性、不能够规范勤勉地开展审计工作的问题，严重影响审计工作的积极开展而被处罚。

二、xx会计师事务所违规动因分析

（一）xx会计师事务所违规的动机

1.获取更多经济利益

当前证券市场的发展过程中，相应的监管措施还不够到位，对于上市公司在经营期间发布信息的真实性监管上还不够良好，只能够通过会计师事务所进行审计判定。上市公司所披露的财务信息需要会计师事务所进行审计，还需要花费价钱进行聘请，由此就容易导致会计师事务所与上市公司联合谋取利益。会计师事务所在发展中的竞争也较为激烈，部分事务所为了能够占据更多的市场份额，可能就会出现帮助企业造假的情况。通过在2016—2017年期间证监部门对于xx会计师事务所提出的惩处信息来看，xx会计师事务所在惩处过程中被没收的金额分别为39万元、70万元等，可由此看出违规收入的金额较大。并且xx会计师事务所往往会连续为某个企业进行审计，这些企业会支付较多的审计费用，因此会计师事务所为了能够获取更多的利润就容易对企业中存在的财务不规范等问题加以忽视。

2.促使合伙人业务最大化

在当前会计师事务所的发展中，其合伙人所产生的收益情况一般是需要依靠业绩进行评测的，也就是需要对合伙人所具有的业务数量加以考量。xx会计师事务所在经营上存在320名合伙人，他们处于的部门不同，面对的员工也不同，由此能够分管的业务数量也就存在差别。合伙人要获得经营收益，就需要依靠审计项目获取相應的分红，基本薪资数额较少，这种情况下，合伙人所具有的业务数量越多，那么在项目中获取的分红也就会越大。因此，部分合伙人为了能够获取更多的收益，往往就会不够严谨地审计企业财务情况，促使注册会计师也忽视企业的财务问题。合伙人为了能够获取更多的经济收益，就会容易讨好企业，便于今后获取更多的业务量。

3.建立与审计单位的良好关系

会计事务所在经营发展中都是希望可以获得的利益最大化，希望能够与企业保持更为良好的关系。虽然在相关的法律规定上需要注册会计师保持客观公正的态度进行审计，但是在激烈的市场竞争情况下，会计师能严格执行这些规定相对较为困难。对于上市公司来说，如果出现财务造假情况被披露，那么市场发展中的股价就会下跌，进而严重影响企业的良好经营。所以，上市公司聘请会计事务所进行审计，其实就是希望会计事务所能够忽视这些问题，帮助上市公司进行造假。如果会计师事务所坚持落实相应的审计监管规定，那么长此以往上市公司就会减少或终止与会计师事务所进行合作，会计师事务所的业绩也就会受到影响。所以，在竞争激烈的市场环境下，会计师事务所为了获得稳定持续发展，就需要与上市公司保持良好的合作关系，因此就容易出现帮助公司财务信息造假的情况，以帮助自身获取更多的业务，推进会计师事务所发展。

（二）xx会计师事务所违规的原因

1.会计师事务所的聘任机制不规范

xx会计师事务所实行的聘任机制主要是由相关的上市公司进行招标，然后确定所需要聘请的会计师事务所。通常情况下，为了能够确保会计师事务所可以独立规范地完成审计工作，应该是由公司中的股东进行商议探讨后决定所聘请的会计师事务所。因为会计师事务所进行审计披露的信息与公司中的经营人员、投资人员的相应利益具有重要关联，事务所应该属于是公司股东们的代理人，由此对上市公司管理人员的经营运作情况加以审计评测。这种情况下所聘请的会计师事务所就能处于较为独立的状态，与上市公司中的相关管理人员就不存在一定的联系，事实上也会更为公正规范。但是在实际的发展中，则是由公司的管理人员决定着会计师事务所的酬劳，股东们也不能发挥良好的委托作用，并且对于会计师事务所的后续合作等事项的决定权也大部分处于管理者手中，这种情况下会计师事务所就容易受到公司的管理人员的影响。这种不够规范的聘任机制，就使得会计师事务所会为了获取自身的经营利益而忽视企业经营中存在的财务问题，不能够规范地进行审计。

2.审计人员专业能力不足

从xx会计师事务所在发展中出现违规情况的分析中可以发现，违规的基本原因是xx会计师事务所没有对较为重要的财务事项做出更为合理的判断，再者是风险评估不够合理。审计工作所产生的审计结果的合理性会受到审计相关工作人员专业素质的影响。一般情况下，每年的11月份开始就是审计的重要阶段，会计师事务所往往为了能够完成更多的业务而招聘较多的实习生。实习生相对来说成本较低，通常还处于学生阶段，管理上较为轻松。xx会计师事务所就是如此。并且对于实习生的培训不够到位，一开始工作就直接安排工作内容，虽然会有经理等相应领导的指导，但是在繁忙的时候也就无法进行一对一的细心讲解，实习人员只能自行摸索。这种形式的审计团队实质上专业能力较低，在开展审计工作的时候判断能力也不足，由此所得出的审计结果也就容易出现较多的缺陷，以至严重影响会计师事务所的良好发展。

3.违规成本较低

将对xx会计师事务所2016—2017年间被监管机构处罚情况进行分析，情况如图：

xx处罚类型比例

根据以上图表中数据统计的结果，可以看出监管部门主要是对xx会计师事务所以没收收入以及罚款的方式进行惩处，虽然罚款数额较大，但是与xx会计师事务所每年收入情况对比来看则相对较少。几十万元的罚款与几十亿元的收入对比相差甚远。再者结合我国当前的发展状况来看，会计师事务所在审计过程中帮助公司对财务信息加以隐瞒后能够被发现的概率较低，即便被发现，所接受的惩处力度也相对较低，并且很多时候还只是进行警示函等惩处，这些惩处举措与其经营收入对比来看所产生的影响较小，所以会计师事务所还是会为了追求更多的利益而屡次出现违规情况。由于违规成本较低，不能够真正对xx会计师事务所产生深刻的影响，使得xx会计师事务所面对处罚也只是敷衍了事;由于不能够提升监管处罚的严肃度，也不能够真正发挥监管惩处的作用，因此也就导致xx会计师事务所在巨额的经济诱惑下铤而走险，屡次出现违规操作的行为，对审计的公平性与规范性产生消极影响。

三、案例启示

（一）规范审计机构聘任机制

通过对xx会计师事务所违规情况的研究分析，明确要降低及避免会计师事务所出现违规行为，就要注重规范上市公司对审计机构的聘任制度。相关部门应该严格规定，上市公司应该制定规范的聘任制度，严格要求必须由公司的股东们商议决定应该选取哪家会计师事务所进行审计，公司的管理人员等不能参与。对于需要向所选取的会计事务所支付的费用，也应该尽量由股东们从公司提前划分出来，在会计事务所完成审计工作以后由股东进行支付。或者是相应的监管部门结合企业的实际情况划分专业的审计机构，尽可能避免会计师事务所受到企业在费用上的管制而无法良好规范开展审计工作。

（二）提升审计人员专业能力

会计师事务所在发展过程中，也需要注重提升审计人员的专业能力，不能只为了获取经营利润而不重视审计人员专业素养的提升。相关监察部门应该加强对会计事务所人员专业水平的要求，在项目审核过程中需要配备固定的专业能力较强的人才。如果参与项目审核团队的人员专业能力较低，那么对于审计的相应流程就难以掌握，工作开展中也就较容易出现失误。出现这样的情况，相关监管部门就应该判定得出的审核结果不规范，不予认可，以此督促会计事务所招聘专业的会计师，或者提升企业内部财务人员的专业能力。同时，会计师事务所也应该明确，要获得更为稳定持续的发展，就应该注重提升内部员工的专业技能，对于审核项目团队的门槛应该加以提升，尽量避免不够熟练的实习生直接参与审计工作。再者是应该注重定期开展技能培训，对会计师事务所内部的员工组织专业的技能培训，促使他们能够掌握更多的审计知识与技能，掌握最新的会计制度规定等，由此可以更加专业地开展会计审计工作，提升审计工作的专业性与科学性。

（三）加强惩处力度

根据对xx会计师事务所违规情况的分析我们可以明确，要有效防范会计师事务所出现违规行为，就需要注重加强违规惩处的力度，对于出现违规行为的事务所处以更高金额的罚款，甚至是吊销营业执照等相应的惩处才可以更好达到震慑作用。依据xx会计师事务所缴纳处罚金额与其年收入金额相对比可以看出，当前国内对于会计师事务所进行违规处罚上的罚款力度较小，甚至不能影响会计师事务所的正常的赢利。所以，为了能够提升监管部门的惩处震慑作用，应将罚金的数额提升到五倍甚至十倍左右，使得罚金能够对会计师事务所的正常运作产生影响，那么才可以引起会计师事务所的重视。而对于违规情节十分严重，对正常的市场经济运作产生恶劣影响的情况，则更需加大惩处力度，可以将禁止营业的时间不断延长，由此使得会计师事务所在可能出现违规行为的时候进行慎重考虑，有效减少会计违规行为的产生。并且在处罚中也可以适当增添刑事处罚，比如，对于违规情节较为严重的机构，就需要将其移交给司法机关，追究其刑事责任，运用强有力的法律法规来约束会计事务所的违规行为，促使会计师事务所能够认识到出现违规行为后不仅仅只是接受罚款等相应惩处措施，严重的则要涉及到刑事审判，因此端正态度，更为规范地开展审计工作。

四、结论

综上所述，通过对xx会计师事务所出现违规案例的分析，了解了xx会计师事务所出现违规行为的动机、原因等，并且对xx会计师事务所出现违規行为后接受的惩处情况以及缴纳罚金的数额与其年收入情况进行对比，总结出xx会计师事务所不断出现违规行为的重要原因在于：违规的成本相对较低，企业对于会计师事务所审计聘任的制度不够规范以及会计师事务所中审计人员的专业技能不足等。面对这些影响因素，为了有效避免会计师事务所出现违规行为，就应该注重完善公司聘任会计师事务所的制度，提升会计师事务所中人员的专业技能。还应该着重加强对违规行为的惩处力度，提高处罚金额，延长禁止营业的时间，真正使得会计师事务所感受到违规对自身经营产生的影响，这样才能够督促会计师事务所认真贯彻落实审计规定，同时也使得会计师事务所可以获得更为健康稳定的发展。

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