企业财务内控管理制度的建立和完善

庄晓松

摘要

随着国民经济的迅猛发展，我国各行业迎来了迅速发展的机遇，但企业的市场竞争压力也在不断加大，为拓展市场规模，多数企业纷纷加强财务内控管理，通过财务内控降低运营成本，提高经济效益，但由于风险意识及监管力度不足等，致使企业財务内控管理制度执行不到位。对此，笔者通过本文探析了企业财务内控管理制度内涵及现状，并提出了相应的优化对策，以期为企业财务内控管理提供参考。

关键词

企业;财务管理;内部控制;建立和完善

企业财务内控制度相关概述

企业财务内控制度是指财务部门依照国家财经制度制定了一系列管理制度，以管理各项财务活动，是企业内部控制的核心内容。系统的财务内控制度主要包含两方面，一方面，财务部门依照《企业法》《会计法》《企业会计准则》等文件制定完善的制度体系，以规范企业财务管理工作流程。包括财务部门岗位及财务人员职责、会计处理程序、货币资金的管理、存货管理、固定资产管理、债权债务管理、运输成本、外委成本管理、票据管理、会计档案管理方法及财务报告编制制度等。另一方面，财务内控制度作为企业管理员工及各部门的财务管理制度，其由预算管理、成本管理、投资管理、资产管理、税务管理等组成。

财务活动贯穿于企业各项业务活动中，构建科学健全的财务内控制度，有利于提升财务信息真实性。当前企业依照国家相关财会政策法规等制定完善的财务内控制度，并严格落实各项制度，确保了财务活动的合规合理性，企业通过规范化的工作流程实施会计档案管理及收支核算等，在各部门的相互协作与制衡作用下提升企业财务信息的真实完整性。同时完善的财务内控制度还能提升战略决策有效性。财务内控制度不仅是财务部门自我规范化管理的依据，也是企业各项活动的管理依据，通过预算管理制度、资产管理制度等制度规范各部门的工作岗位，有效落实岗位分离制度，完善审批流程提升业务审批效率，确保企业业务数据及财务信息的完备性，从而提升企业战略决策的科学有效性。

企业财务内控管理制度建设现状

（一）财务内控体系不健全

当前我国虽制定了一系列财会法规文件，但激烈的市场竞争背景下，多数企业仍强调业务质量的提升及市场的开拓，忽视了财务管理及内部控制工作的开展，致使企业的财务内控制度缺乏完善性，如预算管理制度、内部控制评价等制度与实际情况不相符合，且由于缺乏高质量、专业化的管理人才，各项制度只体现在文件中，工作人员对制度的执行不到位，部分大型企业甚至存在制度冲突现象。由于企业规模较大，其职能部门相对完善，业务活动较多，为方便管理各部门均设置管理制度，但由于缺乏信息交流反馈机制，制度之间易存在冲突、交叉管理现象，致使企业财务管理水平低下。

例如，JYS公司财务内控制度建立中，由于管理层未意识到财务内控制度对企业财务工作的推动作用，其未依照相关财经制度建设财务内控制度，加大了企业的财务风险。同时，由于审计委员会及内部审计人员综合素质低下，致使企业的内部控制评价内容未与风险评估、经营理念、审计关键点等内容相结合，内控评价报告缺乏真实性，制约企业健康发展。

（二）内控风险防范水平低下

企业经营管理中受市场环境及内部环境影响，面临着多种风险，有效的风险评估及防控制度有利于推动企业的健康发展，但当前我国多数企业管理层及员工的风险意识淡薄，忽视了业务活动风险评估与防控工作的开展。具体表现为：管理层未在企业内部开展财务内控风险防范活动，未设立专门的安全部门，风险评估及防范工作由财务部门兼职，风险防控能力低下。同时，企业未开展有效的风险管理培训活动，员工对企业收集的内部及市场信息分析能力不足，风险防控措施也存在缺陷。此外，企业缺乏完善的风险评估体系及标准等，易造成风险等级判断错误，且缺乏风险管理档案[1]。

（三）内控执行监管力度薄弱

内部审计部门作为监督制度有效执行的职能部门，其主要职责是对内控制度执行效果及各部门财务、业务活动实施日常审计与专项审计，但当前多数企业的内控监督机制存在缺陷。主要原因为企业发展战略调整的背景下，企业各部门职责变动现象时有发生，但企业未依据变动调整内控制度，致使现行内控制度缺乏有效性，同时多数企业未设置内部审计部门，由财务人员实施审计工作，而部分企业虽设置内审部门，但内审人员的薪酬福利及绩效考核等由财务及后勤部门管控，其在工作中易受其他部门影响，降低了内部审计的独立性与权威性。

企业建立财务内控管理制度对策

（一）优化财务内控体系，规范管理流程

在市场经济的背景下，企业要获得健康发展，就要依照国家财会政策及企业需求等构建科学的财务内控制度体系，以规范企业财务内控管理流程。在这一过程中，首先，企业要规范内部财务工作流程，依据岗位职责分配财务人员，并建立完善的内部管理组织机构，分析并评估财务活动的风险节点，针对部分不相容的岗位，需制定岗位分离制度、任职资格管理标准、各项开支核算方法及财务报表编制等工作章程[2]，以确保企业财务工作的顺利开展。

同时，企业要明确财务内控制度对各部门及员工的规范作用，并依据战略目标及发展现状等确定管理制度的核心内容，企业的发展现状不同，其制度的侧重点也不尽相同。例如S企业作为制造企业，其原料及产品的库存量较大，财务内控管理中，企业以存货管理制度为主要制度，并据此对企业财务活动实施管控。

此外，财务内控制度建设与完善中，企业还需加强与相关部门联系，全面掌握国家财会制度的要点，以确保相关制度及活动的合法性。为避免各项制度间的冲突，企业还需制定框架性制度，即企业管理层及执行部门要依据活动实际需求完善实施细则及工作流程，并及时对比新旧制度，做好衔接工作，避免制度存在分歧，在这一过程中，企业要建立完善的信息沟通反馈机制，加强各部门的沟通及基层的信息反馈，确保财务内控制度的有效执行。

（二）健全风险防控机制，加强风险管理

在市场经济环境中，企业管理层需树立风險意识，并建立风险管理部门，制定健全的财务内控风险防控制度，包括风险评估机制、风险预警系统及风险防控制度等，以提升企业财务内控风险评估与防控水平，实现对财务内控的有效监督与管理。在这一过程中，企业要加强财务内控风险防控意识的宣传，并在岗前培训中融入财务风险防控知识，定期开展风险管理培训活动，以提高全体员工的风险意识，加强企业的风险防控能力。同时，企业需以风险管理为核心整理市场信息及企业内部数据，如历史经验信息及发展趋势预测等，并组织风险评估人员对数据进行分析，以识别、预测、评估财务活动中潜在的风险，并制定相应的防控策略，以提升企业的财务风险防控能力。

（三）创新内部监管制度，加大监管力度

为促进财务内控制度的有效执行，企业还需进一步完善内部监管制度，设立内部考核体系。在这一过程中，企业需建立审计委员会，设置专门的内部审计部门，并聘请社会专业人士执行专项审计与日常审计工作，提高审计部门的权威性。同时制定完善的内部审计制度，明确规定内部审计部门由董事会或审计委员会管理，其直接向审计委员会报告工作，在一定程度上提高了内审部门审计的独立性[3]。此外，企业还可聘请外部审计机构、投资者等对企业财务活动实施外部审计监督，以确保企业财务内控制度执行的有效性。另外，管理层要进一步完善内部考核体系，将制度执行效果及内部控制评价结果纳入绩效考评体系内，并健全奖惩机制，加大对未落实相关制度部门的惩罚力度。

结束语

综上所述，在新形势下，企业财务内控管理制度存在一系列问题，如监管力度薄弱、风险管控能力不足等，制约了企业的良好发展，对此，企业要优化财务内控制度体系，健全风险防控机制，并创新内部监管制度，以健全企业财务内控管理制度，实现企业的长足发展。

参考文献：

[1]谌利娟.企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].财会学习， 2017（17）：230-230.

[2]谢如元.企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国国际财经（中英文）， 2017（3）：76-77.

[3]解小红.企业财务内控管理制度建立与完善[J].财会学习，2017（22）：248-249.