优化物流公司全面预算管理体系

高源

摘要

全面预算管理是一项系统性的管理工具，它通过合理配置企业内部的资源，提高企业的经营效率和管理水平，为企业创造利益最大化。近年来，随着社会经济发展以及大数据时代的来临，物流企业得到了巨大的发展，但物流行业逐步趋于饱和，市场竞争越发激烈，物流运输企业要想保有自身的竞争优势，就必须要认识到全面预算管理的作用，提升企业盈利能力，推动企业快速发展。本文以物流企业为主体，研究优化全面预算管理的具体对策。

关键词

物流公司;全面预算管理体系;对策研究

物流公司全面预算管理现状

（一）预算管理意识淡薄

物流企业的基本业务包括商品的组织、运输、仓储、配送等，而全面预算管理贯彻落实到企业各项业务环节中，涉及内容较为广泛，包括业务、资金、信息、人力资源、管理等多个方面，需要联系市场、运输等多个部门[1]。但目前，很多物流企业在实施预算管理时，其他各部门只是按照规定将自身部门的预算上报财务部门，对预算编制参与程度不高。一方面，企业内其他部门人员缺乏预算管理意识，认为预算管理是财务部门的工作任务，对预算管理认可度不高;另一方面，物流企业的业务开展还涉及到一些基层人员，如：仓储保管员、运输作业员、运输司机等，不同层级的人员之间存在着信息不对称的问题，因而难以保证预算管理贯彻落实。

（二）预算编制不全面

物流企业在开展仓储或运输活动过程中，需要依照客户的要求对物品进行储存、运输、包装、配送等，由于企业业务所涉及的客户群体比较庞杂，因此业务所产生的信息流也比较繁杂，员工工作区域跨度大，信息流动缓慢，使得当前物流企业的全面预算管理很难落实到各个环节，主要表现为：企业缺乏整体性的预算目标，各项预算指标下达到各部门，存在着一定的逼迫性，预算管理全员参与性较差;在预算编制过程中，一些责任部门为了减少工作压力，常常会故意低估收入、高估成本，设置的利润指标和费用指标存在着不合理现象，也有一些责任部门盲目乐观，没有考虑实际情况就夸大指标，导致企业预算编制与实际情况差异性较大。此外，物流企业在进行预算编制时，通常以历史经验数据为基础，缺乏市场调研和预测，对预算年度的经营活动没有细化评估，造成企业的预算指标灵活性和客观性不足，严重影响了预算管理的可操作性[2]。

（三）预算考核和评估环节缺失

大部分物流企业在实施全面预算管理时，都比较注重预算编制环节，对于后续的执行、预算差异分析以及考核评价等环节缺乏重视程度，这使得预算管理的实施成效大打折扣。首先，企业在预算编制完成后，只是将预算方案和预算指标下达给各个职能部门，但物流企业本身的业务性质比较复杂，预算执行需要强有力的监督和管理，很多物流企业当前的预算管理职能体系还不够完善，导致预算执行控制力不足;其次，预算分析环节影响着后续的预算绩效评价工作，但大部分物流企业在发现预算与实际经营存在偏差时，仅仅通过相关责任部门的沟通和协调来调整预算，很少有企业会定期编制预算差异分析报告，无法保证预算管理的科学性;最后，物流企业在实施预算绩效考评时，过于重视财务指标，忽略了非财务性指标，如：货物完好率、服务满意度等，使得考核评价缺乏公平性，另一方面，企业的预算考评与奖惩制度不配套，对超额完成预算或没有完成预算指标的部门缺乏相关的奖励与惩罚规定，对内部员工的预算执行激励性不强[3]。

物流公司优化全面预算管理体系的有效对策

（一）落实预算责任，引导全员参与

全面预算管理的贯彻落实需要企业内各个部门齐心合力，积极配合，主动参与到预算编制工作中，才能提升预算管理的科学性、客觀性和前瞻性。现代物流企业的一体化物流趋势逐渐明显，企业之间的竞争也开始上升到供应链竞争。因此，物流企业要重视预算管理的全面性和全员性，引导企业内部人员树立“凡支出必预算、无预算不支出”的理念，通过基层培训、下发宣传文件等方式提高内部员工的预算意识;同时，企业也要建立完善的预算管理组织机构，以财务部门牵头，其他职能部门作为成员，建立全面预算管理责任中心，做好成本和利润这两部分内容的预算，并充分发挥预算责任中心的作用，将各个预算部门、岗位人员有机结合，实现内部组织架构的统一协调，提高预算管理的认知度和认可度。

（二）以战略为导向，合理编制预算内容

以战略为导向编制预算，就是指预算编制要体现企业的战略思想，以公司的各项业务规划为依据，切实反映公司的年度预算目标，充分体现预算管理的可持续性。因此，物流企业在设置预算目标时应当以企业的战略目标为出发点，采用平衡计分卡的方式来编制预算，依据BSC的四个维度，将企业的预算编制内容细化为四个方面，即财务维度、客户维度、内部流程维度、学习与成长维度。财务维度的具体指标设置包括：销售利润率、净资产收益率、销售收入增长率、成本预算完成率、管理费用预算完成率、销售费用预算完成率等;客户维度的具体指标设置包括：市场份额、客户满意度、客户投诉率、新客户比率等;内部流程维度的具体指标设置包括：车辆投入率、物流交货准点率、货物完好率、采购及时到货率等;学习与成长维度的具体指标设置包括：员工满意度、员工培训合格率等。在具体的预算编制过程中，应当围绕着经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算为核心内容，不仅要重视企业的销售利润，还要重视成本费用及固定资产的投入，以保证预算编制内容的全面性。此外，固定预算和定期预算的方式已经不再适用于企业的实际情况，因此，物流公司应当采取多元化的预算编制方法，以滚动预算为主，多种预算方法相结合的方式来编制预算，例如：主营业务支出方面内容可以采用弹性预算;业务招待费、差旅费、车辆维修费等方面内容可以采用零基预算;固定资产折旧、车辆保险费、员工福利费用等方面内容可以采用固定预算。依托预算管理信息平台，建立完善的预算编制流程，保证预算管理的可执行性。

（三）构建申报系统，完善考核机制

为了缓解因内部各层级间信息不对称而造成的预算控制松弛问题，企业可以在会计处理工作中运用会计金蝶系统，针对预算申报编制专用程序。该项程序要以收入预测为起点，对企业的资金投入、资产消耗等产生的成本费用以及利润收益进行分析，并设置预算填报和汇总表格，设置自动生成预算成果表的程序，提高预算编制的效率;同时，在进行系统维护与升级时，还要完善信息共享功能，对预算目标与实际执行情况进行自动分析，发挥预算反馈机制的功能。另一方面，企业还要建立完善的预算考核机制，立足于物流企业长远发展的战略目标，在原有的财务指标上增加预算管理、风险管理、运营质量管理等方面的指标，例如：营收增长率、净资产保值率、车辆维修率、客户保有率、应收账款率等，重点考核预算差异率的浮动情况，要求企业的主营收入、投融资、成本支出等项目的预算差异率要保证在25%上下浮动，而其他预算项目金额浮动率为15%。为了保证预算考核能够切实应用，物流企业还要将各项考核指标与相应岗位人员的薪资福利直接挂钩，建立完善的激励机制和奖惩制度，调动员工的参与积极性，实现全面预算管理的预期效果。

（四）加强预算管理信息化建设

在大数据的背景下，物流企业要想更好地适应市场的发展，应当积极引入信息技术，建立企业的竞争优势。通过建立现代化信息系统，使得企业能够运用先进的网络技术开展各项物流管理工作，将客户信息、物流数量、物品价格、物品规格以及配送目的地等信息及时上传到物流管理系统中，不仅能够提高企业的作业效率，还能够降低物流成本;同時，企业还可以引入VPN设备，全面掌握物流运输相关的货运信息，建立信息共享中心，强调财务信息与业务信息的融合，为全面预算管理提供数据支持。

结束语

综上所述，全面预算管理对于物流企业来说，具有重要的现实意义，它能够提高企业的作业效率、降低企业运营成本，拓宽企业的经济利润空间。因此，物流公司应当重视全面预算管理的应用，通过树立全员参与意识、优化预算编制内容、加强预算执行控制等方式，建立完善的全面预算管理体系，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]崔家艳. 物流企业全面预算管理工作的重要性、现状及对策研究[J]. 经营管理者， 2017（14）：160.

[2]李亚. 物流企业全面预算管理体系问题研究[D].

[3]齐玉娟. 新时期物流企业全面预算管理现状与对策[J]. 会计师（02）.