公司内部控制体系优化有效对策

王艳秋

摘要

内部控制是公司内部管理中的一项重点内容，优化公司内部控制体系，确保内部控制工作有效的、规范的实施，不仅有助于公司稳定的运行，同时还有助于公司业务的顺利开展。因此，无论是公司管理阶层还是其他工作人员均应该全面的认识到内部控制体系优化的重要性，并提高对内部控制工作的重视，从而充分发挥内部控制体系的重要作用。笔者针对公司内部控制体系中存在的问题进行了探究與分析，并提出了优化公司内部控制体系的有效对策，希望有助于公司内部控制水平的提高。

关键词

公司;内部控制体系;优化对策

随着我国市场经济的飞速发展，市场经济逐渐实现全球一体化发展，其不仅给我国各公司的发展提供了良好的发展时机，同时各公司面临着较大的发展挑战。公司所处的市场环境竞争越来越激烈，各公司若想在这样的市场环境中得以更加长远的发展，就需要对内部控制体系优化引起高度的重视，并积极地采取相应的措施解决公司内部控制体系中存在的问题，从而更好实现对内部控制体系的优化，进而确保公司更加健康、稳定的发展。

公司内部控制概述

（一）内部控制的内容

内部控制的主要内容包括：第一，内部环境。内部环境是公司内部控制得以有效实施的重要基础，包括：内部治理组织结构、机构设置、权责分配、公司文化等。第二，风险评估。风险评估的有效实施，可以及时识别、分析公司经营活动和内部控制中潜藏的风险，并科学的制定风险应对方案。第三，控制活动。控制活动是公司结合风险评估的结果，通过行之有效的措施，将风险控制在公司可承受氛围内。第四，信息与沟通。是指及时、准确的收集、传递相关内部控制方面的信息。第五，内部监督。是指公司对内部控制体系的构建与执行情况进行全方位的监督与评价，以此及时发现其中存在的弊端，并加以改正。

（二）优化内部控制体系对公司发展的重要性

优化内部控制体系对公司发展的重要性主要表现在：第一，确保公司各项经济活动的合法性。第二，有助于公司管理阶层经营方针的落实和目标的实现。第三，有助于提高公司资产的安全性和完整性，避免出现资产流失。第四，有助于确保公司业务经营信息以及财务管理信息的真实性和完整性。

公司内部控制体系现存问题分析

（一）缺乏内部控制意识及完善内部控制制度

公司内部控制体系能够得以优化，在很大程度上取决于公司管理阶层以及其他工作人员的内部控制意识和内部控制制度的完善性。但是，实际中，部分公司管理阶层缺乏内部控制意识，未能够随时关注公司内部控制制度的完善性，缺乏对内部控制体系的正确认识，更无从提及对内部控制体系进行优化。另外，还有部分公司对自身现有的内部控制体系过于自信，而忽视了对其的优化。这部分公司管理阶层往往对内部控制体系的理解较为片面，认为内部控制就是公司内部相关部门对风险的防范和控制，而缺乏对公司财务风险、经营风险的关注度。内部控制针对的是公司经营与发展过程中的全部经济活动风险的把控，公司的经营业务与内部每一个部门以及每一名工作人员均具有密切的关系。并非仅仅是对公司内部某一部门或者某一岗位实施严格的内部控制。

（二）内部财务管理系统性有待加强

系统的内部财务管理是提高公司内部控制能力的一项基本条件，只有构建系统的财务管理制度体系，才能够确保公司各项财务活动的实施均有章可循。然而，目前，部分公司内部财务管理系统性还有待加强，其主要表现为：第一，在构建内部财务管理制度方面照搬照旧大规模企业的管理制度，未能够充分结合公司自身的实际情况，虽然大规模企业的财务管理制度较为完善，但是与公司的实际情况并不相符，对公司的各项财务活动的实施难以起到规范的作用。例如：某公司在制定财务核算管理制度的过程中，直接照搬A公司的财务核算管理制度，但是无论是公司组织结构、工作人员数量还是业务范围方面两个公司之间均具有一定的差异，这就致使该公司在实际实施财务核算工作时难以按章办事，财务核算制度形同虚设，难以发挥任何作用。第二，还有部分公司自制定内部财务管理制度起，从未对其进行任何的更新与调整，致使其很难适应公司的飞速发展，随着公司的飞速发展，新问题与新业务不断地涌现，而陈旧的财务管理制度很难系统的对其进行很好的约束与规范。

（三）内部控制缺乏成本预算机制及风险把控

现阶段，部分公司在实施内部控制方面，缺乏成本预算机制。首先，成本预算制度体系的制定过于宽松，支出制度缺乏严格性。并且未能够针对公司行政办公室会议相关工作进行严格的审核，在对公司各项费用支出方面实施控制的过程中，相关审核工作人员的专业水平和专业素养在很大程度上决定着成本预算机制的执行效果。然而部分相关审核工作人员风险防范意识较为薄弱，缺乏对风险的把控，在制定成本预算时，并未能够以公司的战略发展角度出发。例如：公司某些部门在制定年初预算时，并未对其进行认真的细化，致使其在最终实施的过程中存在较大的随意性。另外，该公司成本预算编制与审核机制尚不完善，并未科学的构建成本支出标准以及预算定额，未能统一成本费用资金的分配标准。这就极容易引发各种风险，一旦发生风险，将会对公司的经济效益和公司的发展造成一定的影响。

（四）内部控制缺乏科学的监督机制

现阶段，我国部分公司缺乏科学的内部控制监督机制，内部控制执行部门的重要作用未能够得以充分的发挥，致使整体内部控制体系的效用无法正常发挥。部分公司并为成立专门的内部控制监督机构，致使内部控制监督职能缺失，从而导致内部控制工作实施过程中存在较多的风险。例如：某公司在财务报销方面做出了明确的流程规定：公司总经理进行报销时，需要经过上级的审批，通过审批后由财务部门进行审核;部门经理报销时，需要通过总经理审批，再由财务部门审核;其他普通工作人员报销时，如果报销金额在5000元以上的需要由部门经理、总经理进行分别审批，而金额在5000元以下的则只需通过部门经理审批，再由财务部门进行审核。该公司在财务报销流程制定上具有较强的严密性，但是在具体的实践中，由于缺乏科学的监督机制，该制度体系并未能够得以全面地落实，在具体的执行过程中受到了诸多的阻碍。例如：部分部门经理在进行审批5000元以上的资金报销时，直接越过了总经理而直接通过了下属的相关报销申请。内部控制缺乏科学监督机制这一问题，会致使公司内部控制中存在较多的风险。

（五）企业员工专业素质及绩效管理有待优化

由于部分公司管理阶层缺乏内部控制意识，对内部控制工作实施的重视程度不够，导致公司内部相关工作人员对自身的工作缺乏高度的重视，专业素质有待提升。另外，部分公司依然在沿用传统的绩效管理模式，绩效考核的过程不够直观部分工作人员对绩效考核的结果不满意，致使绩效考核的实施缺乏公众信服力。

优化公司内部控制体系的对策研究

（一）强化管理层内部控制意识，构建完善内部控制制度

若想优化公司内部控制体系，就需要強化公司管理阶层内部控制意识，作为公司管理基层应该加强自身对内部控制专业知识的学习，以此将内部控制工作上升到公司战略发展的高度，从真正意义上对内部控制工作引起高度的重视。公司应该定期组织管理阶层工作开展内部控制专业知识讲座、会谈，以此有效的强化管理阶层内部控制意识。在讲座、会谈中，公司管理阶层对公司经营与发展中潜藏的风险有了更深的了解。有效实施内部控制的目的就在于提高效率，降低风险，确保公司经营发展的稳定性和合规性。在讲座、会谈中，需要促使公司管理阶层全面的认识到内部控制对公司经营管理的重要性，是公司内部管理中必不可缺少的一个重要环节。内部控制工作是一项长期的工作，应该贯穿于公司发展的全过程中。公司应该结合自身的实际经营与发展情况构建完善的内部控制制度体系，以此对内部控制工作的实施进行规范。完善的内部控制制度体系是确保内部控制工作得以顺利实施的重要基础。在构建完善的内部控制制度体系的过程中，应该明确各部门、各岗位以及各个工作人员的职责，并坚持不相容岗位相分离的基本原则，对各工作岗位的职权进行控制，实施分级管理，从而制定一套完善的符合公司现阶段实际发展情况的内部控制制度和应急方案。

（二）健全公司内部财务管理体系

健全公司内部财务管理体系，不仅有助于公司内部控制的有效实施，同时还有助于公司经营目标的实现和资金的安全性、完整性。首先，公司应该构建完善的财务管理制度体系，在构建的过程中需要全面的考虑公司财务管理中存在的较为薄弱和容易出现风险的方面，并结合公司的实际情况构建符合自身特点的内部财务管理制度，以此规范财务工作的每一个环节。其次，加强对财务工作人员的培训，随着公司的不断发展与壮大，财务工作人员不仅仅需要掌握记账、算账、报账等方面的理论知识与技能，同时还需要具有一定的财务管理能力。公司应该加强对财务工作人员财务管理方面知识与技能的培训，以此提高其专业水平和素养，从而确保财务管理工作的全面落实。最后，加强对财务管理工作的监督。根据财务管理工作的主要内容和特点，建立财务管理工作岗位责任制，对财务管理工作人员进行科学的、合理的分工，形成相互监督与制约的工作氛围。

（三）加强公司成本预算及风险把控能力

为了有效地解决部分公司现阶段在成本预算内部控制方面存在的问题，公司应该积极的加强成本预算。首先应该构建完善的成本预算内部控制制度体系。坚持不相容岗位相分离的基本原则，第一，明确划分各工作岗位的具体职责。第二，明确成本预算申请人、代办人、授权人的身份以及责任。第三，明确成本预算审批授权人的审批范畴以及审批流程。第四，明确规定各个部门成本预算编制的主要依据。第五，明确规定成本预算的编制方法和具体内容。另外，公司还应该注重提高风险把控能力。首先，公司在设定发展目标时，应该确保目标的设定与公司风险偏好的一致性。风险偏好是指公司增长、风险以及收益之间的平衡状态。公司在设定发展目标时，应该全面的了解公司风险偏好，明确公司对风险的相应容忍度，并在此基础上设定发展目标。其次，识别风险。随着信息技术的飞速发展，目前，大部分公司已经成立信息中心。在实施风险把控的过程中，应该充分利用信息中心的资源优势，将审计部门与其他各部门的资源进行有机的结合，并完善信息传递机制。充分利用内部审计部门的专业性，全方位地对公司内部控制中潜藏的风险实施进一步的关注，并找出引发风险的主要因素。再次，分析风险，从扩大公司经济效益的角度地对风险进行全面的分析。在分析风险的过程中，应该将风险进行合理的分类，并由相应的风险分析小组对其展开全面分析。最后，应对风险。公司在制定风险应对机制时，应该充分考虑自身现阶段的风险容忍度，并确保其与风险识别机制和风险分析机制的对应性。另外，还应该注重加强对公司内部工作人员风险应对能力的培养，以此形成整体工作人员共同防范风险的良好氛围。

（四）建立专门的内部控制监督部门

根据公司现阶段已经构建的内部控制制度和管理机制，公司应该合理的建立专门的内部控制监督部门，必要时公司可以聘请外部审计对内部控制工作的有效运行进行测试。在建立专门的内部控制监督部门时，应该确保其职权的独立性，以便其可以针对公司各方面的工作实施全方位的监督，并及时发现其中潜藏的可能引发经营风险的问题，并将实际具体情况汇报给相关部门，以此有效地避免由于经营风险的影响而给公司带来经济损失。例如：某公司针对采购问题，在内部控制监督部门内设置了反舞弊协调小组，并在各个办公区设置了举报箱，主要负责监督检查公司采购工作，以此有效地避免在采购环节出现营私舞弊的现象。另外，公司还应该对外部监督引起足够的重视，外部监督的有效实施有助于公司更加全面的了解公司的实际管理情况以及制度执行情况等，并进一步确保公司各项内部控制工作的开展均符合相关法律法规。同时，公司还应该将内部监督与外部监督进行有机的结合，外部监督的实施主体主要为政府、社会以及专门的审计机构。为了将内部监督与外部监督进行有机的结合，公司内部监督部门的工作人员应该定期与外部监督机构进行及时的沟通，并及时汇报公司内部控制执行情况，这样不仅有助于公司内部监督工作人员及时了解我国政府相关的政策和监督方向，从而更好地实施内部控制监督工作。

（五）加强员工培训和内部绩效管理的优化

为了更好地优化公司内部控制体系，确保其重要作用能够得以充分发挥，就需要加大内部控制的宣传力度，强化整体工作人员内部控制意识，并加强对公司内部工作人员的培训。具体做法包括：第一，定期组织公司内部控制体系执行工作人员进行相关专业知识的培训，这样不仅有利于其更加全面的了解公司内部控制体系，同时还有助于对内部控制体系的优化，并有助于实现内部控制工作效率的提高。第二，加大优化内部控制体系重要性的宣传力度，作为公司管理阶层应该大力支持内部控制工作的开展，并在公司内部大力宣传内部控制体系，以此促使公司内部整体工作人员均能够认识到内部控制体系的重要性，并对内部控制工作引起足够的重视，以此更加积极的配合相关工作人员的工作。第三，积极引进优质的培训师。随着公司不断的发展，其规模随之不断扩大，为了更好地优化公司内部控制体系，公司应该积极引进优质的相关培训师，以此有效的提高公司内部工作人员的专业水平和素养，从而实现公司整体工作效率的提高，进而增强公司竞争力，提高经济效益。另外，公司在加强对工作人员培训的过程中，还应该加强对公司内部绩效管理的优化，并构建与之相应的奖惩制度，定期针对公司内部控制体系的执行情况进行绩效考核，针对内部控制工作中做出突出贡献的工作人员应该给予一定的物质奖励和升职空间，而针对内部控制工作中由于工作失误而给公司带来一定损失的工作人员，应该给予适当的相应惩戒，以此充分调动公司内部工作人员执行内部控制体系的积极性。

结束语

综上所述，随着我国市场经济的飞速发展，内部控制体系优化对公司发展的重要性越来越明显，公司应该对其引起高度的重视，并积极地采取相应的措施解决其中存在的问题，确保内部控制体系重要作用能够得以充分的发挥。

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