企业财务内控管理对预算管理的应用方案

2020-04-09马勇

经济技术协作信息 2020年7期

◎马勇

COSO报告对于内部控制的定义为，因为管理当局对其产生的影响，为了获取企业财务内控当中的经营效益及效率，财务报告的可靠性，遵守适应的法律法规等目标提供的保障过程，属于企业内部控制主体为了实现某项目标而应用的相应管理程序，这其中使用的方式有：质量控制、资产安全控制、经营绩效控制、运营分析控制等。COSO报告中的控制活动要素要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

一、预算管理在企业财务内控中存在的主要问题分析

1.企业财务战略未与目前系统深入融合。

当前，企业对于预算实施的管理，在财务内控方面，并没有深入服务于战略需求。这是由于在编制预算当中没有量化战略，使其不能成为具体的指标，进而与财务预算目标进行充分融合。内部财务可在编制预算时，将企业战略进行详细分解，使其成为各个具体的指标，并将这些指标与系统汇总后的部门预算及有关市场行情进行充分结合，再进行最后的预算编制。之后，利用系统下达给各位员工，使企业全员对企业的财务战略都有充分的了解和熟悉，在进行战略实施方面，将各自的预算目标完成，从而使战略与预算得到充分的结合，促进企业财务战略目标得以实现。此外，在预算的编制、执行和评价过中，当前诸多企业并没有针对预算的具体过程实施整体的跟踪，预算执行中附带的其他非财务指标记录并不完善，导致当前的内控预算考核不全面，非财务指标也未纳入考核体系当中，致使员工为了将短期考核目标实现，而忽视了长远角度对财务发展起到的帮助作用，只用短期的目光赚取绩效奖金，使得企业的发展战略发生偏离。

2.预算编制方式单一影响预算管理效率。

企业财务内控的预算编制，为了节省一些工作量，使用的编制方式非常单一，导致预算编制不精准，效果不佳。不同部门、不同项目、不同的业务周期所应用的编制方式可能都存在一定程度的差异，如果企业应用单一的预算编制方式，一旦部门业务出现了调整，或者项目执行有所变更，很可能由于更改预算编制方法消耗非常多的时间，做出大量的工作。并且还可能会因为审批流程非常繁琐而对预算编制方法放弃更新，导致最后使用的方式不恰当，编制不精准，不能将企业财务内控预算管理的作用充分发挥。

3.预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

企业对于财务进行内控的最终目标便是实现战略发展，企业全部的活动都需要服务于战略发展，以便战略能够尽快实现。内控的过程中，如果没有将战略进行量化，使其成为具体的预算目标传达给各位员工，员工对于企业的战略目标会不熟悉，有所忽视，只对自己部门的预算目标有所了解，进而导致预算偏离了战略。企业的预算指标如果没有达到战略层面的要求，会对企业的发展造成阻碍，而不同部门为了尽快达到自己的预设目标，会与战略目标背道而驰，只利用短期的方案牟取利益，不能用长远的眼光帮助企业实现财务内控战略。

二、企业财务内控管理对预算管理的应用方案分析

科技的进步，对于管理手段进行了更新。目前企业内部对于财务内控，借助了新型财务软件系统，如图一所示，使得财务内控管理对于预算管理更加综合和全面。

图一：财务软件管理系统

1.预算管理成本控制。在对财务内控系统进行运行时，财务内控对于预算管理成本的降低起到的作用十分显著，主要包括时间成本和运营成本。很多繁杂的数据归集工作、重复性以及标准性的沟通流程都可借助系统得以实施，使得预算人员的时间和工作量有所节约，从而有更充分的时间和精力对预算管理成本进行控制、分析和思考。在财务内控预算管理体系满足预算执行的情况下，通过软件系统对预算的运行进行监控和把控，可对不必要的资金支出进行避免，从而使得企业的内控运营成本得到有效的把控。

2.预算管理流程优化。在对财务内控系统进行应用时，会使企业的财务内控的设计和执行得到全面的优化，进而使预算管理整体流程更加科学合理，将内部繁琐的环节去除。其中预算编制、审批控制、考察、调查等流程更加顺畅，并对管理的每一项环节进行了严格把控，使得内部数据和外部数据构建的预算编制更加精准。此外，定制云会计，可使预算调整更加灵活，并有很强的扩展性。借助科学技术对预算进行执行还可以记录好各项环节，并将其融入考核范围，这样企业内部的预算考核会更加具体和系统。

3.预算管理效率以及精准性的提升。在应用财务内控系统之后，经过较长时间的磨合，企业的财务内控能够将管理效率有效提升。针对编制环节的预算审批、调整等环节起到的作用十分突出。预算人员借助系统可以密切沟通各位业务人员，双方收到反馈的过程非常及时，作出回应的时间也非常迅速，使得预算管理的执行进度有所加快。同时，对于系统的应用，借助内部数据中心可以对数据进行储存和相应的处理，分类整合之后，工作人员对其进行的使用更加便利，编制预算的精准性也有所提升，使得预算能够将自己的掌舵作用充分发挥。