上市公司财务舞弊的识别与防范技巧

张伟

摘要：国际上经济增长的速度越来越快，我国的经济体系也在逐渐完善。自从进入二十一世纪以来我国越来越多的上市公司涌现在市场当中，促进了我国经济市场的发展以及经济发展体系的建立。财务管理对于上市公司的发展十分重要，但是现在越来越多的财务舞弊开始出现在上市公司当中，影响了公司的发展。本文将简要说明财务管理对于上市公司的重要性，以某A上市公司为例分析上市公司财务舞弊的识别技巧，提出上市公司财务舞弊的防范技巧，从而促进上市公司的发展。

关键词：上市公司;财务舞弊;识别技巧;防范技巧

上市公司的经济体系相较于一般的小型公司来说更加完善，经济实力更加雄厚。伴随着我国经济体制的发展，上市公司的经济实力也在不断增强，现在上市公司的经济发展状况直接关系到我国未来的经济发展势头。对于上市公司来说财务报表直接反映了公司的经济实力，如果在财务管理当中出现舞弊的情况将会导致公司的综合实力被夸大，从而吸引到更多与综合实力不匹配的资源，导致我国的资源分配不均，严重影响到我国整体经济增长的速度。

一、上市公司财务舞弊的识别技巧

（一）对比企业近几年的产品销售额

某A上市公司是我国上市公司财务管理当中出现舞弊现象较为典型的代表之一，所以对其进行舞弊识别的技巧分析具有重要的意义。某A上市公司是我国上市公司当中具有实力的代表，所以其经营方式以及销售量和利润率一直都是我国众多公司关注的重点之一。某A上市公司在2010年上报的销售额为3103万元，是我国上市公司当中的佼佼者，在当时引起了一阵轰动。但是在2022年上半年的时候在招股书当中提到自己仅上半年的麦芽糖销售额就达到了2147万元，超过了2010年全年销售额的百分之五十。虽然近几年以来我国的经济有了明显的上升趋势，但是麦芽糖属于季节性商品，每年的七月份之后才能够迎来销售旺季，在并不属于销售旺季的上半年的销售额就超出了前一年全年销售额的百分之五十，这显然与企业的发展规律不符。即便是我国的经济水平大幅上涨，但是实际的销售额也和我国的国民经济实力不符。所以在对上市公司的财务管理进行检查的时候要将其近几年的销售额进行对比分析，从而找出舞弊的破绽。

（二）将企业的经营项目与同行业的企业进行对比

在我国的上市公司当中有许多同行业的公司有着相似的经营管理模式和发展方向，将同行业之间的上市公司进行对比就能够发现其在财务管理当中存在的问题。北大荒与某A上市公司同样进行着稻米加工、麦芽糖生产、以及蛋白粉生产的工作，所以将这两个公司进行对比就可以发现其中的问题。根据企业上报的财务数据显示：某A上市公司在2011年6月份的净资产收益率高达12.67%，是北大荒的三倍，主营业务利润率高达13.4267%，也是北大荒的三倍左右，总资产周转率为45.78%，与北大荒相近;但是在2011年12月份的时候某A上市公司的净资产收益率却下跌到了8.99%，而北大荒却从之前的4.3%上升到7.65%，与某A上市公司相近，同时某A上市公司在三个月的时间内主营业务利润率和总资产周转率都有了明显的下降，而北大荒却基本持平。通过分析数据我们可以发现两家上市公司的业务指标有着明显的差异，更重要的是某A上市公司在拥有着高收益的同时现金流量却呈现出大幅度下降的模式，净利润率在大幅度上涨的时候自由现金却在不断下跌，由此我们可以推断某A上市公司的财务出现舞弊。无论是上市公司还是小型的企业其发展规律和财务情况都不会与市场发展情况有较大的差距，同一个行业之间上市公司的经济实力相当，所以其利润率不应当有较大的差距，通过在同行业之间的上市公司进行比较可以发现公司在财务管理当中存在的问题。

（三）其他角度分析上市公司的财务舞弊问题

現在的许多上市公司为了增强自身的综合实力，开始不断地在不同的地区拓展自己的业务，而建立分公司成为这些上市公司的首选。总公司通过对分公司的财务管理和贸易往来来进行销售产品，同时增加自身的经济收入。在这种情况当中我们可以观察上市公司的剩余营业额，再将其与分公司的营业情况和盈利情况进行对比，从而分析其经济实力和财务报表，如果两者之间存在着差异则说明该上市公司的财务存在的舞弊的情况。上市公司的财务管理都会针对性地制定相应的管理制度，在进行其财务舞弊分析的时候可以对公司内的财务部门工作进行检查，如应收账款、应付票据等，如果与市场的发展情况存在较大差异，就应当加大对其的警惕性。同时还要检查上市公司的固定资产累计折旧、长期待摊费用以及无形资产等等，许多上市公司会将自己的亏损费用算到这些项目当中来虚高自身的经济实力。对上市公司的财务管理进行分析，主要是检查其经济增长是否与当下的市场情况相匹配，同时通过对其不动产以及长期待摊费用的分析检查其综合的实际实力和报表当中提出的经济水平是否匹配，从而对其财务舞弊做出判断，减少上市公司财务舞弊的情况发生，避免上市公司的经营管理状况影响到我国整体的经济发展，真正促进上市公司的发展，进一步提高我国的经济发展水平。

二、上市公司财务舞弊的防范技巧

（一）优化股权结构

以某A上市公司为例充分分析公司的股权结构对财务舞弊的意义。某A上市公司虽然属于规模较大的上市公司，但是公司内近乎百分之六十的股份在龚勇福和杨荣华的手中，这就导致公司的财务管理出现问题的几率增大。某A上市公司的股权集中制明显，所以在进行财务舞弊的时候不会引起董事会的注意，为了改善这种情况，上市公司内部首先要进行股权优化，避免股权集中制的情况发生。首先可以通过在公司内部发展股东的方式来减少公司内的财务出现舞弊的情况，将公司的股份作为奖励奖给业绩突出的员工，进一步实现公司的财务透明化。同时吸引外来的投资，让投资者与内部股东之间相互制衡，避免上市公司的财务管理存在舞弊的现象。

（二）保证监事会的行政权力

在上市公司当中为了保证公司内部事务运行的规范性和合法性一般都会设立监事会，监事会主要的职能是对股东以及经理的工作进行监督。监事会的成员都是经过投票选拔出来的，所以可以保证其工作的合法性。在上市公司的管理当中，除了要保证公司的股权结构合理的同时，还应当加大监事会的权力，避免因股权结构不合理而导致监事会的人员在工作当中徇私枉法的情况。某A上市公司的股权过于集中，所以监事会的人员选拔基本是由龚勇福和杨荣华来决定，监事会成员在进行工作的时候无法正常行使权利。在上市公司的管理当中首先应当保证监事会工作的独立性，并定期更换人选，避免有徇私枉法的情况发生。如果由外来股东做投资，那么可以适当选择外来股东作为监事会的成员，以保证监事会工作的独立性和合理性。

（三）完善相关的法律法规

某A上市公司虽然是上市公司，已经有了充足的管理经验，也建立了针对性的财务管理制度，但是从其财务报表的内容当中我们可以发现企业内部没有完善的财务报表管理制度。所以上市公司应当建立完善的财务报表管理制度，并充分发挥财务报表应当起到的内控作用。财务部门加强与内控部门的沟通，及时发现财务报表当中存在的问题，从而发现公司的财务管理当中存在的问题，避免因报表管理制度短缺而导致公司的财务管理出现问题而没有被及时察觉从而影响到公司的发展。

三、结束语

对于上市公司来说不仅仅要加大对公司内部基本业务的发展，同时还应当从公司内部的管理当中来增强公司的综合实力。财务管理作为公司管理的重要部分，无论是上市公司还是小型公司都应当加大对其管理，避免因财务舞弊而导致公司的发展受到影响。同时监管部门加大对上市公司财务舞弊的监管力度，通过与同行业之间的上市公司进行对比来控制其财务管理，更重要的是保证公司的财务发展情况与市场环境相符合，从而进一步对上市公司的财务舞弊进行识别。

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