增值税会计核算的相关问题研究

林守妹

【摘 要】 近些年来，随着我国社会经济的快速发展，国家财政部对于增值税会计处理进行了进一步的规范，并制定了更加详细的增值税处理规定。我国一直致力于税收体系的改进与完善，但在税务工作中还是逐渐暴露了一些问题，尤其是在增值税相关的领域，存在着许多漏洞。本文以增值税会计核算为基础，首先对增值税及相关概念进行论述，其次从不同角度剖析了增值税会计核算中出现的问题，最后有针对性地提出了对于增值税会计核算问题的解决策略。

【关键词】 增值税 会计核算 问题

一、增值税及相关理论概述

增值税是对商品在市场流通过程中产生的增值额进行征税，若没有增值则不征税，增值税本质上属于流转税的一种。以目前的经济形势来看，我国税务收入的一半以上都来自增值税税收，因此增值税在我国税务中占据极其重要的地位，已经渗透进我国社会主义市场经济的方方面面，由此可见，增值税已经成为我国最主要的税收种类之一。

根据税收类型可以将增值税进行分类。一是生产型增值税，此类增值税的税收对象为非固定资产项目的生产资料;二是收入型增值税，在进行征税时不得计提折旧部分;三是消费型增值税，我国从2009年起，在全国范围内实施消费型增值税。

从会计核算的角度来说，增值税会计核算必须按照国家严格规定的税务原则，遵循既定的核算程序进行有效、真实、透明的核算。近些年来，由于相关政策的影响，我国大中小型企业的贸易活动较为频繁，因此增值税征收面向的群体范围非常广泛，涉及的会计要素也极其复杂。在对企业进行增值税会计核算时，只有部分能以货币形式呈现的增值税才能进入正式核算程序[1]。

二、增值税会计核算中出现的问题

由于增值税会计核算涉及的会计科目数量较多、金额数目比较庞大，一些复杂的核算项目更是要耗费巨大的人力、物力和财力，并且根据新闻报道来看，在涉及巨额交易时，一些不法分子试图利用会计核算的漏洞从中获取非法盈利，因此在实际会计核算过程中，难免会受到不确定因素的影响而出现工作纰漏。

（一）税收体系不完善，税收标准不统一

我国税务征收起步较晚，虽然在国家和政府的大力扶持下一直坚持改进，但税收体系的发展还未成熟。增值税作为国家税收的主力，必须结合国家经济发展现状，建立健全的税收体系，将税收标准进行统一，以确保增值税税收具有持续性和稳定性，并使会计核算的公平性得以体现[2]。如果税收体系不完善，税收标准不统一，将严重干扰会计行业秩序，扰乱市场经营活动，降低会计信息质量，最终将对我国财政收入造成难以预估的影响。

（二）对会计核算的监督不到位

在对增值税进行会计核算时，如果监督管理工作不到位，不仅会降低社会公众对于监管部门的信任程度，还有可能造成某些会计核算人员对待工作散漫敷衍的态度，在这种情况下将难以保证会计核算结果的真实性。除此之外，监督人员的监督工作大多流于形式、浮于表面，没有形成固定且有效的监督流程，并且监督人员没有从思想上对监督管理工作的重要性进行深刻认识。因此，对于企业而言，严苛的监督机制能够帮助企业树立良好的公众形象，显著提高监管人员的工作效率，确保会计核算工作有序开展。

三、关于增值税会计核算问题的解决策略

（一）强化政府监督部门对会计核算的监督力度

首先，政府必须全面贯彻落实会计核算监督工作，组建专业的团队建立健全的监督机制，提高监督意识，做好表率工作。这样一方面能够确保会计核算的真实性和有效性，使公众更加满意、放心，另一方面可以显著提高会计核算质量，有利于会计核算工作依法开展。由于监督人员工作的特殊性，还要定期对监督人员进行专业培训，确保他们秉持一丝不苟、认真端正的工作态度，在监督过程中不徇私舞弊，保证监督工作的公平公正公开。

（二）完善稅收体系，发挥体系的优越性

通过完善税收体系，解决增值税会计核算的相关问题，能够充分发挥体系的优越性。健全的税收体系，首先可以推动企业进一步发展，有利于经济市场形成良性的竞争氛围，并优化企业经营结构，提高企业的经济效益[3]。其次能够为增值税会计核算提供合法的保障，通过实现增值税税收健康发展来保障国家财政税收的持续稳定。最后完善的税收体系能够帮助相关部门进行合理的长期规划，制定长远的目标，提高会计人员的工作积极性。

（三）借鉴国外经验教训，培养高素质专业人才

要想使我国的税收体系发展得更加完善成熟，必须将目光着眼于更加广阔的世界。我们要借鉴一些发达国家的经验教训，吸收外来文化思想的精华。比如将我国优秀的会计人员组成一支队伍，定期到国外与专业的团队或企业进行沟通交流，互相学习借鉴。在符合我国国情的基础上，对原有的税收体系进行进一步的改进。除此之外，还要建立人才培养计划，为我国的财政事业输送源源不断的高素质精尖人才。

结束语

综上所述，增值税已经成为我国财政收入的最大来源，它影响着国家、社会和企业的集体利益，我们必须加强对增值税会计核算的管制，注重提高增值税会计的核算质量。在现有的会计核算基础之上，完善我国的税收体系，建立健全的监督体制，并借鉴发达国家的经验教训，结合我国国情对我们现有的缺陷和漏洞进行改正，使我国的税收体系发展得更加强大。因此，通过国家、政府、社会和相关专业人员的共同努力，充分掌握并利用增值税的优势，为我国的税收体系做出一份贡献。

【参考文献】

[1] 付春. 增值税会计核算架构：变迁、改进及困境[J]. 会计之友，2018（07）：79-84.

[2] 蔡雨净. 增值税会计核算问题研究[J]. 现代营销（下旬刊），2019（07）：209-210.

[3] 李佳华. 我国增值税会计核算存在的问题及对策[J]. 商业经济，2017（10）：125-126+148.