提高审计质量，防范审计风险

【摘 要】 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。而能否将审计风险控制在可接受的低水平这又取决于诸多因素，而其中较为重要的便是审计师执行审计程序获得审计证据的可靠性，这决定着审计质量的高低，而审计质量的高低则决定了审计失败的可能性。當前，审计质量控制及风险防范工作中存在一些问题与不足，主要体现在工作人员素质低、管理制度不合理、监督工作不严格，审计复核流于形式，审计独立性差等方面。为应对这些问题，实际工作中应该采取改进和完善对策，提高风险控制意识和工作人员素质，完善管理制度，加强内部控制和监督工作，以实现对审计风险的有效防范，提高审计质量。

【关键词】 审计质量 审计风险 职业道德 复核 审计独立性

随着社会经济的发展和改革开放的深入，审计工作在维护国家财政经济秩序和促进国民经济发展方面发挥着越来越重要的作用。在审计工作中应认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针，切实发挥出审计监督的作用，而这一切的关键在于审计质量，审计质量提高了，审计风险 自然会降低。审计风险的存在会影响到审计质量，防范审计风险的重要 途径就是提高审计质量。本文主要从审计质量与审计风险的涵义入手，探讨提高审计质量，防范审计风险的措施。

一、审计质量与审计风险的涵义

审计质量是审计组织工作及其工作的优劣程度，主要包括审计报告质量和审计工作质量。 其中审计工作质量包括审计各项规章制度、审计标准的规定、审计计划的组织与实施、审计人员的聘用与培训、审计档案管理等，审计工作质量处于基础地位，决定着审计报告的质量，审计报告质量是审计工作的出发点和归宿，是审计工作质量高低的外在反映。审计风险是指因为审计人员做出的错误审计结论和表达的错误审计意见，可能会使审计组织和审计人员承担相 应的法律责任与经济责任。审计质量与审计风险之间存在着密切的联系，随着社会经济的发展，审计工作的范围越来越广，涉及到社会生活的方方面面，这样增加了审计的风险，这就需要审计工作注重防范审计风险，审计风险防范是说审计人员通过分析审计风险产生的原因，采取相应的措施加以预防，从而降低审计风险的，提高审计质量。

二、提高审计质量，防范审计风险的措施

（一）提高审计人员的道德和职业素质。现阶段我国正处在经济转轨期间，审计对象越来越复杂，审计难度不断增大，审计风险也越来越高，这就对审计工作人员提出了较高要求。首先要提高审计工作人员职业道德和社会责任意识。号召全体审计工作人员认真学习注册会计师执业道德规范，对审计人员加强职业道德教育、审计质量与风险教育，引导审计人员树立质量是审计工作的核心意识，自觉地规范自身审计行为，提高审计人员的职业谨慎态度和职业敏感性。其次要加强培训，提高审计人员的专业水平。随着市场经济的发展，对审计人员的专业知识水平提出了高要求。目前，一些审计人员大都是财会、审计、工程人员等，会计理论知识扎实，但是缺乏相应的法律、外语、信息技术、金融等知识。因此，要引导审计人员学习市场经济理及其他相关知识，扩充审计人员的知识面，提高审计人员的综合能力，从而使审计工作走向规范化、制度化。

（二）健全管理制度，提高内部控制水平。结合实际工作需要，制定完善的审计质量内部管理制度，健全组织机构设置，配备相应的工作人员，负责制定审计质量控制和风险防范的制度、控制流程、质量检查考评标准等，处理审计质量问题。审计质量标准应该科学合理，并严格落实到位，完善质量控制制度，并在审计过程中落实各项规定。建立审计工作责任制，明确工作人员和部门的职责，确保审计质量控制 标准落实到位，当发生偏差时，应该分析偏差的原因，做好调整工作。另外审计部门还要落实内部管理及控制工作，遵循各项规定进行内部审计，实现对各种风险的防范，有效保障审计工作质量。

（三）严格按照审计规范，规范审计行为。审计法制是提高审计质量，防范审计风险的重要环节。 现在我国已经建立了《宪法》、《审计法》等与审计相关的法律规范体系，这是我国审计工作成功经验的总结，也是对国际审计成功工作经验的借鉴，因此审计工作要遵循一定的规范。建立审计责任追究制度。如审计人员在审计过程中出现违反审计程序、审计证据不充分、审计结果不实等审计质量问题，发生审计诉讼案件、造成审计赔偿等，要按照有关的规定追究直接责任人的责任，对责任人作出告诫、不评优、赔偿等处理。另外完善落实审计复核制度。建立多级复核。

（四）与现代技术接轨，提高审计效率，保证审计质量。随着现代化信息技术的快速发展，审计工作运用现代化技术取得了突出的成效，这也是审计工作的发展方向。可以说现代化技术应用水平的高低直接影响着审计质量的高低。审计工作中运用计算机技术手段，提高审计资源的利用程度，增强审计人员的控制能力，提高了审计工作效率。对审计中出现的问题结合传统的审计方法进行排查，彻底找出问题根源所在。同时计算机审计具有快捷、便利的特点，有助于汇总审计资料、分析审计成果等。现阶段，审计工作中基本上普及了计算机审计，大大提高了审计工作效率。

（五）保障审计的独立性及公允性。要提高审计工作质量，高度重视对会计师事务所报酬的合理监管。证券监管部门应高度关注上市公司支付给会计师事务所的各项报酬的内容和金额，以确定其合理性。包括查阅《审计业务约定书》，确定审计定价的主要依据;审阅审计费用变化的原因说明，分析其合理性; 审核价外费用的构成和内容，核实其真实性;严格限制其他服务的内容和范围，确保审计独立性和意见。

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作者：黄泽华（1991-11-11）女，汉族，山东枣庄人，单位：云南民族大学管理学院，学历，会计学专业，研究方向：审计