全面预算管理在民营企业财务内控中的应用分析

赵晗

摘要：对于民营企业来说，要想在经营与发展过程当中获得更高的经济回报，就要重视全面预算管理工作，通过相关手段使全面预算管理在财务内控当中的协调、控制等作用充分发挥出来。通过这种方式，民营企业可以有效规避在经营过程当中出现的风险，进一步提升企业的经营效益。基于此，本文通过文献分析法对全面预算管理在民营企业财务内控当中的重要性进行了分析，并探究了全面预算管理与财务内控管理之间的关系，最后在当地的民营企业当中，运用实地调查法，对民营企业全面预算过程当中存在的问题与应对措施进行了探究。

关键词：民营企业;全面预算管理;财务内控;作用

民营企业是国民经济发展当中必不可少的一部分，它可以带动地方经济的发展，同时还可以提供更多的就业岗位、增加地方的税收。国家高度重视民营企业的发展，并出台了一系列促进民营企业发展的政策，这使得越来越多的民营企业如雨后春笋一般发展了起来。在这样的环境下，民营企业之间的竞争越来越激烈。为了能够在这样的环境当中不被淘汰，并具有一定得竞争优势，加强内部管理是十分有必要的。“凡事预则立，不预则废”，全面预算管理是内部管理的重要方式，同时也是民营企业在发展过程当中所必要的管理模式。

一、全面预算管理在民营企业财务内控中应用的重要性

（一）改善组织结构的合理化、保障财务信息安全

全面预算管理是一种控制机制，可以通过组织企业内多部门、复杂结构组织中各个单元有效协同和运作，实现对企业组织结构的优化，实现人力资源的合理配置。与此同时，民营企业通过全面预算管理，可以对企业现有的内部控制制度进行整合，从而发现企业在经营与管理过程当中出现的问题，并根据企业的实际情况，建立起符合市场发展的财务管理制度。比如关于企业财务信息的管理制度、关于财务人员的行为准则等，同时还可以根据企业财务内控的基本情况建立起完善的财务人员管理制度和财务信息监督体系，并使得财务信息以及会计核算变得更加规范化。通过这些方式，民营企业可以建立起全面的财务管理制度，从多个角度确保财务信息的安全性，规避财务内控中存在的风险。

（二）提高經济效益、扩大发展

民营企业通过全面预算管理，可以更好地了解企业的内部控制情况，从而为企业制定发展目标、扩大生产规模创造条件。与此同时，财务内部控制制度的完善还可以降低企业的生产成本、进一步提高企业的经济效益。通过成本费用预算，促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗;通过资金的预算，筹集调度并合理运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费;通过销售的预算，拉动增加企业的收入;通过对存货的预算管理，可以优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存;通过对资产的预算管理可以促使企业合理有效地使用资产，并且做到资产的保值、增值。全面预算将财务数据与业务实质有效融合，将企业资源加以整合与优化，达到资源利用效率最大化。重视事前预测的同时，兼顾事中和事后的过程管理，保证目标不偏离，充分发挥全面预算管理的龙头作用，就能更加有效地提高经济效益，从而也为企业的扩张奠定良好基础。

（三）确保企业经营和战略目标的实现

全面预算是公司战略管理的重要组成部分，体现了公司对具体化战略的执行，同时也是对预期业务发展和经营进行预测后，制度化的开放管理。在民营企业当中实行全面预算管理，可以将企业的管理目标进行固化与量化。这可以使目标更加具体化，从而利于各个部门根据实际情况更加顺利地实现这一目标。与此同时，通过全面预算管理的方式，可以将民营企业经营实际情况反映出来，为企业接下来的经营与发展指明方向。管理人员在制定下一阶段企业经营与发展目标的时候，也可以将此作为重要依据，并根据企业的发展情况制定相应的财务目标，明确各个部门所需要承担的责任与义务，配套设置预算管理的目标和绩效方案，通过预算数据绑定的方式，来实现各岗位工作人员责任的明确化，促进相互间的协调与合作，提高民营企业整体的经营管理水平，便于更高效地实现企业经营和战略目标。

二、全面预算管理与民营企业财务内控管理的关系

（一）全面预算是财务内控管理的重要手段

对于民营企业来说，全面预算管理是对财务内部管理与控制的重要手段。通过合理的预算管理，民营企业可以将财务内控的目标进一步细化，并根据实际情况制定出各个岗位人员的具体职责与权限，这可以使工作人员更好地了解自身的责任与义务，提高工作效率。与此同时，这还可以使管理人员更加精确地对各个部门的运作情况进行监控。除此之外，通过全面预算管理，财务内控可以及时发现在管理过程当中的薄弱环节，通过风险评估来对这些薄弱环节发出预警。这可以使民营企业实现对管理系统的调节，促进战略目标的顺利实现。

（二）财务内控管理是全面预算的基本保障

全面预算管理在实施的过程当中，会涉及到民营企业的多个生产环节，同时会存在很多风险因素。比如会面临执行不到位、预算编制不合理以及预算信息不准确的情况。这些情况的出现可能会使得民营企业的预算管理作用无法得到充分发挥。而通过财务内控体系，可以更好地避免这些问题的出现，为全面预算管理的顺利实行保驾护航。财务内控管理可以对企业的运营治理环境提供保障，并在发展过程当中不断进行优化，助力预算目标的实现。最后，财务内控管理还可以为民营企业各项控制程序的落实创造条件，提高企业经营管理的执行力，从而促进全面预算管理的顺利实施。

三、民营企业全面预算过程中存在的问题

（一）对全面预算管理存在意识上的不足

在对民营企业进行实地调查发现，部分民营企业的员工并没有对全面预算管理形成正确的认识。有的员工认为预算管理的作用就是对企业的各项费用进行有效控制，有的员工认为预算管理的主要内容是对企业经营过程当中所使用的费用、成本以及利润进行的预算。还有部分民营企业的管理人员认为全面预算是会计人员的工作，与其他工作人员没有直接的关系。这些片面和错误的认识使得民营企业对全面预算不重视，预算管理系统不健全。在进行全面预算的时候，部分企业流于形式，习惯做法是以财务数据主导一切，而忽视了业务数据，而实际上，民营企业的全面预算是一项系统化和细致化的工程，这涉及到民营企业生产与经营的方方面面，与企业的战略与发展目标直接挂钩。部分民营企业对全面预算的不准确认识可能会导致全面预算在内部控制以及目标量化方面的作用得不到发挥。

（二）预算管理机制不完善

全面预算管理作为民营企业管理的重要部分，涉及到了许多方面的工作，同时也牵涉到了企业的各个部门与各级员工。因此，全面预算管理是一项繁杂的工作，如果缺乏完善的预算管理体制的话，可能会导致预算管理的效果不高。目前，很多民营企业都缺乏专门的预算管理部门，也没有制定好完善的预算管理制度。在实地调查当中发现，部分民营企业的组织架构和编制流程都并不完善。具体来说，很多民营企业都是家族式的企业，采取的是家长式的管理运营模式。在这个过程当中，企业老板及其家人在其中担任重要角色，享有绝对的管理权和决策权。在这样管理模式当中，预算管理过程无法实现自上而下和自下而上的组织沟通，因此全面预算的效果不佳，缺乏预算审核、控制、调整、突发应对等问题的应对体制。很容易导致企业监督与管理不到位，从而滋生出贪污腐败，对企业的健康可持续发展造成不良的影响。

（三）预算指标不合理、编制方法落后

在上述的分析中已经提到，很多民营企业没有设立专门的预算管理部门，甚至将预算管理工作直接交给财务部门。这使得财务人员的工作压力比较大，为了根据要求在规定的时间内上交相关预算信息，在设置预算指标的时候可能会出现不合理的现象。部分工作人员为了方便，会直接采用去年的数据作为指标设置的基础，甚至还有部分工作人员直接按照自身的经验来设置预算指标。在对这些指标进行分解的时候，也没有采取科学合理的方法，而是直接按月平均分配。这种预算方式虽然可以减小工作量、操作起来也比较简单，但是带有较强的主观性与随意性，脱离业务实际，不了解民营企业的发展目标和市场情况，没有充分考虑目前的发展阶段发展阶段和运营诉求，没有做到“量体裁衣”，仅仅是依靠“拿来主义”开展预算编制活动，这很容易造成预算编制结果在执行的过程当中出现理论与实践相差较大的情况，对于民营企业资源分配与成本节约来说也会造成不良的影响。

（四）缺乏有效的监督和激励制度

预算编制是全面预算中的必要步骤，预算的编制是一项复杂的工程。这不仅需要注重编制的形式，同时还需要关注预算是否能够被有效执行下去和预算过程是否可以被有效监督。目前，很多民营企业可以做到重视事前的预算编制工作，但不重视事中和事后的过程控制和管理，没有配套建立起完善的绩效考核制度。现存的绩效考核制度只是对员工的工作业绩进行考核，并没有将预算管理加入其中，也没有将员工预算管理目标的实现情况与员工的业绩挂钩。在这样的情况下，很多员工都没有预算管理的意识，他们在工作当中只关注任务完成的情况和部门的利益，并没有从整个民营企业出发来对预算管理的效果进行评估。这使得企业的预算管理流于形式，没有发挥实际的效用。

四、民营企业在财务内控当中加强全面预算管理的措施

（一）加强企业对全面预算的了解与重视

要想促进全面预算管理的作用得到充分发挥，首先要加强企业对全面预算的了解与重视。企业领导人员和决策人员的重视度与支持度对全面预算效果具有重要的影响。全面预算工作不仅仅是财务部门的任务，需要每个部门的每一级员工共同参与。为了更好地使全面预算管理制度在企业当中被落實，要制定预算管理制度，建立专门的预算管理小组，从上到下加强全体对全面预算的重视，从而调动起全公司人员的共同参与。与此同时，为了使全面预算的作用得到充分发挥，就要杜绝流于形式的情况，要通过有效的方法来提高管理效果。预算一旦经过审批之后，就不能再随意变动。如果出现了超预算支出的情况，相关人员要做好严格审查与控制。

（二）完善预算管理机制

完善的预算管理机制对于全面预算管理来说也是十分重要的。为了实现这一目标，民营企业首先要完善内部控制制度。比如要根据实际情况对企业的应收账款制度、核算制度、采购与销售制度进行完善，这样可以为提高预算编制的准确性创造良好的条件。其次，民营企业要建立专门的预算管理小组，选派专业水平高，责任心强的人员充实预算班子，吸纳各个部门的优秀人员到小组当中来。在平时的工作当中，预算管理小组要深入服务各部门，广泛搜集各部门的信息，组织做好预算编制、审核、执行以及分析的工作。在这个过程当中，小组负责人也要使更多的员工参与到全面预算当中来，提高内部信息的整合度，实现对经营成本的有效控制，进一步提高民营企业的经营效益与社会效益。与此同时，预算管理小组还要结合实际情况制定全面预算的管理流程，明确预算编制的审批、执行、控制和调整的具体流程，提高预算管理机制的可实践性。最后，民营企业还要结合实际情况制定、完善全面预算的相关制度，不断培训、组织大家学习制度相关内容。

（三）确定可量化的预算管理目标，做好管理分析

在制定预算管理目标的时候，需要充分结合企业的发展规划、战略计划、发展阶段、运营目标等。与此同时，还需要充分了解市场情况，行业政策，目标的设定既不能“唾手可得”，也不能“高不可攀”，并要实现财务数据与业务数据的有效融合，这样可以提高预算管理目标的可实践性。与此同时，在制定预算管理目标的时候，还需要与企业的各个部门进行交流与沟通，制定可量化、可实现的目标。量化的目标可以使各个部门的工作人员更好地了解自身在实现该目标当中所发挥的作用，而可实现的目标则可以避免目标过高对员工积极性的打压和目标过低对员工约束力不强的情况。在对预算管理目标进行分解的时候，需要充分结合各个部门人员的结构和员工能力，坚持自上而下的分配原则，使每个部门、每一级员工的积极性都能够得到调动。另外，要重视预算的管理分析，组织开展月度分析会，通过对各部门各经营单位指标完成情况进行分析，发扬成绩、找到差距，及时纠偏和调整，用心抓落实抓实效。

（四）建立起配套的绩效考评制度

要想预算的数据能够落地，必须根据目标设计绩效，并和预算数据进行绑定。分阶段对预算执行的结果进行绩效考核。具体来说，民营企业的预算管理部门可以在月末、年末对各个部门的预算执行情况进行分析，并将执行结果反馈绩效考核部门对执行人员进行考核。形成由战略到目标、由目标到计划、由计划到实施、由实施到监督和考核的标准流程链。在绩效考核的过程当中，每一层主管要关心下属的思想和认知，关心他们的成长，要指导和辅导下属提升能力，完成绩效指标。在绩效考核方面民营企业可以根据自身的情况选择合适的方法。常用的有平衡计分法、成本中心法等。

（五）实施全面预算分析信息化

在全面预算管理过程当中，应用各种信息化技术是十分有必要的。信息系统是要根据公司业务发展不断跟进、完善、迭代，从公司内部管理到供应商、客户的链接;从业务到管理;从收集、处理到分析，信息化的应用是提高企业管理效率的重要工具和手段。预算管理信息化可以提高预算编制效率，将预算管理人员从手工编制预算的繁重工作中解放出来，更多的投入到预算执行控制与分析上来。通过实施预算系统，能完成企业内部各业务系统、资金系统、网报系统、核算系统、报表系统等有效集成，引入预算预警机制、强化预算执行监控力度、有效落实预算目标。但是笔者也特别提出，尤其是大型民营集团全面预算信息化建设是一个系统的工程，涉及纵向到底，横向到边，统一的同时兼顾差异性，全面预算分析的信息化的实施需要打牢基础，全面布局，在线下全面预算管理体制成熟、各方面工作都发展到一定的程度的条件下，分阶段分步骤实施，这样才能使信息化助力于预算管理，否则会适得其反。

五、结语

总的来说，通过全面预算管理，民营企业可以提高收益、降低成本，从而获得更多的经济利益。预算管理也可以为企业的财务安全提供基本保障，有效规避这种财务风险。但是通过实地调查发现，很多民营企业在全面预算的过程当中，还在管理机制、预算指标、信息技术应用等方面存在不足。为了使全面预算管理的作用得到充分發挥，民营企业需要加强对预算管理的重视，根据实际情况建立起可量化的目标、完善预算管理机制和绩效考评制度，还要利用信息技术对全面预算进行分析。

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