如何加强对中介机构审计质量的监管

张文兵

摘要：随着我国市场经济的发展，会计事务所的审计工作与之前相比有了很大变化，目前我国的会计事务所整体数量正不断增加，同时在发展上也逐渐呈现出两极化的趋势。这些年来，我国会计事务所审计工作中审计事务以及审计报告虚假等行为对会计事务所的发展起到了不利影响，因此针对会计事务所的审计质量加强监管工作，以便提升会计事务所的总体发展水平，对推动我国会计事务所整体审计工作水平的提升具有重要意义。本文对目前会计事务所所面临的环境进行分析，并指出了会计事务所工作过程中的问题，提出了相应的优化措施。

关键词：会计师事务所;审计质量;优化

会计事务所的审计质量对市场经济的发展具有重要影响，通过会计师事务所的审计工作可以对市场起到规范作用，并促进市场审计行业的可持续发展，推动具有竞争力的会计事务所水平的提升。尤其是目前我国会计事务所整体发展时间相对较短，因此更需要增强自身的竞争力，对审计方面的质量严格把控，完善基础审计程序、从严进行审计工作，提高会计事务所的职业水平，为会计事务所的职业环境打造良好基础。而这都需要我国有关方面对会计事务所的审计工作加强监管，做好有效的沟通工作，以促进会计事务所的有序发展。

一、會计事务所审计质量监管的必要性

近年来会计事务所审计工作中问题出现的较为频繁，这一方面是由于市场经济波动更加频繁，而另一方面则是由于会计事务所在进行审计工作时缺乏必要的监管措施。在国外的四大会计事务所遭受严格监管的同时，我国的会计事务所整体监管环境也更加严格。我国立信、众华、瑞华、北京兴华、致同、大华等6家会计师事务所在最近几年频繁因审计业务被证监会立案调查。在此背景下，我国会计事务所更应当提升自身的审计工作质量，提升自身的市场竞争能力。

我国会计事务所的发展正处于经济全球化的进程之内，而国际化的统一对于会计事务所来讲既是动力也是挑战，我国的会计事务所从环境下，其整的服务范围以及服务内容相比之前有了进一步扩展，但我国目前会计事务所整体审计质量与发达国家依旧存在较大的差距，因此需要对会计事务所的整体审计工作进行监管，并对监管体系进行完善，保证会计事务所审计水平的提升。目前我国会计事务所整体市场竞争较为激烈，尤其是受限于优质资源的限制，我国会计事务所在进行审计工作时，其所进行审计的业务多数风险较大，因此我国会计事务所在进行审计工作时，其整体审计质量更需要加强控制。虽然我国会计事务所的整体审计工作水平有了一定程度的提升，但是整体会计审计质量较差依旧限制了我国会计业务的健康发展。同时整体会计工作中信息化水平较低以及专业人才缺失等问题，也使得我国多数中小型会计事务所的会计工作整体质量偏低。

二、会计事务所审计工作目前存在的问题

（一）内部管理机制问题

我国会计事务所发展时间较短，主要以中小型会计事务所为主，在发展过程中其内部管理机制相对并不健全。尤其是面对财务审计工作较为繁忙的阶段，部分会计事务所还会雇佣临时的工作人员进行审计，使得整体的审计工作质量无法得到有效保证。同时会计事务所在运营中企业内部控制机制并不完善，对于具体的责任无法落实到部门以及个人，缺乏详细的规章体制进行约束，整体的绩效考核制度无法得到有效推进。

（二）整体操作流程问题

在开展审计工作时，会计事务所的整体工作流程无法得到有效确认，在审计工作开展中往往存在随意性的现象，比如在审计项目中不签署项目约定书，或者是整体项目约定书上的相关内容并不符合实际情况，同时协议时间等也未进行确认。后续在审计工作的实际开展中，工作人员的审计方案往往不能够按照实际情况推进，常常敷衍了事，并且审计报告意见记录等并不规范，这些都对审计工作的质量提升带来了不利影响。

（三）审计工作人员问题

我国会计事务所的整体发展时间较短，除了在整体运营模式以及流程方面存在问题外，审计工作人员的总体能力无法适应审计工作的要求也是目前较为普遍的一个问题，由于我国的会计事务所整体规模主要以中小型为主，因此资金方面存在一定的限制，在招收审计工作人员时，无法聘请专业技能较强的审计人员，同时审计工作对财务工作人员的要求较高，需要财务工作人员掌握的技能较为全面，这一矛盾限制了审计工作水平的提升。

（四）会计事务所独立性问题

在目前的管理机制下，整体审计工作的委托方同时也是审计工作的被审计方，这就使得会计事务所的整体工作独立性相对较差，由于大型会计事务所整体会计处理水平较高，同时具有较高的知名度，因此在市场资源方面具有一定的优势，在面对客户时具有一定的自主权，但大部分的中小型会计事务所市场竞争较为激烈，同时与委托企业之间属于雇佣关系，为了能够保证自身的客户源，往往会出现按照委托方开展审计工作的行为，这对会计事务所独立开展审计工作造成了不利影响。

三、会计事务所审计效果控制策略

（一）完善整体内部控制机制

会计事务所的审计工作的顺利完成，首先要保证内部控制机制的完善。在审计工作中，会计事务所对内部控制中的激励制度以及监督考评制度等应当做好完善措施并根据审计工作的业务特点，采取针对性的制度化管理，提升员工的工作积极性，对审计工作的环节中的问题做好差异性处理。

比如会计事务所可以对审计效果比较好的员工给予相应的奖励，提高员工的工作积极性，同时对整体审计工作的相关流程做好监督管理工作，通过建立专门的监督部门，对审计工作中的责任进行明确划分，将责任落实到具体的个人以及领导小组，并对审计工作中的文档的处理以及客户关系的管理等建立相应的协调机制，由监督部门进行监督，保证做到协调处理。与此同时会计事务所也可以通过对国外先进事务所先进经验的学习，对自身的会计事务所的机构进行调整，提高合伙人对于会计事务所运营债务的责任比例，督促会计事务所合伙人加强整体的管理质量，提高其整体审计工作的责任感。

（二）规范化整体工作流程

會计事务所的整体审计工作需要在财政部门的总体要求下有序展开，因此会计事务所应当根据财政部门的相关需求，并结合法律法规的规定，优化自身的工作流程，同时有关部门应当对会计事务所的整体工作体系进行管理，在保证公平客观的前提下，对会计事务所开展业务的资格以及工作流程做好监督工作，对挂名签字以及兼职业务等违法行为进行严肃处理，保证会计事务所审计工作的有序展开。同时会计事务所在开展审计工作时，应当注重运用好大数据等新型的财务处理方式，以便提升自身的审计质量。

（三）提高整体审计人员工作水平

会计事务所整体审计工作的质量与审计者的专业素养以及职业道德等具有直接关系，因此会计事务所应当注重提升自身审计工作人员的专业技能，通过高素质的审计工作人员对审计流程进行熟练操控，并对整体的审计效率以及质量进行提升。比如会计事务所可以通过引进专门的高素质工作人员，充实自身的人才储备，并且通过人才选聘标准提升，提高审计工作人员的福利待遇，吸引较高素质的工作人员进入会计事务所工作。对内部的工作人员，会计事务所也应当加强培训工作，对工作人员的技能做好提升工作，并通过行业动态的实时沟通，拓展员工的眼界，并为员工的审计工作提供知识基础。

（四）加强会计事务所审计工作独立性

会计事务所审计工作开展独立性的提升，一方面可以通过考评制度以及激励制度，对内部员工进行约束，将审计工作人员的自身效益与公司利益相结合，提高审计工作人员的工作积极性，保证其审计质量的提升。而另一方面则需要相关部门对审计服务年限做好处理工作，做好会计事务所审计工作的轮换处理，促进审计市场的公平竞争，同时对会计事务所的审计团队进行管理，防止出现轮换之后依旧沿用之前的审计团队的现象。此外对于会计事务所的轮换期，也应当做好科学合理的安排，加强信息披露质量，保证整体财务信息的有序畅通。

四、结语

会计事务所审计工作质量的提升对于促进我国市场经济的发展，保证整体市场竞争的公平性具有重要意义，因此有关部门以及工作人员应当对会计事务所的审计工作做好优化措施，促进会计事务所整体审计工作质量的提升。

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