关于加强企业解决坏账问题的几点思考

摘要：本文对我国企业在应收账款管理方面所存在的主要问题原因开展了深入研究，分析了应收账款的形成与坏账产生的原因，并站在企业角度提出了解决应收帐款与坏账管理问题的对策。

关键词： 坏账;应收账款;风险评估;长期拖欠

一、企业在产品赊销中存在的主要问题

我国约有80%以上的企业采取了赊销的方法。赊销产生了应收账款，使企业的财务风险加大，并容易导致坏账发生，严重的坏账会拖垮企业到倒闭的后果。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款总额一般不高于10%，而在我国的中小企业中高达50%，这一比率比发达国家高出40个百分点以上，情况比较严重。应收账款的风险与账龄长短成正比，逾期账龄和追款成功率如下表所示：

由应收账款而产生的主要问题有二：一是呆账，使企业的流动资金不得正常循环，甚至拖垮了企业。二是坏账，造成了企业财产损失。在我国许多中小企业中，实际已成坏账而未作坏账处理的情况是大量存在的，应收账款的质量是令人堪忧。特别是在实行紧缩的货币政策下，更加加剧了应收账款和坏账问题的严重性。

二、我国企业坏账问题的原因分析

造成我国中小企业应收账款坏账的原因非常复杂，有系统性德风险和非系统性的风险。系统性风险来自于大的宏观经济环境，这里不作分析。非系统性的风险主要来自于企业内部管理不善所致，但归纳起来，原因无外乎有以下各个方面。

1.市场竞争造成应收账款居高不下

在激烈的市场竞争中，迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引顾客，和扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。于是就产生了应收账款。

2.企业盲目追求收入、利润和提高市场占有率

一些企业存在着一味抓生产、重产值;抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，却不考虑或很少如何降低应收账款和坏账的隐患。

3.企业对财务风险的防范意识淡薄

企业为了尽快打开营销局面，在事先未对销售对方进行资信调查，对应收账款风险不做风险评估就贸然采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。特别是一些施工企业，为了中标，不计后果，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

4.企业管理水平低，制度不完善，监督失控。

企业缺乏健全的应收账款管理制度，或有章不循，或财务部门不及時与业务部门核对账目，销售业务与核算业务脱节，造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收，有关部对清欠工作抓得不紧，导致应收账款账龄老化，呆账、坏账日益增加。

5.经营者法制观念淡薄，自我保护意识薄弱。

一方面在销售货物和提供劳务时，经营者为了扩大销售业务，不按《合同法》规定的条款签订合同、协议，造成发生合同纠纷无法可依;另一方面，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为。宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不用法律来维护自身的合法权益，致使企业资金不能及时收回。

三、加强企业应收账款有效管理的措施

1.建立信用评估制度

应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要减少呆账和坏账损失的发生，主要应在健全信用管理这个源头上下功夫。企业应建立相对独立的信用管理部门，专门负责对应收账款的管理。信用管理部门所要做的工作是建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，以决定是否给客户提供赊销。

2.完善企业内部控制，加强对应收账款的监管

首先，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，严格控制不健康的应收账款的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。以防信用欺诈现象的发生。第三，经常分析应收账款的结构、账龄等情况，并检查是否存在异常现象。第四，要加强对应收账款的追收工作，必要的情况下要用法律武器捍卫企业的自身权益。

3.按客户按信用等级谨慎选择结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式。而对于资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票的方式或第三人担保等销售方式。决不能只为了单纯地提高销售额而不管不顾应收账款的安全性。只有针对不同客户资信情况采取相应的结算方式，才能有效地降低风险。

4、适当考虑债务重组

对于逾期无力偿还的应收账款，在法律制度允许的范围内可以采取：（1）向债务人发行可转换债券，把债权变股权的方式，以降低企业的债权损失。（2）降低还款条件，如实行减免利息政策。（3）收购欠款企业，扩大业务范围。（4）以非现金资产抵偿债务，如用债务人的原材料等。

参考文献：

[1]  浅谈企业坏账产生的原因和对策[J]. 张佳鑫.  现代商业. 2013（06）

[2]  企业坏账成因分析及防范[J]. 张超.  现代营销（下旬刊）. 2018（05）

作者简介：

刘芳芳（1981-），女，研究生。浙江横店影视职业学院讲师。研究方向：企业财务管理。