有关事业单位财务控制规范的探讨

简丽芬

摘 要：加强事业单位财务会计内部控制工作，有助于提升其财务管理乃至整体的管理水平。文章基于此，针对事业单位内部财务控制规范进行了初步分析与探讨。

关键词：事业单位;财务控制;规范

一、中国事业单位内控有关规程实施状况

中国财政部在2016年2月15日发布了《企业会计准则》，面对公司的会计核算实施详尽、具象化的规定，预示着中国会计法则逐渐与全球法则同步。与中国公司会计法则对比，事业单位会计核算法则使用的是财政部1997年7月17日发布的《行政单位会计制度》。2001年-2002年，财政部有关机构对预决算报表体制实施了更新。与会计法则有关法则发布实施情况对比。2000年7月，《中华人民共和国会计法》完成了增补，首次使用法制模式对内控实施强化。2001年6月，中国财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》等。2006年6月，指出企业董事局要在年度汇报披露的同时，披露年度内控自我考评汇报书，并披露会计师事务所对内控自我考评的核查考评建议。2006年9月，中国深交所指出，上市企业在会计汇报年度终结后4个月内向深交所呈报上市企业内控自我考评汇报与注册会计师考评的实际状况，并和上市也年度财务汇报同时进行披露。2008年5月22日，中国财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》。从2009年7月1日开始，在中国上市企业范畴内推行，激励中国非上市企业推行。2010年4月15日，五部委发布《企业内部控制配套指引》，2010年7月发布有关操作的说明文件，由此说明，中国内部控制规范系统业已出现雏形。上述规范系统重要内容通常是：只要推行了《企业内部控制基本规范》与配套引导的上市企业与非上市大中规模公司，都要对内控的效率实施自我考评并披露自我考评汇报，并且强化上市企业外部审计部门对其内控效率的审查力度，需要上市企业聘用业务能力强的会计师，并出具审计汇报书。

伴隨中国事业单位内控的关键功能的出现，从2011年12月财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》后，2012年11月29日中国财政部对其进行修正，在2014年元旦节起在中国事业单位范畴内开始推广。其根本目的在于深入完成事业单位内控工作，反腐倡廉。

二、事业单位财务管控规范推行的问题

（一）全面性

财务控制规范给出了事业单位财务管控必须要全方位进行。全方位性包括了事业单位从预案到决策再到履行的全流程。目前，由于事业单位对构建内控的重要性认识不足，致使内控体系不能构建一套顺畅并且全涵盖的管控体制。在较为注重的领域，内控体系构建基本上到位。而在解读有偏差的事业单位中内控就是该单位的短板。缺少激情、内控体系不健全，未能如实映射事业单位的内控状况。

《规范》中明文指出，要构建事业单位的财务控制体系，全体系一同建设内控的大幕也已经开启。一部分单位极为积极;一部分单位处于观望状态。尽管进度迟缓，然而依然稳中有进;而还有一部分单位仅在财务上完善内控系统 ，导致内控流于形式。

（二）关键性

与会计核算的关键元素相同，财务控制将核心内容放在了事业单位的核心行业与风险很大的行业。 财务人员能力决定了财务部的内控系统发展水平与广度。关键性需要会计人员有着较高的业务能力与专业水准，可以较为科学地预判事业单位的内控发展趋势。

三、财务控制规范的思考

（一）以体制带动理念

对全面性问题中的事业单位工作人员的培训与学习来讲，能够用体制建设与践行来纠正思想上的误区。事业单位能够建立全面预算管理制度，将财务管控版块贯穿到事业单位人员的平日工作生活中，提升全体人员参加财务控制的激情并对内控制度进行解读。并且，要提升单位与部门领导人员对财务控制的警觉性，完成理念的转换。要定时核查事业单位的构建状况，对没有合理原由构建落后或不建立财务控制体系的事业单位实施抽样审查，并构建追责体系。对事业单位财务控制体系比较高效的视野单位，要通过宣传让其它事业单位学习。

（二）提升财务控制的推行效率

提升财务控制的推行水平。首先，是财务人员自身的推行水平。事业单位要注重财务管理的体系化培训与学习，强化本单位财务员工的二次教育力度，让内控深入人心。对目前会计工作准则也要进行相应的解读，并且付诸构建事业单位的财务管理体系，并在运行初期给予专业问询与引导，协助事业单位的自主解析、自我修复。

（三）制衡性原则

制衡性需要事业单位严格履行会计基础所要求的不兼容职务分隔的体制，不兼容职务分隔的重点就是内部制衡。依照财务体制需要落实审查与隔离工作，对核心行业，不应以经验来取代探讨，不同层面的责任人要以个人立场为核心，并认识到其应担负的职责，并完成正确决策。财务中的货币资金等要有财务人员根据凭据做账、出纳要完成每日记账与账实核查。对货币资金运用来说，要弱化现金的功能，开启电子账单模式。

四、结束语

综上所述，在深化变革时期，事业单位的内控也变得更为关键。建立与健全财务控制体系，是维护国有财产、提升国有财产使用率与预防贪腐行为的跳板。事业单位财务机构要努力转变意识，使用理论学识与内控制度完成事业单位财务系统建设。

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