加强城市商业银行内部控制探析

王向辉 雷璟程

摘要：内部控制是现代企业实现经营目标的保障，按照当前国内金融体制与商业银行的情况，城市商业银行为实现可持续发展，就应积极学习先进的内部控制理念，探索能够加强内部控制的有效措施，确保有序实施内部控制，提升整体运作水平。

关键词：城市商业银行 银行管理 内部控制

随着国内银行业与金融业的持续发展和转型，城市商业银行成为银行业的第三梯队，是组成金融体系的重要部分，其在经营中的不稳定性、不协调性导致内部问题日益暴露出来。虽然很多城市商业银行都立足于自身经营情况及外部市场环境，从《商业银行内部控制指引》的要求出发，在全面风险管理理论的指导下制定内部控制制度，但是起步相对较晚，缺少实践经验，弱化内部控制效果，无法满足业务发展需要。这不仅和城市商业银行没有建立优秀的内部控制文化有关，还和其内部控制活动低效、风险管理与控制落后、信息交流不畅通等因素有关，急需改进和强化。

一、城市商业银行内部控制简述

城市商业银行的管理对象主要是货币与基金，属于特殊信用中介操作模式的一种，这决定着商务活动在市场经济发展中具有负债率较高的特点[1]。为了自身的经济利益和稳定发展，确保各个利益方的安全，确保证券市场系统操作有序、城市经济协调持续发展，城市商业银行必然要完善建立内部控制系统。不管是被兼并的大和银行还是以破产告终的巴林银行、金融系统近年来的虛假抵押、频繁发生的转让基金、员工与外部勾结贪污等都揭示出商业银行的内部管理会突发类型各异的风险，使得城市商业银行逐渐意识到内部控制的重要性，并深刻认识其迫切性。因此，不断加强内部控制，有效管理各类风险，提高内部管理与控制的水平，保证资金安全和运作规范，这对城市商业银行的生存与发展具有重要意义。

二、加强城市商业银行内部控制的措施建议

（一）以人为本培育内部控制文化

银行的经营与管理离不开人的参与，内部控制从设计到制定制度再到实施与监督都和人密不可分。换言之，城市商业银行内部控制最终要由人实施，如果将内部控制比作一个人，组织架构就是骨骼、内部控制就是血肉、文化则是灵魂，人才是载体。合理的组织架构、健全的内部控制制度提供强壮的身体，为发挥内部控制的积极作用，高尚的灵魂就不可或缺，城市商业银行有必要落实以人为本的理念，培育内部控制文化。银行应针对内部控制营造优良的文化氛围，用文化引导人、激励人，达到人人自我约束、无需监督的境界，这是建设内部控制文化的终极目标。如某城市商业银行已经发展多年，企业文化却侧重鼓励营销，员工没能树立较强的风险意识，应及时把内部控制文化植入企业文化，丰富企业文化的内涵。首先，开展形式各异的活动时要征求员工的意见、建议，增强他们的责任感、归属感，自觉遵守银行的内部控制制度;其次，针对员工加强思想教育，在业务技能培训环节渗透职业道德教育，提高他们约束自己的能力，增强风险控制意识，从而调动工作积极性，保证业务发展稳定、内部控制实施有效。

（二）有效开展银行内部控制活动

内部控制制度是组成现代管理的重要部分，城市商业银行只有有效开展内部控制活动，才能保证正常经营、保护资金安全。在发展过程中，无论内部控制制度多好，不执行就无法发挥应有作用，甚至造成损失，所以城市商业银行要想办法提高执行内部控制制度的力度[2]。如某城市商业银行制定科学的绩效考核制度、奖惩制度，并将其落实到内部控制活动中，如果部门及员工执行内部控制制度的效果较好，就给予特殊的奖励，包括颁发奖金、优先考虑职位晋升等。与此同时，按照责任到人的基本原则实施执行内部控制制度不力的部门或员工的问责机制，给予适当的惩罚。通过把员工的奖惩、发展和银行的内部控制活动结合在一起，大大提高内部控制的执行力，预防发生员工和外部勾结的现象，确保银行开展内部控制活动的有效性。

当然，城市商业银行的改革与创新力度越来越大，其内部控制活动面临的要求也越来越严格，现场检查、非现场检查都要紧跟银行的发展，防止漏洞的出现。第一，在现场检查中尽可能做到全覆盖。银行的发展速度在不断加快，使得业务种类、理财产品的数量都不断增多，更需要利用现场检查防范漏洞。另外，利用先进技术实施银行各项基础设施与系统的全覆盖检查，预防错过可能威胁银行发展的漏洞。第二，增加资金投入，优化检查方法。如在内部的检查与控制活动中引入或研发先进技术、手段，在节约成本的同时提高检查效率，强化内部控制活动的开展。第三，提升检查人员的专业能力与素质。银行应组织检查人员学习检查知识、掌握检查方法、交流检查经验，使这些活动能够常态化，交换各自发现的问题、漏洞，并提出解决办法、应对方案，进一步健全内部控制，提高活动质量。

（三）强化银行的风险管理与控制

除了内部控制的文化与活动，城市商业银行还要以风险管理为主线，把内部控制和业务管理、风险管理等结合起来，形成内部控制及风险管理的组织体系、职责体系[3]。如某城市商业银行在治理层的统筹下遵守整合全面风险管理与内部控制的原则，把风险管理与内部控制的决策、执行、监督、评价等职能赋予不同部门，促使各个部门在分工合理、职责分明的前提下做到相对独立、相互牵制，确保风险管理及内部控制的完整性、实效性。

最近几年，城市商业银行的经营状况、所处市场环境等都有巨大的变化，应对其风险实施分类管理，以经营目标的实现为目的，坚持全面、独立、审慎的原则，和自身经营规模、风险特征、业务范围等相适应，针对信用风险、操作风险、法律合规风险、市场风险、声誉风险、信息科技风险、流动性风险等制定内部风险管理与控制制度;尽快在内部风险管理与控制的技术层面缩小和先进银行的差距，借鉴国际先进银行的理论与实践经验，坚持定位高起点、起步高标准，引进金融理论和数理统计技术等，逐步把内部风险管理与控制从过去的经验主导模式转变为现代管理模式，实现计量化、专业化、信息化。

（四）改善城市商业银行信息交流

庞大的组织机构和复杂的产品结构是现阶段城市商业银行的显著特点之一，应据此完善建立信息管理系统，保持内部信息交流的畅通[4]。如某城市商业银行应注意优化内部信息管理，针对内部控制建立信息监测数据库，开发管理系统，坚持收集有关于内部控制的内部信息、外部信息，加以汇总，成为动态分析工具，系统控制银行处理业务的各个流程。与此同时，建立健全信息传递机制和有效的、准确的内部信息沟通机制，保证银行的董事会、监事会、管理层可以及时掌握内部控制信息，保证银行的每一个部门和每一名员工都能及时了解内部规章制度和董事会、监事会、管理层需要传达的信息。

具體而言，城市商业银行应建立信息汇报程序、信息反馈程序，加强各个层级之间的交流和沟通，确保正确传递内部控制信息，预防信息传递的延迟或失误。并且每一名员工都要熟悉内部信息的沟通与反馈渠道，确保及时传递信息。与此同时，加强对内部控制信息的安全管理，合理划分系统安全等级、科学设置系统访问权限、保证系统信息安全。如以传统的IC卡、密码等身份识别为基础，利用面部识别、指纹识别等技术识别员工或客户的身份，防止发生冒名顶替的现象。当获取城市商业银行的内部控制信息之后，负责人应及时处理和加工，向相关人员传递处理结果。还要进一步推广银行网上办公系统，利用计算机和手机APP等实施无纸化办公，从而把纸质信息变成电子信息，让有权限的人能够在网络平台上共享内部控制信息，加快传播信息的速度，提高使用信息的效率。

三、结语

总而言之，经过多年的发展，国内的城市商业银行经历兼并、重组、转型等阶段，获得较好成绩，奠定经济增长基础。特别是在金融市场发展形势日益严峻、互联网金融高速发展的大背景下，城市商业银行加强内部控制变得格外重要，应基于实际情况培育优秀的内部控制文化，并体现内部控制活动的有效性，做好风险管控工作，同时改善银行内部的信息交流，实现内部控制的优化与升级，尽快走上可持续发展道路。

参考文献：

[1]曹喜山.完善商业银行内部控制的探讨[J].经贸实践，2018（24）：33-34.

[2]谢志枫.城市商业银行内部控制建设对策探讨[J].商讯，2019（05）：50-51.

[3]郑芃.城市商业银行内控制度存在的问题及对策[J].中国商论，2017（18）：43-44.

[4]宋华，廖娟娟.新常态下城市商业银行发展存在的问题及对策研究[J].天津商业大学学报，2017（04）：3-8.

王向辉单位：广西北部湾银行投资银行部;雷璟程单位：广西医科大学