关于金融业营业税改增值税问题的研究

黄晶晶

摘要：增值税的主要作用是公平税负，在金融业中，营业税改增值税存在各种问题，对于金融业具有不利影响。基于此，本文提出了减少重复征税、提高工作人员水平、创新税收方法、降低企业税收负担四个方面措施，完善金融业营业税改增值税，从而促进行业发展。

关键词：金融业  营业税改  增值税

一、引言

营业税改增值税指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，进而推动行业的发展。现阶段，存在金融业本身的特性阻碍了营改增的全面实施、营改增后可能导致成本增加等问题。所以工作人员需要加强对其的研究，探寻合适的金融业营业税改增值税方法。

二、金融业营业税改增值税现状

在金融也进行合理的营业税改增值税措施，能够避免产生重复征税的问题，减企业征税压力，从而推动产业的转型，但是现阶段存在以下几个方面问题，影响营业税改增值税的进程。第一，金融行业具有复杂、多样等特点，存在难以被税收制度所束缚的问题，并且多数工作人员具有个人客户，导致税收方式模糊，税基难以计算，影响营业税改增值税措施的有效实施。第二，在实行营业税改增值税措施后，可能會增加成本。营改增对于许多金融业务来说如何计算进项税额抵扣的问题成为企业需要解决的难题，需要成立专门的部门进行管理。第三，现阶段，在金融行业中缺乏对增值税了解的人才，主要原因是金融企业一般仅缴纳营业税，对于增值税的接触较少，难以对现阶段的情况进行充分了解，增加了税收转型的压力[1]。

三、金融业营业税改增值税完善路径

（一）减少重复征税

重复征税是导致营业税改增值税难以在金融业实施的主要原因，所以工作人员应加强对其的研究。第一，工作人员可以通过优化增值税税制，解决重复增税和财政虚收，扩大增值税的征税范围和制度优势达到全产业链的减税效果，有利于投资、消费和出口的增长。第二，通过将原属于营业税范围的产业纳入增值税链条机制，促进社会分工协作的发展、激励科技创新、提高生产效率，促进服务业发展和制造业转型发展，提高就业水平，推动经济结构转型。营改增后，增值税税基有所减小，产生巨大的减税效应，增加企业利润、提高居民收入水平[2]。福建省为例，全面推开营改增试点，目标是所有行业的税负都将只减不增，金融业也将实现平稳过渡。福建省国税局营改增专家宣讲团来到邮储银行福建省分行，为该行系统内的600余名财务人员就营改增后金融服务的税目范围、计税方式等问题进行了详细解读。国税专家表示，营改增试点后，一方面，所有行业从事诸如股票、债券交易等金融服务，也需要按规定缴纳增值税;另一方面，对于纳税人向金融机构支付费用中所含的增值税税金，若是政策规定允许的也可予以抵扣。

（二）提高工作人员水平

金融企业应采用科学的方法，降低营业税改征增值税过程中所产生的成本，根据具体情况完善各种业务系统，对金融业来说，对接核心与价税分离是“营改增”最大的挑战，所以工作人员需要充分了解《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中的内容，企业应针对员工进行培训。工作人员在培训过程中，应积极了解营业税改征增值税的意义，认识金融业“营改增”后购入资产将是企业主要的进项税来源的问题，从而制定有效的计划，促进企业的发展，保证除免税业务外，其他业务的进项税能够正常取得增值税专用发票。以辽宁省内金融企业营业税改征增值税培训班专题座谈会为例，为了进一步了解辽宁省金融企业“营改增”工作有关情况，在中国邮政储蓄银行辽宁省分行召开了全面推开“营改增”试点工作专题座谈会，在会议中讨论了对“营改增”后自身可能的税负变化是否进行了前期测算及重新评估、企业对于预征率法、销售收入分配法及总部汇总缴税如何选择，申报缴纳方式、预征率确定等方面有何意见等方面内容，工作人员应积极参加此类会议，从而提高自身对于营业税改征增值税的了解，从而为金融业提供服务。

（三）创新税收方法

政府为帮助企业适应增值税的收税方式，应根据其特点创新工作方式，加强对互联网的运用，积极构建“互联网+税务+金融”新格局，开发电子发票，从而减少人力与物力。电子发票与传统发票相比，保护了消费者权益，商家不会以各种理由拒绝开发票。我们调取数据也更便利了，降低了管理的成本。例如，在深圳市国税局、中国平安保险有限公司和技术服务单位的通力协作下，中国平安人寿保险股份有限公司深圳分公司使用增值税发票管理新系统成功开具了全国首张金融业营改增增值税电子普通发票，开票数据实时上传至增值税发票电子底账系统，实现了我国金融业增值税电子普通发票零的突破，标志着金融业正式跨入增值税时代。中国平安保险有限公司是一家综合金融服务集团，营改增对其内部管理系统提出了非常高的要求，需要改造开发与业务运营、财务管理、税务处理等有关的系统模块超过2000个。

（四）降低企业税收负担

在金融行业中，企业在进行营业额计税过程中需要运用较长时间，过程复杂，包括贷款、差价、中间等业务，所以在进行金融业务增值税改革过程中，应简化征税思路。另外，政府应针对金融业增加优惠政策，加大对重点领域的投放力度，配置信贷资源向小微企业倾斜，优化民营企业金融服务，同时合理控制企业贷款综合成本，按照提高资金管理水平、降低运营成本、减免服务收费要求。以福建省为例，为了保证金融业实现平稳过渡，在制度设计上，本轮营改增基本平移了原有营业税下的税收优惠。如：金融企业同业往来利息收入免税、国债和地方政府债利息免税、一年期以上人身保险产品保费收入免税等等。同时，对于存款利息和被保险人获得的保险赔付也不征收增值税。考虑到贷款业务存在出现坏账的可能，试点实施办法也继续沿用了以往的营业税优惠。即：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时再按规定缴纳。该规定将有利于降低金融企业的资金占用率，提升其利润空间。

四、结语

综上所述，在金融业中，金融业营业税改增值税发挥着重要的作用，但是现阶段存在多方面问题有待解决，需要工作人员提高自身能力水平，根据目前金融业的特点，避免在企业中产生重复征税的问题，从而促进各个行业的发展。

参考文献：

[1]张成功.浅谈营改增对金融业的影响及对策[J].现代营销（下旬刊），2018（09）：33-34.

[2]曾丽萍.营业税改增值税对财务公司影响及相关建议[J].审计与理财，2017（12）：23-26.

作者为广西壮族自治区农村信用社联合社经济师