加强大企业税收筹划管理的探索与思考

彭兴莲

在我国的国民经济建设中大企业的占比是非常高的，因此，大企业对国民经济的发展有着很大的影响。对于大型企业而言，通过税收筹划来减少合法避税，既有利于企业提高经济收益，也能够加强企业管理。本文就对大企业如何进行税收筹划的工作进行了研究，分析大企业加强税收筹划管理工作的必要性，分析目前大企业在税收筹划工作上的问题，并且研究提升大企业税收筹划能力的方法。

一、前言

目前我国的经济建设正在高速的发展，良好的经济背景为很多企业的发展提供了很好的发展环境。但是，企业为了提高竞争力就需要提升自身的收益，以便能够有更多资金拓展经营。目前很多大企业都采取寻找税法漏洞的方式降低纳税，这种方式既不利于国家的法制建设，同时也会给企业的未来发展埋下隐患。因此，企业需要学会税收筹划管理，通过合理避税，在减少企业风险的同时合法避税。

二、加强大企业税收筹划管理的必要性

税收筹划从通俗的角度来说就是合理避税，企业在法律规定和许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动进行筹划和安排实现节税，从而获得最大的经济效益。税收筹划不仅是让企业利润最大化的重要途径，同时也是促进提升企业经营水平的重要方式。通过税收筹划工作，企业能够在经营中寻找到企业行为和政府政策意图之间的契合点，这样让企业的经营者承担的收税负担更轻。企业的税收筹划是对纳税方式和法律的灵活利用，有利于企业用合法的方式创造更多的价值。对于大企业而言，其经营规模很大、企业内部管理复杂、经济活动众多，所以通过做好税收筹划管理工作不仅能够让企业通过减少纳税提升市场竞争力，更有利于企业对各项经营内容提高掌控能力，提升企业的经营水平。

三、大企业税收筹划管理存在的困难

税收筹划是一项复杂的工作，尤其是对大企业而言。但是在我国，由于税收筹划的概念出现的比较晚，导致很多大企业在税收筹划上也存在一定的问题。

（一）存在观念上的误区

税收筹划在国外是相当普遍的，无论是国外的公司还是个人，都十分重视做好税收筹划提高自己的收入。但是国内并缺少税收筹划的概念，很多企业都对税收筹划的认识停留在表面上。

首先，很多企业并没有充分接受税收筹划是合法的。我国一直宣传依法纳税，人们形成了多纳税光荣，少纳税可耻甚至是违法的意识。这就导致，即便是法律中规定了纳税人享有免稅、退税的权利，很多企业和个人却依然并没有认识到税收筹划的合法性。于是大企业在开展税收筹划的工作中，会由于担心违法而增加工作的阻力。

其次，国内的企业认为税收筹划是一个一次性行为。企业在经营的过程中，会有的来那个的经济行为，尤其是大型企业，几乎每天都在进行着大量的经济活动。但是很多企业并没有意识到需要配合日常经济活动同时进行税收筹划管理工作，而是仅仅将税收筹划当做一项一次性的活动。这就对企业的税收筹划工作效率和工作质量都十分不利，不利于企业的长期发展。

税收筹划难度大，企业无法进行自身筹划。税收筹划是一项设计税法、财务管理、收税、会计等不同学科的综合管理工作，所以税收筹划具有一定的复杂性，因此，企业普遍认为税收筹划的工作难度很大。但实际上，税收筹划主要需要有再税收法律、法规了解的基础上，灵活使用节税技巧就能过获得良好的效果。

（二）筹划成本高、偷税普遍

越是复杂的税制，越容易出现漏洞。而我国近年来经济发展速度迅猛，税法为了适应很多全新产业、市场行为变得日趋复杂化，这就导致一些税收在法律上存在复杂性，甚至会出现漏洞和不足。这种情况的出现，就给了企业透水避税的空间，而且企业也不会受到处罚。再加上国内收税人员的能力有限，只能进行针对性的检查，进一步让企业认为偷税的成本低，而筹划的成本高，降低了进行税收筹划的积极性。

（三）缺少税收筹划的人才

我国将税收丑火作为一项税务顾问的业务，所以水抽筹划的工作都是以税收事务所为主，注册税务师为从事工作的人员。但是目前，事务所都以代理涉税事务为主，税收筹划事务很少。从整体上看，也反映出我国专业的税收筹划人员比较匮乏，税收筹划的收益率低。

四、大企业提升税收筹划水平的方法

（一）提高税收筹划管理意识

如果企业并没有通过税收筹划工作来减轻自身的税收负担，那么企业的税收筹划工作就是失败的。而如果企业在减轻税收负担的同时，税收的风险却在提升，税收筹划的工作同样是失败的。企业需要提升税收筹划的意识，在各项经济行为种都充分贯彻税法的要求，节约成本支出，提升企业的经济效益。为此，企业需要充分研究各项优惠政策，并且做好研究和应用，而不是在现有的收税政策上寻找不足。

（二）做好税收筹划到了风险控制

税收筹划的人员需要建立税收筹划的风险意识，大企业内部也需要形成税收筹划的风险应对机制。税收筹划只能在一定的政策条件下以及一定的范围中才能够发挥作用，所以必须要正视税收筹划风险的存在，提高涉税事物中的警惕性。大企业会存在一些特殊性的经营环境，所以税收风险是随时存在的。

大企业首先需要加强信息的收集能力，通过收集企业相关的经营活动的税收政策的变动情况、市场竞争情况、税务执法情况和企业生产情况的信息，对税收进行比较和分析。其次，要加强风险的预制功能，在收集大量的信息之后，如果发现有税收筹划的风险因素，就需要及时发出警报。大企业也需要针对不同的风险做好对策的制定，避免风险变成现实。最后提升风险控制功能。如果税收筹划存在可能存在的风险，就需要寻找风险的根源，制定有效的措施。

（三）加强企业内部的人员培养

企业需要构建起税收筹划的人才队伍，提升税收筹划的水平。为此，首先需要加强相关人员在税法上的学习，了解税法许可的避税范围，并且学会使用。其次，要研究税法和税收筹划之间的关系，并且按照规定缴纳税款。最后，研究税法和税收筹划在时间上的关系，了解各项规定，学习税收筹划的技巧，从而完成税收筹划的相关工作。

五、结语

大企业税务对于我国的国民经济有着重要的影响，企业的经济行为需要在合法的条件下进行。因此，大企业需要做好税收筹划的管理工作，保证企业能够合法避税，减少发展的风险。（作者单位：北京市首都公路发展集团有限公司）