更大规模减税降费必要性分析

向丹

[提要] 2019年李克强作《政府工作报告》时宣布实行更大规模减税降费，继续推进增值税深化改革。最新出台的减税降费政策符合我国经济发展阶段的需要，是由目前经济发展形势和未来发展预期决定的，有助于应对全球性减税浪潮、减轻企业税费负担和优化税制结构。

关键词：减税降费;经济发展阶段;减税浪潮;税费负担;税制结构

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

收录日期：2019年12月11日

为应对国内经济下行压力和复杂的国际经济形势，近年来政府推出了一系列减税降费政策，并且减税或降费的规模逐年增加。例如2018年减税规模超过了8，500亿元，而2019年的规模预计将超过9，000亿元，并且减税和降费合计预计全年近2万亿元。2019年3月5日，李克强在所作的政府工作报告宣布，2019年将实现更大规模的减税降费，具体政策为：针对原增值税为16%的制造业等行业降低其增值税税率为13%，原增值税为10%的房地产和基础电信等行业降低其增值税税率为9%，并且将对生产及生活性服务业的增值税进项税额进行加计抵扣，另外还降低了社保缴费率。在之后具体的减税措施中提出对旅客运输服务纳入增值税抵扣，对满足条件的企业进行增值税留抵退税。此次减税降费的力度之大是社会各界都没有预料到的，但是这又在情理之中，是当前经济发展形势和未来发展预期决定的。

一、大规模减税降费与当前经济发展阶段相适应

习近平在党的十九大报告中做出了重要论断：中国特色社会主义目前已经进入了新时代，我国经济的发展已经由高速增长阶段转变为高质量发展阶段，因此国家的方针政策应该能适应新的发展阶段和发展环境，调节经济的财政政策更是要适应目前的经济发展。而作为财政政策中非常重要的税收政策，当然是调整以适应经济的重中之重。另外，我国企业除了税收负担较重之外，社保等费用也负担较大，因此降低社保费率成为重要的改革方向。通过一系列减税降费手段来助力我国经济高质量发展。

自20世纪金融危机到2008年全球性金融危机，财政政策一直是作为调节宏观经济的手段。目前，我国宏观经济面临较大的下行压力，同样也是采用调节财政支出的办法。但在20世纪及2008年，主要采取的手段是加大基础设施的投资，而现在却不能再采用激进的基础设施投资策略。这是由目前的经济发展阶段所决定的。在20世纪和2008年左右，我国的基础设施建设还不够完善，对其需求还比较旺盛。因此在上个阶段，就可以通过大力投资基础设施，以拉动经济增长，缓解经济下行的危机。但是目前中国已经改革开放发展了40多年，我国的基础设施建设已经趋于饱和，再采用相同的方向应对经济下行，就会导致有些基础设施过剩，浪费不必要的资金，不利于中期和长期的经济发展。因此，目前政府倡导的是通过创新驱动经济发展，以激发经济发展的新动能。而企业创新需要大笔资金投资，将会对企业产生较大的经营现金流压力。在此种情况下，通过减税降费可以降低企业负担，以激励各类企业进行创新研发投入，提高市场竞争力，促进整个市场持续健康发展。

另外，在中国特色社会主义市场经济制度不断完善的情况下，强调由市场发挥资源配置的决定性作用，减少政府对市场经济发展的干预。加大财政支出进行基础设施投资其实是让政府直接参与到了市场竞争当中，与让市场发挥资源配置决定性作用背道而驰。而减税降费则既能达到调节经济发展的作用，又避免让政府直接参与市场竞争。减税降费还能够激发市场主体的活力和发展能力，发挥其主动性，不断完善社会主义市场经济制度。

二、减税降费有助于应对全球性减税浪潮

从全球范围看，美国近两年为了刺激经济增长、投资回流和增加就业，正在推行美国史上最大的减税计划，西方国家中其他国家如英国、法国、澳大利也和德国等国家都在实施或计划实施大规模的减税，还有许多其他国家也正在加入全球的减税浪潮。

英国计划在2020年前降低所得税税率3%，还进一步实施小企业税收优惠政策、提升就业扣除标准等。法国也出台了一系列减税政策：特定企业所得税税率从33.3%降至28%，为符合特定条件的家庭减免居住税，以及调整社会保险税收结构等。德国的减税政策则主要是降低个人所得税，增加家庭和个人的消费能力，以此激发市场消费潜力。根据相关数据统计，这三个国家的减税政策发挥了重要作用，促进了经济增长，提升了企业竞争力，提高了市场投资者对未来中长期经济发展的信心。

在全球各国都在推行减税政策的形势下，中国别无选择，只有加入全球性的减税大潮当中。减税降费可以降低企业成本和增加企业利润，因此可以吸引外商投资，进而又会增加国家财政税收，还能增加就业岗位，有利于国家稳定、长期发展。减税降费还可以降低产品价格，从而增加居民消费，增加经济总量（GDP）。另外，減税降费也能提升中国企业在国际上的竞争力，能扩大优质供给，增加企业和居民收入，促进消费和中国经济健康发展。

三、企业严重的税费负担要求更大规模减税降费

目前，我国企业在宏观层面来看，与其他国家或地区相比税收负担不算重，但是企业仍然觉得负担很重，虽然已经降了几次税，依然没有“降税获得感”。其实除了税，我国企业社保费用、政府性基金等收费较高，最终导致企业负担较重。尤其是中小企业，由于融资难、资源配置能力较弱等原因，如果再对其收取过高的税收和负担，将会最终使其从市场消失，如此不利于整个市场的健康发展。过高的税费负担，也让企业没有竞争力，不能投入资金进行创新，最终由于产品落后被市场所淘汰。

现在经济下行，企业已经很难经营，市场也趋于疲软。大规模的减税降费政策的推出就可以非常大的提振整个市场主体信心，以有效改善市场的预期。有了良好的预期，才能让投资更加活跃，经济才能稳步提升。当前经济下行与之前的金融危机有所不同，现在的主要原因是市场主体对未来经济发展的预期较低迷，对未来的中期和长期发展缺乏信心。因此，为了提升市场的信心，必须降低企业的税费负担，让其轻装上阵，为其创造良好的营商环境，迸发市场活力。

四、税制结构需要通过减税降费进一步完善

我国税费从2012年开始就大力进行结构性减少，到2016年“营改增”全面放开，我国的宏观税负得到了很大降低。但是，各类企业普遍依然认为减税“获得感”不强，其实还有一个重要的原因是我国的税制结构还不够合理和完善，需要进一步的完善。目前，我国的流转税尤其是增值税占了相当大的比重。2016年我国通过全面“营改增”，逐步实现增值税的税收中性，在一定程度上避免了传统营业税重复征税的弊端，使我国的税制结构更加完善。但是依然存在许多问题，比如加重了部分行业如服务业的负担，多档税率的存在有损增值税征收效率和公平性，以票控税的方法导致销售商品、提供劳务不能获得专用增值税发票时不能抵扣进项税额，增加企业的负担。另外，由于增值税的设计原理只允许抵扣部分投入的增值税进项税额，而劳动力成本未进行抵扣。这就意味着，像现代服务业和生活服务业这样的行业由于具备人力资本密集特征，导致增值税进项税额抵扣的比重非常小，导致较重的成本负担，不利于激发这些行业企业的创新活力。这些问题都有赖于深化增值税改革和减税降费来实现，通过降低增值税税率，降低部分税负较高行业的比重，有助于改善以上问题，以促进企业的发展，促进经济的良好运行。

五、结论

当前的减税降费政策对于中国的中长期经济发展具有重要的战略意义，是由目前我国的经济发展阶段、全球减税的普遍形势、企业普遍较重的税费负担和税制结构有待进一步优化等所决定的。目前，减税降费力度很大，如果全部落实，将很大程度地减轻企业税负，助力企业“提质增效”。所以，各税务部门应该将减税降费政策落实到位，切實为各类企业降负。并且，由于我国税收结构较复杂，企业收费多因此执行减税措施的难度可能较大，因此在具体执行时应该根据具体情况进行处理，政府行政部门和执法人员应该加强指导，也可以联合高校教师向企业管理层和财务部人员举办减税降费指导讲座等。

主要参考文献：

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