浅析加强企业财务内控管理的几点思考

宋小艳

摘要：财务内控是现代企业管理中的重要手段，也是检验企业管理效果的重要标准之一，完善企业财务内控管理，提高管理效率，对企业发展具有重要的现实意义。近年来，我国企业财务内控管理取得了重大进步，但是由于历史、制度、文化等多方面的原因，企业财务内控管理还存在制度老化、操作性不强、内控制度执行效果差、审计工作形式化等问题，严重影响了企业财务内控功能的充分发挥。只有正确认识并深入分析企业财务内控制度中存在的问题，才能找到企业财务内控管理的完善方向，为企业未来发展指明方向。文章在分析加强企业财务内控管理的重要性基础上，深入探讨了我国企业财务内控管理现状和存在的问题，分析了当前我国企业财务内控管理问题的成因，并针对性的提出了加强我国企业财务内控管理的对策措施，具体包括：营造重视财务内控的环境氛围、加强内控人才队伍建设、完善企業财务管理及内部控制体系、加强企业财务预算及执行力度，以期帮助企业推进财务管理信息化建设，提升企业内控管理水平，为企业增强市场竞争力，创造最佳业绩提供支持。

关键词：内控管理;财务内控;预算管理

一、引言

企业内部财务控制在企业的经营管理中起着重要的作用。优化内部财务管理，实现对企业内部工作的全面检查，能防止市场风险的出现，从而保证企业资金的安全，保证业务活动有效运转，保全资产安全完整，防止舞弊，发现并纠正错误，保证会计资料真实、完整、有效。具体而言，企业财务内控重要性体现在以下几个方面。

（一）有助于提高资金使用效率，维护企业资金安全

财务内控是保障企业资金完整安全的重要手段，在企业日常经营管理中，一套系统有效的财务内控制度，不仅可以为推动企业的发展提供核心战略驱动，保证企业资金的安全，更重要的是，建立一个科学、合理和有效的内部财务控制机制可以更好的监控和加强企业资金管理、规范企业资金支付流程，并对资金流向实施动态监测，最终实现确保资金安全。

（二）有利于企业职工按劳分配，提高经济效益

财务内控管理本质上是对传统的财务管理进行提升和创新，在企业财务内控中，企业制定的有关绩效制度，建立健全组织框架，优化管理层次，明确岗位权限，按劳分配，实现分级授权和岗位设置权限的管理目标，明确了人员的绩效岗位能力考评标准和绩效考核标准，最大程度地消除财务舞弊问题，为企业提高经济效益提供重要保障，充分发挥了企业职工按劳分配的激励和规制作用，从而带动企业职工的工作积极性。企业管理者从企业运营的实际状况对财务内控管理工作进行指导，充分发挥财务内部控制的积极效益，有效降低企业经营成本，拓展企业经营发展的可持续效益空间。

（三）有助于为企业经营决策提供科学财务信息

科学的财务内控管理制度可以为企业的经营管理提供必要保障。在实际管理中心，科学有效的财务内部管理制度可有效保证管理体制稳定，提升企业决策水平。因此，夯实企业财务内控制度建设，是企业发展壮大的坚实根基，能为企业业务活动顺利开展护航保驾。无论是世通、安然，银广夏还是蓝田股份的失败主要源于虚假财务报告的事件，但值得思考的是，企业的运作是一个完整的循环系统交互，虚假财务报告只是外观，内部控制的失败是最基本的有效的内部控制体系的建设和有力的运行才能为企业经营决策提供科学的财务信息支持。

二、国内企业内部财务控制管理的现状与问题

目前，我国的企业内控财务建设取得了一些进展，但企业财务内控管理制度还没有顺利开展，企业财务内控管理中还存在诸多问题，例如财务内控制度与企业实际脱节，企业对财务内控制度建设缺乏重视，内控制度不够完善，财务内控体系缺乏奖惩机制没能得到很好执行等问题，这给企业经营管理埋下风险隐患，造成严重信息失真，影响企业核心竞争力。

（一）体制机制“老化”，与现实脱节

内控体制机制“老化”是财务内控制度管理中最普遍、最明显的问题，随着新一轮对外开放的深入，企业与国际接轨深度加大，市场经济基础日趋完善，企业生产经营和管理模式也在与时进行，但是，企业财务内控制度还只是停留在过去，企业内部控制与实际经营管理存在严重脱节，客观造成按照原来内部控制执行，势必没有同企业实际所发生的经营活动能有效结合，也就对企业财务关键点没能起到有效的控制作用。

（二）纲领性过强，不易在实践中操作

现实中，多数企业财务内控制度的制定过程往往是照搬国家有关部门所发布相关政策文件，或借鉴成熟先进企业的成功内控案例，制定过程却没能同自身企业的经济活动有机结合，没有同企业经营活动的有效关键点有效结合，经营活动中遗留下来的历史问题没有得到科学有效的规范和解决。这些情况综合影响了系统的精准性和实用性。现实中还存在企业的财务内控制度单纯是为了应对上级部门检查的现象，对内控工作的具体落实措施、工作方法、岗位职责、量化考核没有与具体的规章制度相结合，客观上导致了制度实施的形式主义化，影响了财务内部控制管理的功能发挥。

（三）缺少监督审查，内控制度执行效果不高

我国许多企业并没有结合自身实际构建相应财务控制监督体制，财务控制内部监督单一、静态化，进而不能有效的避免财务舞弊问题，造成内控执行效果不高，不能为企业常态化发展提供重要保障。企业管理者没有构建详细的责任和监督落实机制，企业未能从各项管理活动、经营生产实施监督，财务内控专职人员不能及时反馈有关问题，任务责任落实也不到个人，同时没有建立相应的监督审查机制，财务控制内部监督不规范、不全面。还有许多企业内部各部门信息沟通不顺畅，而且信息传递较慢，企业内控管理人员兼职的现象较多，他们也不能及时准确的了解各个部门具体的管理情况，再者企业各个部门之间存在利益争夺现象，也导致了内控制度执行效果不高。

（四）审计部门职能发挥欠缺，形式主义严重

在日常经营过程中实施企业财务会计内部控制制度，审计部门居于重要地位，审计部门职能功能发挥与否，对整个企业内控工作开展成败产生关键影响。虽然，就内部审计在企业财务内控工作中的作用，我国现行有关法律也有相关明确规定，如要求企业财务内控应当设置审计专职部门，但是，在实际工作中，相当一部分企业管理者对审计职能的作用缺乏少足够科学正确的认知，甚至存在企业的部门负责人认为开展对本部门的审计就意味着企业管理者对该部门及部门人员不信任的极端错误思想，工作开展中，应付了事，没能全力配合审计部门开展工作，更有甚者会产生抵触心理。

三、当前我国企业财务内控管理问题的成因

（一）对风险控制管理方面的认知不足

企业财务内控管理体系的重点工作，就是风险控制管理，发现、解决风险是其中的一个重要的工作维度。从目前的情况来看，企业管理层对财务内控的认识还停留在初级阶段，很多企业内部的财务内控管理体系在企业财务风险方面缺乏敏感度，经常对财务内部的一些潜在风险没有发现，缺少对资金的具体分配以及流向的追踪，往往认为内控就是财务部门的事情，无非就是建章立制等文字工作，与其他部门及员工關系不大，这就导致权责不清晰，出现问题需要部门和人员承担责任时都互相推卸责任。

此外，企业管理层对内控重要性认识严重不足、沟通不畅、信息不对称、致使企业财务管理容易出现失误现象，这不仅给企业造成了负面作用，也阻碍了企业的持续、健康发展。在企业财务风险的反应方面表现出了滞后性。造成这样的结果是因为在对企业财务构建内控管理体系的时候就对风险控制管理方面的认知比较缺乏，构建体系时带有盲目性，没有按照企业风险表现出来的特点对其合理布置。

（二）财务人员自身要求宽松，缺乏科学的管理

财务人员是财务内部控制管理成功的关键因素。大多数企业管理者不仅要管理好内部控制工作，还要关注企业的发展趋势，容易形成自我管理的“内循环”现象。企业的核心管理层习惯关注企业所生产产品或提供服务的资金运作，而忽视对财务人员的管理，导致企业内部控制管理中出现不合理的“灯下黑”现象，影响企业的正常运行。此外，在现实中，员工只是被动地完成工作任务，缺少主动和作为，如果没能够对财务人员进行科学管理，势必会影响企业内控运营效率和效果。

（三）缺乏科学的财务内控体系

当前，大部分企业在财务方面构建的内控体系都不科学，造成了财务内控管理系统没有系统性，其内容也太片面，很难满足企业内部进行的各项财务活动提出的需求，同时还阻碍了企业不同部门之间的合作，没有对企业开展财务活动的时候起到相关的辅助作用，难以将内控工作应该具有的全面性体现出来。

（四）预算管理不科学，有关制度执行不彻底

全面预算制度已实行了很多年，但国内企业目前还没能实现真正意义上全面预算，其现行的预算大都是由企业财务一个部门负责编制，也没有和其他职能部门做好充分调研论证，不能与企业相关业务紧密结合。虽然在流程上，企业财务部门制定的预算要通过总经理审批下达，但在实际工作中，企业决策层往往只关注于经营，又缺乏相关财务知识，因此对所讨论签批的预算不能提出实质性的意见建议，这严重弱化了预算管理的计划、协调、控制等基础作用，这将会对企业的财务内控管理产生不利影响。此外，企业的内控制度在执行过程中缺少相关配套措施，没能形成科学有效的监督与奖惩，致使内控制度往往流于形式，成为空头文件，沦为形式，缺乏应有的严肃性。

四、加强我国企业财务内控管理的对策措施

（一）营造重视财务内控的浓厚氛围

内控财务环境是财务内控的基本要素，良好的氛围和企业文化对任何一个企业的发展是非常重要的。在财务内控体系实施过程中，注重营造重视财务内控的环境氛围，在企业文化建设中，要有意识的融入财务内控文化，在企业文化形成的过程中，将内控环境氛围的营造和企业文化的打造相结合，融为一体，由全体职工共同营造并形成一种道德约束力量，将企业的发展目标与企业职工的思想观念、行为方式紧密融合，将财务内控体系建立在良好的企业文化和环境氛围的基础之上的，作为企业职工的基础行为标准。企业理应以构建内控管理体系为中心，内部职能部门和外部因素科学分工合作，进一步加强内部控制建设的责任意识， 开展有关监督工作，以便高效、方便、科学、合理地开展有关的工作，保障企业生产经营活动能科学高效地进行。应使尽可能多的人员深入参与管理体系构建的讨论和研究，以便详细掌握情况，结合企业实际，了解相关具体内容，不断优化并提升有关制度及措施，利用预算管理落实机制，快速提升企业生产经营水平，加快促进其发展壮大。

（二）加强内控人才队伍建设

内控管理中起着关键性的作用还是“人”的作用，加强会计队伍建设、提高综合素养以及专业的水平，可以使财务人员发挥重要保障作用。再者信息化系统建设对于财务人员的综合素质有了更高的要求，为了确保企业财务内控管理工作的顺利开展，企业应该定期和不定期的围绕财务管理、会计内控等内容开展财务相关知识的教育培训，增大培训投入，以此来实现财务人员的专业能力的提升，同时也需要企业不断进行人才引进和培训。

（三）加强内控体系建设

为保障企业内控运行高效，就要建立有效的财务管理及内部控制体系，通过构建会计内部控制管理机制，发挥企业财务会计作用，促进企业健康快速发展，充分发挥审计部门的职能，使审计部门具有应有的独立性、专业性和权威性。内部部门和外部有关部门应当实现科学工作，进一步明确职责，联合努力营造重视企业财务会计内部控制管理的强大氛围，共同创建高效、合理的企业内部控制管理工作流程，确保生产经营科学合理。随着信息化、大数据时代深入，企业财务信息化系统建设更加需要不断改善创新，去适应新时代下的财务内控管理工作。企业在推动财务内控管理相关工作中，加大对高效的企业财务信息管理制度建设力度，制定合理的信息化系统建设目标，大力将信息化技术引入，不断提升信息化水平，以此来提升会计内控工作的严谨性和高效性，在落实企业财务会计内控工作流程中，应充分借助现代科技手段，引入信息化技术，提升财务内控工作的严谨性、科学性和高效性。

（四）加强企业财务预算及执行力度

预算管理是企业加强财务内控的有力工具。建立健全科学完善的预算管理组织机构，负责组织实施企业财务预算管理，事关预算能否发挥职责作用，事关企业内控制度能否有效运行，事关内控成否。要使企业建立健全科学合理的内部控制约束机制，加强预算管理，企业应当结合所在行业实际和自身情况、在有关政策法规和公司章程指引下，专门成立预算管理机构，负责预算的管理、组织、协调等具体事宜。在工作中，要加强对各决策层财务管理业务培训，提高各决策层的财务预算管理意识，在执行的过程中，要充分结合企业实际，对内各部门的客观需求进行分析研判，对在这个过程中发现的问题及时研判，提出可行性方案，加快处理并要切实做细、做实、做好预算监督管理工作，使企业内部的各项经济活动能基本按照预算执行。

五、结语

企业财务内控管理是一个现实性较强的课题，内控能否科学，对企业发展具有极端重要意义。但在实际的财务内控管理过程中，还存在着诸多方面的问题与不足。对此，为了企业健康发展，建立百年基业，企业应该采取科学有效措施对这些问题进行精准解决，提高完善企业财务内控管理水平，为企业的发展壮大提供内部保障。

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（作者单位：中煤科工能源投资有限公司）