医院内部控制中的问题与改进策略分析

戴春光

摘要：经济新常态下，医院内部控制有了新的要求，强调内部控制的规范性、科学性和专业性，通过有效的内部控制来为医院提供更加优秀的内部环境。但是在实践中，医院内部控制存在一些问题，影响了其作用的有效发挥。文章从医院内部控制中的问题出发，就其改进策略进行了分析和探究，希望能够为医院内部控制的顺利开展提供参考。

关键词：医院;内部控制;问题;改进策略

医院内部控制不仅包含了资产控制和经营管理，更需要对财务信息进行整合，结合完善的财务内控制度来确保内部控制目标的顺利实现，规避财务风险的同时，也可以对医院内部的管理环境进行优化，保证医院的稳定健康发展。而针对内部控制中存在的问题，医院同样需要采取切实可行的措施进行改进，提升内部控制的有效性。

一、医院内部控制中的问题

（一）内控意识薄弱

良好的内控意识是确保医院内部控制工作顺利实施的前提，当前，很多医院在开展内部控制的过程中，虽然投入了足够的重视，但是缺乏对于内部控制目的、意义和作用的深入研究，内控意识相对薄弱，存在理解和认识方面的误区，例如，部分医院管理层将内部控制看作简单的工作监督，而很多员工则认为内部控制是领导对自身工作缺乏信任的一种表现，在这种情况下，从内心深处抵触内部控制，导致内部控制工作无法得到顺利执行。

（二）人员素质不高

医院内部控制对于财务人员、审计人员和管理人员有着相当严格的要求，而从实际情况分析，医院财务内控人员并没有经过系统性培训，不具备专业的职称，对于理论知识的了解不足，加上培训机会较少，不愿意主动去提升自身能力，责任心缺乏的同时，也容易造成内部控制的缺失。

（三）监管力度不足

在开展医院内部控制的过程中，财务管控是核心内容，而在调查研究中发现，部分医院没有形成对内部控制的完善监管，从而造成了内部控制执行环节的缺陷和问题。例如，在公立医院中，应该重视对于内部控制过程的监督管理，监管的内容包括了政府部门对医院内部控制的监管、上级领导与内控执行人员的监管以及广大职工对医院内部控制人员的监管等，任何一个监管层次出现问题，都会直接影响医院内部控制的合理性和有效性，引发内部控制流程不规范、内控监管结构利用率低等问题。

（四）内控机构缺失

部分医院将内部审计定位于内部控制中，没有设置独立的内部控制机构，影响了内部控制工作的顺利实施，也无法对内部审计过程进行合理评价。虽然内部审计机构可以就内部控制制度的构建和优化提出意见或者建议，但是并不能完全代理相关工作，无法将一些客觀存在的问题反映出来。

（五）内控活动不当

当前，不少医院虽然制定出较为完善的内控制度，但是未能得到有效的执行，存在重编制轻执行的现象，医院职工认为内控执行难度大，过于繁琐的执行流程严重影响了内部控制的有效性，制约了工作效率的提高，甚至会对医院的长远稳定发展产生不容忽视的影响。例如，在开展财务资产内部控制的过程中，由于缺乏与医院各个职能部门之间的良好沟通，财务部门提出的资产运用策略很多时候都无法得到有效执行。同时，在医院内部控制活动中，还存在着检查和监督力度不足的问题，医院主管部门缺乏对于内部控制的监督检查，内部审计也存在很多不足，如独立性和权威性。监督活动以医院领导层的意志为基准，内部控制的效果可想而知。

二、医院内部控制的改进策略

（一）提高内控意识

必须明确，面对日益激烈的市场竞争，医院实施内部控制有着非常积极的意义，要求全体医务人员的共同参与，因此无论是医院领导还是基层员工，都必须提升自身的内部控制意识，主动学习内部控制相关的知识，掌握内部控制方法，强化对于内部控制工作的参与积极性，确保其能够得到有效落实。医院管理层应该及时对自身的观念认识进行更新，提高内控意识，在纠正自身错误理念的同时，进一步提高风险防范意识和管理能力。医院各部门需要从医院的发展情况着眼，对内控制度进行完善，为医院的稳定发展提供良好保障。

（二）强化人员培训

针对医院存在的内部控制人员素质偏低问题，管理层应该重视人员的培训和教育工作，给予足够的人力物力支持，在条件允许的情况下，医院可以定期聘请专业人士开展培训、讲座等活动，强化财务会计人员综合素质。同时重视医院文化建设工作，通过举办文化活动等方式，在医院内部营造出良好的环境和氛围，组织全体医务人员共同参与，在加深彼此之间共同交流的同时，也可以对医务人员的工作责任感和荣誉感进行培养，促进团队整体工作素质的提高。另外，应该强化工作人员对于内部控制制度的了解程度，确保其能够积极参与到内部控制制度的制定和制定过程中，为医院管理工作的顺利实施奠定良好基础。

（三）做好内控监督

想要保证内部控制的有效性，监督管控不可或缺，在医院内部控制监管中，工作人员必须充分了解内部控制内涵，在避免内部控制执行环节出现问题的同时，也应该为其提供有效指导，以此来保证内部控制的效果，确保内部控制目标的顺利实现。实践中，内部控制监督人员应该加强与企业员工及相关部门的沟通交流，了解医院内部控制执行的实际情况，强化实时监管能力。对于内部控制执行人员，应该将自身的作用发挥出来，在医院中营造出全员参与的内控氛围，完善内部控制制度，促进内部控制水平的提高。

（四）优化内控机构

首先，医院应该处理好审计、预算和内控的关系，对工作内容进行明确划分，成立相应的内部控制部门，配备专业的内部控制人员来保证各项工作的顺利实施;其次，应该设置独立的内控机构，实现内部控制的公平性、合理性和透明性，减少和避免上级领导的干预，以此来保证内部控制的实际效果;然后，应该建立起针对内控工作人员工作状况的业绩评价体系，保证评价标准的合理性和有效性，以定性评价配合定量评价的模式和方法，对内部控制的执行力进行强化。

（五）强化内控活动

立足市场经济环境下的特殊要求，医院应该加强对于预算活动、收支业务、采购活动以及资金活动的有效控制。在开展预算编制和预算执行的过程中，医院应该结合自身的实际情况，完善预算业务内控制度，就预算编制、预算审批、预算执行和预算评价的各个环节作出明确规定;收入支出业务中，需要做好岗位设置，确保不相容职位的相互分离，避免出现收入不及时入账的现象;采购环节必须对采购流程进行规范，做好集中采购预算填报，防范采购过程中可能出现的暗箱操作问题;资金控制环节，同样应该做好岗位设置，确保货币资金业务的办理人员至少为两人。医院财务部门需要定期对收费项目和医疗服务价格进行明确，在规避乱收费问题的同时，确保各项收入及时入账，对于应收未收的项目，必须对责任主体进行明确，强化收入会计核算及会计管理，避免出现账外账的现象，确保各项业务规范运作。

三、结语

总而言之，经济新常态下，医院应该从自身的发展需求出发，高度重视内部控制工作，对内部控制中存在的问题进行了分析，通过提高内控意识、强化人员培训、做好内控监督、优化内控机构等方式，提升内部控制的有效性，配合完善的内部控制制度以及现代化的发展管理模式，促进医院经营管理水平的提高，继而推动我国医疗卫生事业的长远发展。

参考文献：

[1]邢佳.新时期医院财务会计内部控制的对策[J].财会学习，2019（08）.

[2]卯晓梅.医院内部控制相关问题的研究[J].管理观察，2019（04）.

[3]秦芳.浅论医院会计内部控制中的问题与对策[J].财会学习，2019（02）.

（作者单位：泰州市第三人民医院）