政府资助研发项目财务管理优化策略探究

吴晶

关键词：政府资助企业研发项目 全生命周期财务管理

在当前市场经济环境中，企业的发展之路有着重重困难。因此，加强企业的财务管理就成为企业控制财务风险最直接的举措。尤其是科技创新型企业，这一类企业在发展过程中往往能够获得国家政策的扶持，在进行一些研发项目的时候可以得到政府资助。事实上，很多企业的研发项目在获得政府资助后并不能很好的发挥其效用，对这部分资金的运行模式依旧沿用传统的项目支出、报销、审计步骤，这使得项目运行过程中容易出现财务风险。本文概述了政府资助对企业研发项目的重要意义，并从项目全生命周期着手分析了目前企业在政府资助研发项目运行过程中存在着的问题，通过以某公司对政府补助项目全生命周期的财务管理为例，提出了企业基于政府资助研发项目全生命周期的财务管理优化策略。

一、政府资助对企业研发项目的重要意义

政府补助指的是政府无偿给予企业货币性质或非货币性质的资产，用于企业的研发项目。在我国，政府补助形式主要有四种，分别是财政贴息、财政拨款、税收返还及无偿划拨非货币性资产。政府资助企业的研发项目，主要是为了通过鼓励企业创新科技来提高国家整体的经济和科技发展水平。政府补助政策的实施，既调整了我国产业结构，又加快了我国经济发展方式的转型速度。只有通过技术和服务的创新优化，才能显著提高我国企业在国际市场中的竞争力。

政府通常以項目资金拨付形式来资助企业研发项目，这种补助形式是无需企业归还资金的。这种补助形式既增加了企业研发项目的投入资本，又没有增加企业的还债压力。这对科技创新型企业来说，有助于企业专心搞科研，并开发出更好的产品。由于全球网络信息技术的高速发展，目前我国政府补助多是针对互联网服务领域的。政府通过贷款贴息、财政拨款等形式来资助一些在互联网领域中处于领先地位、资源整合强、发展前景好、具有带动行业发展能力的企业。

二、目前企业在政府资助研发项目运行中存在着的问题

（一）预算编制问题

目前许多企业在政府资助研发项目运行中存在预算编制与实际不符的问题。预算编制是每一个项目运行中每一笔资金的应用向导，也是项目实施和项目评价的凭据，保证企业预算编制的准确性，是保障企业资金使用效率的前提条件。但实际中，许多企业在做项目申报预算的时候，以业务部门为主，项目负责人本着经济合理、政策相符及目标相关的原则直接做出预算编制，然后由企业财务部门与科研部门做最后的审核。在这种方式下，财务人员对预算编制的参与度不高，当审核中发现问题，却难以实施有效的调整。由业务部门人员编制的预算，仅仅是以项目技术需要为标准，其对项目实施过程中的设备、材料、人员差旅等费用以及企业实际的财务状况均不够了解，在编制中也忽视了这些影响因素。最终，在项目落实中发现实际产生的费用远远超过预算中的费用，造成了资金的浪费。

（二）成本支出问题

政府资助研发项目的资金包含了企业自筹的资金和政府无偿拨付的项目资金两大部分，除国家要求企业对政府补助资金实行精细化管理的特点外，其中自筹资金的来源还具有复杂性，包括了股东注入资金、企业现有盈余资金、银行贷款、企业债券等等。因为政府资助研发项目资金来源的复杂性、管理的高要求以及项目实施中可能会遇上的不确定因素，都可能导致项目范围变更，即产品的最终服务范围的增加、减少或者删改，从而导致政府资助研发项目成本管理的难度增加。所以只有合理的安排好资金的分配，才能提高科研项目的研发效率。但是在实际项目进行中，因为业务部门和科研部门实际控制各项支出的审批工作，在这种模式下，项目的实施主要聚焦在科研产品的技术指标和性能，往往忽视了项目费用的支出和结算，从而导致项目执行期结束时，项目的支出账目中还存在大量的结余资金，使企业预算完成率达不到政府审计时对财务验收的相关规定。所以，目前企业在政府资助研发项目运行中很难控制项目成本的预算和实际执行之间的误差，同时也无法完成对政府补助资金的精细化管理。

（三）项目决算问题

《企业会计准则第16号——政府补助（修订）》中明确规范了政府补助的确认、计量和相关信息的披露，企业对政府补助资金的核算需要单独进行，在项目实施过程中对这一部分资金要做到精细化管理。政府补助资金同样属于企业项目资金的来源之一，其核算处理的结果同样会对企业的经营决策产生一定的影响。但是，在项目实际运行过程中，会计准则的执行力度不够，容易出现部分企业未单独核算政府补助资金;部分企业做到单独核算项目资金，但未将政府补助资金与企业自筹资金分开核算，违背了专款专用的原则;部分企业做到单独核算政府补助资金与企业自筹资金，也遵循了专款专用原则，但在科目账务核算方式上与科技计划项目申报要求不符，存在较大差异等现象。一旦企业在管理上出现上述问题，政府补助的资金，就成为了企业调节利润的工具，而不能真正发挥其应有的作用。

三、某公司对政府补助项目全生命周期的财务管理

某公司自创立以来，高度重视技术创新与研究，其公司负责人称今后将坚持把每年收入的10%以上的资金，投入到研发工作之中。据统计，该公司近十年投入到研发工作中的费用已经超过4800亿元。该公司的研发项目全生命周期同样涵盖了立项申报、项目执行和结题验收这三大阶段。

（一）立项申报

立项申报阶段，由公司研发部、业务部及财务部这三大部门组成专项小组，结合公司实际情况，从研发产品的技术、产品的性能、产品的经济效益等方面着手，分析确定项目的可行性。项目的可行性确定后的下一步就是做项目规划，在项目规划中，由研发部门、业务部门和财务部门共同参与预算的编制。在项目申报材料准备齐全后，由企业财务部门先对所有材料做内部评审，及时调整预算中不合理的部分，预防项目成本的预算和实际执行之间出现较大的偏差。

（二）项目执行

项目申报成功之后，由公司的财务部门对项目进行编号，编号具有唯一性，将运用于项目实施过程中每一笔费用支出的登记，以方便研发项目成本的核算;在项目实施过程中，每一笔支出费用必须和预算编制中的规定相一致，若因为研发的调整需要变更预算，需出示详细说明，在获得各级领导审批同意后方能变更;独立核算政府补助资金，遵循专款专用的原则，在登记某一项支出的时候应包含项目编号、项目名称、预算科目和资金来源这四个信息内容，以方便财务系统信息的录入和导出，更有利于后期的审计和验收工作;由财务部门在项目实施过程中实时监控，按月度或者季度将项目的到账和支出情况，做出详细的报表提交给项目的相关负责人，报表内容要将实际和预算做对比，分析预算执行完成度;制定并严格执行政府资助研发项目管理准则和政府资助研发项目资金管理准则，只有严格遵循专款专用、单独核算、重视绩效的原则，才能杜绝滥用政府补助资金的现象发生。

（三）结题验收

这个阶段由公司财务部门做最后的项目决算，包括项目中各项支出的汇总和项目成本目标的完成情况，将所有的财务资料归纳、整理、存档并提交给政府审计人员。在审计过程中，财务部门需要向负责审计的政府人员汇报资金的使用情况，并对实际和预算之间的误差做出解释。审计结束后，由财务部门负责总结并分析本次研发项目审计过程中出现的问题，为企业下一阶段开展新的研发项目做准备。

四、企业基于政府资助研发项目全生命周期的财务管理优化策略

从公司在政府资助研发项目管理的实践中，我们发现有效管理的核心在于财务部门的高度参与，从立项申报到项目执行再到最后的结题验收，在整个项目生命周期中，只有财务部门充分发挥财务管理的职能，才能更好的保证企业研发项目资金的合理使用。因此企业在研发项目的管理过程中，必须站在研发项目全生命周期的角度，从以下几个方面，强调基于政府资助的财务管理策略的优化：（1）找准财务部门的定位，企业管理者需要充分认识到财务管理在政府资助研发项目中的重要作用，在立项申报阶段，组织专项小组的时候，要将财务部门纳入小组;（2）加强财务信息系统的构建，以保障各部门信息的真实性、及时性和有效性;（3）提高财务工作人员的综合素质，财务管理在政府资助研发项目中占据重要作用，这就对财务人员的专业技能和个人素质提出了更高的要求，政府资助研发项目中需要财务人员能够精通预算、分析、税务、内控、核算、审计等财务相关工作;（4）建立财务预警机制，在科研项目申报阶段，由财务部门参与进行预算的编制，根据研发项目的特点和企业自身的实际情况选择需要重点检验的财务指标，确定相关标准，设立危机警戒线;在项目执行阶段，在控制成本的时候严格按照预算规定执行，对于出现偏差的环节要及时找出问题并加以解决，预防财务风险的出现;在项目结题验收阶段，由财务部门提前做好内部审核，核实好需要提交的资料是否完整、准确;（5）构建完善的财务内控管理体系，政府资助研发项目的实施，要求科研部门、业务部门和财务部门在项目进行中既各司其职又相互協作，通过完善的财务内控体系，充分发挥财务的监管职能，坚决杜绝滥用政府补助资金现象的出现，提高政府资助的研发资金利用率。

五、结束语

对于科技创新型企业来说，政府资助是其进行科研项目的重要资金来源，由于资金的特殊性和重要性，在整个项目生命全周期中，如何管理和使用好这笔资金，也是企业在研发项目时必须关注的问题。企业只有通过分析立项申报、项目执行、结题验收这三个阶段的存在的财务问题，并有针对性地制定相关的优化措施，才能提高对政府资助研发项目的财务管理力度;只有从多方着手预防财务风险的出现，才能确保研发项目各阶段的顺利进行，以实现企业最终的科研目标。

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