探析经济责任审计中的风险与防范

张伟 济南美馨经贸有限公司

前言：一般情况下，经济责任审计工作的内容较多，而且其审计的对象也与其他审计工作开展的对象具有区别性，所以其自身工作开展的难度更大，从而也会发生较多不可预知的事件。审计人员自身如果存在着认知不足，或者是无法发挥自身职能的情况，就会导致在进行经济责任审计的过程中增添其风险，并且也会导致其自身风险控制的职能无法落实到实处。基于此，这必须确保审计人员在评估的过程中，能够对风险问题进行有效控制，同时也要针对其自身所遇到的风险问题进行全面处理，这样才能确保责任审计工作的开展更具权威性。

一、经济责任审计中的风险

（一）审计机构自身造成的风险。首先，当前审计机构存在着审计任务重，但是审计人员少的问题，这也导致在审计的过程中，往往不能够实现深层次的审计，进而也会导致在审计工作开展后，由于其审计工作存在着漏洞，或者是渗透不深的现象，从而会使其评价的内容并不充分，以此就会增大审计风险问题的发生频率。

其次，在进行经济审计责任定性的过程中，必须要确保能够针对其对象的经济责任进行区分，而且要将现实与历史的责任进行定性，这样才能够在排除环境因素同时，对其进行有效审计[1]。但是，在实际审计工作开展的过程中，由于某些环节上既有领导自身的个人行为，又有集体工作的集体行为，这也使得其审计工作的开展会存在领导之间互相责任推诿的现象，从而就无法对其进行直接的经济责任界定，这样也会增加其审计的风险。

最后，由于经济审计工作是所有审计工作中的重要环节，并且它需要对领导干部自身责任情况进行综合评价，因此，审计人员自身的言论如果存在着不恰当性，就会导致审计诉讼的发生，而这也会导致由于审计人员素质不足而出现审计风险问题的现象。

（二）被审计单位造成的风险。如果被审计单位所提供的会计材料存在着内容不真实，或者是内容不全面的现象，也会导致风险问题的发生。并且，如果被审计对象其在位时间较长，那么也会导致审计风险的加大。毕竟，根据当前所有审计工作的开展情况来看，如果被审计对象的任职期限较长，这就会导致其审计资料增多，而且在客观反映的问题上也要比普通任期时长的工作量大，所以在大跨度的时间线上，就会导致其任职过程中责任定性内容十分复杂，同时也要确认其财务收支情况和资产负债情况是否具有真实性，而这不仅会加大审计工作量，还会导致由于审计单位存在着财务人员更换频率过快的现象，从而使新财务人员无法针对过去已发生的经济事实来进行全面判定，这也会造成审计风险现象的出现[2]。

（三）审计条例造成的风险。由于当前存在者先任命而后审计的现象，这也导致了审计工作的开展存在了风险性。毕竟，很多审计人员在开展审计工作时，由于组织部门在进行任命的过程中已经下达了离任任命，所以在客观上就会导致审计工作出现了滞后性，从而就会导致责任评价存在不清的现象。并且，我国相关的法律条文规定了在进行审计之后，必须要保证审计结果落实到具体单位和具体责任上，但是由于各地方政策与国家的法律法规存在着不一致性，这也给审计工作的开展带来了难度。

二、有效放分经济责任审计风险的方式

（一）提高审计人员的素质。由于审计风险是随时随地存在的，所以这必须要保证审计人员能够通过提高自身的风险意识和综合素质来真正实现在开展工作的过程中，能够做到预防风险问题，并降低风险问题的存在，从而才能够保证在实际开展工作时，可以通过自身灵活对待风险问题来降低审计风险所带来的问题[3]。而且，审计人员也必须要提高自身的学习意识，这样才能确保在工作开展的同时，可以通过自身综合素质的体现来对具体的风险问题进行全面分析，这样才能够实现既提高自身审计的效率，又能够保证自身审计的质量。审计人员在进行审计评价的过程中，要保证能够对被审计人员进行透彻分析，且其评价要全面、结论要精准，这样才能够履行其自身的职责。

（二）明确审计范围与权限。审计人员在进行内部控制的同时，要保证结合被审计单位的实际情况来进行审计范围的有效确认，还要根据国家相关标准制定的程序来进行对其内部控制测试的有效判定，这样才能够保证被审单位可以被接受，否则就无法实现被审单位的全面配合。同时，领导干部在任职期间内所承担的责任存在着多面性，因此经济审计工作的开展必须要明确自身的审计权限，这样才能够保证以事实为依据进行客观、公平的审计，这样才能够保证其审计的内容更加符合客观事实。

（三）完善落实有关制度与条例。在开展经济责任审计工作时，必须要确保被审计单位可以由其负责人提出书面承诺书，这样才能够保证其提交的审计资料具有真实性和完整性。而且，在开展审计工作时，也要保证审计单位在张贴公示的过程中，能够使其通知书处于醒目位置，这样才能够保证审计工作的开展具有全面性。

总结：经济责任审计工作的开展能够有效确保国家工作的开展更具全面性，同时也能够真正督促领导在开展相关工作时，可以真正落实自身的职能。对此，这就要确保经济审计工作的开展可以真正实现自我功能的发挥，以此才能够实现促进我国的发展更具长久性。