个人所得税专项附加扣除项目实施的分析研究

杨建强 山东黄金电力有限公司

一、个人所得税专项附加扣除项目

2018年，我国开始重视个人所得税的改革，并且得到了我国广大人民群众的支持，随着《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的印发出台，新增6项专项附加扣除政策规定，其涉及人民日常生活中的点点滴滴，例如：房屋贷款、老人赡养、教育子女、医疗支出等。在个税缴纳的范围内规定支出扣除，对个人负担产生的差异性进行充分考虑，以此为基础满足个人所得税的需求，以此为基础实现收入分配制度的完善。个人所得税专项附加扣除项目政策的实施，可以从根本上提高人民的生活水平，还能促使收入差距大大缩小，真正意义上实现税收的公平正义价值。

二、个人所得税专项附加扣除项目实施的价值分析

（一）有助于实现社会公平

国家税收中，个人所得税是非常重要的一种，国家再分配财富的过程中，税收则是非常有效的一个手段。我国实施税收政策的主要目的就是实现社会发展过程中公平、正义的维护，国家在征收个人所得税的基础上完善国家居民收入的调整，以此实现社会贫富分化问题的根本性解决，以此实现社会安定的维护。在实施专项附加扣除政策的基础上，实现低收入人群收入的增加，促使社会矛盾得以缓和，有助于实现社会公平。

（二）可以促使经济发展模式顺利转型

对于公民教育支出、医疗负担等方面的降低，个人所得税专项附加扣除项目的实施具备非常显著的现实意义。可以满足减税的需求，从根本上加大居民的收入，并且对居民消费予以刺激，完善我国居民内需的扩大。

（三）最大限度缩小收入差距

对于中低收入人群来说，个人所得税专项附加扣除意义是非凡的。在2018年我国达到了28228元的居民人均可支配收入，并且，达到了39251元的城镇居民可支配收入。在个人所得税专项附加扣除项目实施之后，在专项附加扣除政策中，明显增加了中低收入居民可支配收入，不断增加了中产阶级的规模，并且愈加扁平化社会居民财富，明显缩小收入差距。

三、专项附加扣除项目实施措施

（一）优化配套征管措施

优化配套征管措施，可以促使相关业务流程得到简化，还可以从根本上改善工作效率；并且，还可以有机结合各类社会资源，实现信息数据的共享。由此一来，在办理相关业务过程中，纳税人费的人力物力得到最大限度地缩减。

（二）实行专项附加扣除项目标准差别机制与动态机制

为了公平、公正发展个人所得税体制的改革进程，应基于我国现阶段每一个区域经济发展的实际情况，结合地域特色，完善专项附加扣除标准差别机制的针对设置。细致化分房租的扣除标准。虽然，在定额扣除中，已经较为细致的划分了房租扣除的标准，表达如下：（1）直辖市、省会城市、计划单列市，按照每月1500元的标准进行扣除；（2）超过100万的市辖区户籍人口城市，按照每月1100元的标准进行扣除；（3）不超过100万的市辖区户籍人口城市，按照每月800元的标准进行扣除。如果是特大、大型城市，收入水平和消费水平普遍偏高，并没有明确的规定子女教育、老人赡养支出的项目需要国家对该部分内容进行总体的统筹，各地相关部门会制定可以浮动的具体金额机制。

（三）建立以“家庭”为单位的专项附加扣除制度

对于办法中的六项专项附加扣除项目内容，以家庭为主体的税前扣除则涉及四项，但是，在规定的以个体为单位进行扣除的项目中还是包括赡养老人扣除和大病医疗扣除的。因此，在结合现阶段我国国情的基础上发现，我国还是缺乏完善的医疗保障机制以及养老保障机制，想要体现最大的公平，就需要在纳税申报的过程中以家庭为主体。对于规定的赡养老人扣除项目来说，需要着重于夫妻双方只有一人可以获得收入这样的一个情况，允许一人收入税前扣除双方老人赡养费用。

（四）专项附加扣除项目的进一步完善

设置根本宗旨为广大人民群众谋福祉，并且以此为工作指导，深入地调查研究专项附加扣除项目的实施，从根本上掌握人民的困难，并且从根本上掌握自身的实际税收承受能力，以此实现专项附加扣除项目的详细化，完善项目明细的针对增加，从根本上贯彻落实减税工作。在跟我国现阶段国情相结合的基础上，适当增加婴幼儿子女抚养与教育支出扣除项目，协助国家实施开放二孩的政策，实现我国社会、经济和文化未来的长远发展。

四、结束语

综上所述，在未来的日子里，我们需要做到以下几个方面：第一个是从根本上确保税政实施过程中的公平性以及合理性。第二个是综合提升征管能力，实现征收配套实施措施的完善。提升征管能力跟进以及纳税人遵纪守法等方面的保障。第三个是从根本上强化专项附加扣除政策的宣传力度以及培训力度。做好相关的新个税新政“立体式”宣传活动，在实施新个税专项附加扣除政策的过程中，促使纳税人更好的理解，更好的运用以及更好的执行。这样一来，每一个纳税人都可以真正意义上享受到国家税收带来的红利优惠，最后从根本上贯彻落实个税减税政策。