烟叶税对税收方面的影响

邢亮　李承洋

摘 要：2006年4月28日，公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，将烟叶税作为一个独立税种在全国范围内征税。烟叶税作为一个由地方政府负责征收的税种，是缓解烟叶种植地区政府财政收入紧张、扩大地方政府财政收入来源的一个举措。

关键词：烟叶税  税收  影响

一、烟叶税的征收对政府产生的影响

（一）积极影响

2006年，国家全面取消农业特产税。这一农村税费政策的改革给地方政府带来了巨大影响，农村地区财政收入不断的减少，然而财政支出却需要不断的加大。在他们享有的共享税和地方税特别少、征收难，且不能减少财政支出的情况下，烟叶税作为一个与地方经济发展和产业结构紧密相关的地方特色税种受到当地地方政府的高度重视。

（二）影响

作为一般纳税人的烟草公司在收购晾晒烟叶和烤烟叶时必须向出售烟叶的人开具专用发票，该发票是计算烟叶税和增值税的法定凭证。然而在实际生活中很多因数影响着开具发票，进而影响了烟叶税的征收。首先，由于大多数烟叶的出售人是自产自销的烟农，他们不知道如何提供有效证据证明自己卖了烟叶给收购人，使得烟叶收购人难以及时开具发票。其次，部分烟农纳税意识薄弱，不会向烟叶收购人索要发票。再次，在烟叶交易的过程中，双方基本采用现金作为交易方式。最后，按照相关的政策规定，发票上应该注明烟叶买卖的具体信息，但这些规定与客观现实有较大的差距。种种原因使得税收征收成本上升，征收困难。

烟叶税是地方税，理论上，它的征收可以有效的增加当地政府财政收入。但是根据2018年国家统计局数据显示，全国烟叶税111.35亿元，全国税收收入为156402.86亿元，烟叶税仅占全国税收的0.07%，相比于2016年0.2%，烟叶税在税收收入比例逐渐减少。

二、烟叶税的征收对烟农产生的影响

（一）积极影响

2016年贫困县烟农人均现金收益4669元，而同期其他贫困县的农民人均收入2842元，这说明种烟农收益是农民1.6倍。同期，全国农民人均收入为5153元，烟农的收益达到全国农民人均收入的91%。可以说，烟草种植已经成为我国贫困地区农民脱贫致富的重要途径。并且现代烟农是从事烟叶生产的新型烟农，他们能够达到专业化、职业化;资本、知识、技术密集;规模经济;市场经济;产业化管理等优势特点。烟草的种植可以让他们获得更高的收入。烟民扩大种植面积，提供更多的原料，在一定程度上促进税收的增加。

（二）影响

根据《中国人民共和国烟草专卖法》的规定，烟叶税的纳税人为收购烟叶的一方。但是烟叶收购方不会独自承担其税费，会将税负变相转移到烟农的身上。这就导致了烟农承担着沉重的税负压力，而烟草公司不仅享有了增值税的抵免，还不用承担烟叶税。烟农收入少了，烟农种植的积极性就会降低，从而导致税收的降低。

三、结束语

烟叶税作为我国税收的一部分，在其中扮演者重要角色。其主要的积极影响有增加我国税收的总数，也增加贫困地区地方政府放入稅收收入和发展了地方特色经济;完善了我国税收的体制，使我国税收的体制更为健全;提高了人们的纳税意识。消极影响有烟叶税占税收的占比下降，在一定程度上减少了税收总数;烟叶税的征收使烟农利益受到侵害。对此政府应该加强对烟叶税的管理和进行税率改革;烟草公司应该增强社会责任感，承担应承担的税;烟农应该自主转型，增加收入。三者共同合作，增加我国税收收入。

参考文献：

[1] 曾芳.烟叶税问题与改革机制分析[J]，河南财政税务高等专科学校报，2018，32（01）：15-18.

[2]费茂清，石坚.烟叶税探析[J].税务研究，2017（09）：47-50.