加强企业全面预算管理分析

王禹

摘 要：在日益竞争激烈的市场环境中，企业为了更好的生存和发展开始逐渐重视全面预算管理。特别在一些大型的国有企业和上市集团中，在全面预算管理方面已经取得一定的成效。同时，全面预算管理通过在业务经营、资金管理、信息整合、人员配置等方面明确合理的人员权限、战略目标，实现的评价结果等方面实现企业资源的合理分配，根据企业实际需要做出最终的决定支持。因此，全面预算管理在企业的经营运转中扮演着越来越重要的角色。

关键词：全面预算管理  措施分析

一、企业实施全面预算管理的意义

全面预算管理是在企业总体战略目标确定的情况下，通过对企业内部生产目标、经营目标和收益目标进行合理的规划与分配，提高公司的总体收益，反映出企业在未来发展的一段时间内的生产、经营和收益情况。在企业实现经营目标利润的前提下，通过对销售目标的预测，从而对生产任务的成本支出和收益做出相应的判断，并且通过财务报表的编制，明确企业在未来的经营状况和收益情况。对企业的实际生产全过程进行合理的预算与控制，从而企业在未来的经营过程中提前规避风险，方便企业对生产过程的实时监控，让企业的目标收益更大化。

全面预算管理从最开始的计划、协调等基本职能发展到现在的控制监督、激励评价等多功能的一种企业经营管理手段。在现代企业的不断发展和目标实现有很大的促进意义。根据商业发展的优胜劣汰原则，如果企业在不断经营和发展中对出现的问题不进行更深层次的挖掘和有效的规避，那么企业的经营也是不长久的。同时财务部门是公司的核心部门，如果对生产数量没有合理的规划、对生产过程没有合理的管控，对销售效益不进行全面的预算和分析，企业盲目的生产经营只能让企业走下坡路。因此，有效实施全面预算管理是企业发展的必然之路。

二、企业实施全面预算管理中遇到的各种问题

（一）全面预算管理目标定位不全面

现阶段参与企业全面预算管理编制的人员参与面比较窄，针对项目具体的预算方式太过死板、预算范围也比较局限，没有根据项目具体的情况进行变通，导致预算目标的定制片面化。企业的战略目标是企业阶段性发展的全局目标，也是现行各项计划制定的基本依据。全面预算作为企业发展的重要管理工作必须与企业现行的发展目标步调一致，相谐相同。部分企业根据企业积累的生产经验和历史财务数据进行全面预算管理的编写，从而导致在企业实际经营过程中忽视企业的长期发展，短期的目标与长期的发展目标相互冲突，使全面预算在企业的实际管理工作中没有获得理想的结果。因此，全面预算编制必须结合企业的长远战略目标，从而获得更加有利的分析结果。

（二）企业内部岗位职责不明确，缺乏有效的监督机制

企业内部在部门之间的工作指标和部门下属员工的指标没有进行明确的界定，导致日常工作的流程比较混乱。时常同样的工作有两个人在做，或者吩咐下去的工作内容相互推辞，更有甚者对工作挑三拣四。没有具体的工作职责，导致出现相关问题相互推卸责任，不能及时找到具体的错误根源。在具体的工作环节单纯由领导管控全局，缺乏相应的监督机制，导致内部权限失衡。在企业的总体发展中出现管理弊端，使企业全面预算编制工作效率降低，不利于企业的发展。

（三）全面预算缺乏有效的及时分析

全面预算的预计现金流量分析表、预计损益表和预计资产负债表等都是企业阶段性发展的数据分析，不能有效结合企业内外部环境做出及时调整。其次，在企业出现新的投资机会时，由于预算不能及时提供有力的分析结果，导致错失良机。最后，全面预算管理的数据分析是项目结束后实际数据与理论数据对比得出的结论，从而导致出现的问题总是在事后采取相应的手段补救，错失补救的最好时机，产生不必要的经济损失。

三、企业实施全面预算管理措施的优化

（一）科学合理制定全面预算管理目标

全面预算管理目标的制定不仅是财务管理人员的工作职责，全面预算的编制涉及到企业日常生产、销售和财务管理的方方面面，依靠财务人员依据历史的数据分析只能得到公司经营成本和利润相关的片面分析结果，而生产环节和销售环节才是公司收益的重要保障。所以，全面预算管理的编制需要全员参与，各岗位的工作细则以及工作流程都是由各岗位人员相互承担，公司部门之间的组织架构也都是相互联系、相互合作。只有全员参与才会使编制的结果更有实际的参考价值，员工也有参与感，在以后工作中全面预算管理理念也更容易被吸收和推广。同时，在实际的编制中要结合行业整体的发展规律和市场大环境经济体制的发展趋势，企业内部和外界因素共同的分析结果为全面预算提供更加准确的预算数据，使全面预算管理目标更加科学化。

（二）明确岗位职责，建立健全的预算组织体系

员工是全面预算运行的主体实施者，对全面预算主体的把控需要有效的运行机制进行监督和约束。公司不同的组织体系，其主要管理运营模式也不尽相同。目前最常见的就是集权管理，即由总部领导直接进行管理，下属人员根据总部指示达成各项工作目标。因此，工作的考核标准以工作目标为主要导向，在具体的实施环节缺乏有效的监督和考核，导致全面预算工作相对执行缓慢。

建立健全、科学的全面预算管理组织架构，在工作具体的开展环节至关重要，保证项目工作有效开展的前提下 根据项目的实际需要建立更加健全的领导机构。现在大多数企业都是在财务原有的基础上分出相关的全面预算管理部门，进行平常具体项目目标管理工作，虽然在全面预算管理工作具体的实施环节中起到不可忽视的作用，但随着相应的管理工作不断加强，内部岗位职责不断细化，没有相应的监督体系进行工作内容的分配和协调，不能及时解决实际管理工作出现的根本问题，以至于全面预算从业人员的积极性被大打折扣。因此，建立一个隶属于财务部门旁支的独立预算管理部门，同时设有相应的监督体系，是全面预算在不断发展中最有效的手段。

（三）对全面预算结果进行及时分析和控制

全面预算报表的编制是全面预算实施的基础，预算编制的有效数据是全面预算管理有效的重要保障。因此，在全面预算编制的过程中应该结合企业现行的经营活动以及年终规划、企业的战略目标。同时坚持以利润结果为导向的主要原则，在具体的实施过程需要根据实际情况及时进行更改和完善。同时，预算报表不仅体现的是公司的经营数据，对实际生产的目标有更具体的数据分析，根据预算数据目标明确个人生产目标，对员工的业绩考核和实际生产效果提供有利的参考依据。在实际经营工作目標中，针对出现的问题及时进行解决与管控，以免错失管控的良机，造成不必要的经济损失。全面预算管理工作的实施方便在实际生产各个环节的风险把控，让企业生产流程更加规范，生产效率大大提高。

四、结束语

在全面预算管理实施的过程中企业内部业务流程更加规范化，实现了企业管理工作的实时监控情况。专业的预算报表编制使从业人员的业绩考核、结果评价有更有效的数据依据，保证企业在有效的运转机制下为企业的发展打下坚实的基础，促进企业早日实现战略目标。

参考文献：

[1]高颖.加强企业全面预算管理的有效途径研究[J].现代经济信息，2019.