全面预算管理在施工企业成本控制中的作用

吴龙

[摘 要] 随着我国市场经济的快速发展，国家基础建设规模不断扩大，施工工程数量成倍增长，施工企业规模日趋壮大，竞争环境日趋激烈；市场经济特点和精细化管理对企业经营管理提出了更高要求，成本控制是企业良性发展的基础，而全面预算可以对施工企业的成本进行控制，对施工企业的生存和发展具有重要意义。

[关键词] 施工企业；全面预算管理；成本控制；作用价值

中图分类号： F275 文献标识码：A

施工企业是建筑安装施工活动的经营单位，是依法设立、具备市场准入条件，从事工程施工相关活动，并履行社会责任的经济组织，是一种经济实体企业。施工企业承揽施工业务，通过合理组织施工，降低工程成本、提供优质的产品及服务，完成施工建设项目。企业通过行之有效的全面预算管理，可以帮助施工企业匹配相应的资源，获得经营收入及经营利润，实现预期的经营目标和战略目标。全面预算作为会计管理中重要的一部分，已经在各个行业中广泛应用，笔者探究施工企业运用全面预算管理理念，分析实施项目成本管控措施，进而在保障施工质量的同时提升施工企业的利润水平，具体如下：

一、全面预算对施工企业的重要意义

全面预算管理是施工企业成本控制的重要措施，是企业未来发展目标的具体落实，经过科学、合理资源配置，“运算”企业的财务成本及非财务成本，并对执行过程进行监督和分析，对施工企业各部门的执行结果进行评价、反馈，之后对施工企业的经营发展目标进行重新规划和调整，进而对施工企业的未来发展战略进行科学有效管理，其具有全员参与、业务全覆盖、全流程跟踪等特征[1]。

（一）有助于提升企业整体管理水平

全面预算的有效实施，可以对施工企业的经营风险进行控制，提高施工企业的管理水平。随着市场竞争日益激烈，经营风险不断加大，企业加强自身管理，提升市场竞争能力和抗风险能力成为企业新时期的新课题。全面预算管理以其综合、高效以及对生产经营全覆盖的优势，成为企业实行内部管理和实现经营目标的核心管理方法和手段。

（二）有助于培养和提高企业的竞争能力，实现企业战略目标

凡事预则立，不预则废，全面预算管理培养的正是企业预的能力和算的能力。企业通过对融资活动、投资活动和经营活动的全面预算和控制，实现各种资源的最佳配置，激发员工的创新意识，增强企业活力，进而提升施工企业的核心竞争力，为施工企业的良性发展奠定坚实基础。一个良性企业的运行需要有效的全面预算管理进行支撑，尤其注重成本预算和资金预算。企业通过成本预算和资金预算，加强事前预测、事中监控、事后考核，成本和资金指标在可控的范围内运行，提高企业的管理水平和经济效益，达到利润最大化的目的；稳健的资金链有利于企业稳健运营，有助于实现企业战略目标。

（三）有助于形成良好的企业氛围

施工企业实施全面预算管理涉及施工企业的各个生产和职能部门，员工全员参与企业经营管理；员工作为项目直接的参与者，以项目成本预算额度为限，积极参与项目成本管控，将企业约束变成员工的内在动力，厉行节约成为员工自觉的行为，企业与员工共享成本节约成果，提高员工收入水平和企业的盈利水平。

二、现行施工企业存在的成本管理问题

（一）缺乏成本管控意识

我国现行部分施工企业存在项目预算管理意识淡薄，施工企业并没有将成本管控视为企业发展的重要管理措施，进而导致在项目运行中造成不必要的浪费，导致成本随之增加，项目盈利水平低，传统施工企业的收入净利率指标2%左右，远低于其他专业的盈利水平，经济增加值指标更低。

（二）缺乏成本过程管理，成本预算超支

成本管控措施执行不力，会导致施工企业的成本投入超支，人工投入、材料投入、施工设备投入是导致施工企业成本超支的主要因素，因此想要控制对施工企业的成本投入，需要对这些因素进行管理控制。材料投入超支主要由施工材料的购入价格偏高，施工企业采购人员的违规操作及对施工材料的管理不善三方面造成的。施工人员的投入费用超支主要是由于施工人员的工作效率不足及施工人员安排不合理导致。机械使用费超支主要体现在日常机械设备维护保养不规范，从而导致施工设备易出现故障，导致维修费用及设备更换费用超支[2]。

（三）忽略货币资金成本管理

实际工作中，施工企业普遍存在编制没有项目资金预算、或有较为粗放的项目资金预算。但没有严格执行，也没有将資金成本纳入项目盈利考核，账面的项目是盈利的。如果应收账款长时间没有及时回收（部分企业应收账款占收比达到60%以上，超出正常指标20个百分点以上；长账龄应收账款占比偏高，回收难度大，坏账成本高），算上资金成本，项目实际是亏损的。

（四）安全隐患较多，事故频发

管理上普遍存在“重业务、轻管理”的思想，生产人员的安全生产意识普遍不高，心存侥幸、麻痹大意，对安全重视度不够；安全生产基础管理薄弱：责任不落实、制度不完善、安全生产管理人员配备不足、专业培训不到位、无证上岗、未按规程操作、整改和处罚流于形式等，导致生产安全事故频发，赔偿的成本支出，一定程度上削减了企业利润，影响了企业的信誉，对企业参与投标产生负面影响，制约了企业快速发展。

（五）缺乏有效的成本考核措施

受制于重视程度不足、成本管理过程粗放及考核资源不足，大多施工企业成本考核流于形式或没考核，考核措施不具备可操作性。对生产部门考核指标均为短期经营目标，且过于偏重直接效益；对施工人员，项目成本的真实性和准确性有所欠缺，项目承包或划小后，由于考核资源不足等主观原因，节约的项目成本难从奖励给施工人员，影响了预算的约束和激励作用。

三、应用全面预算管理提高施工企业成本管理水平的策略

（一）提高预算管理意识，创建全面预算管理企业文化和氛围

全面预算管理贯穿整个施工工程，从竞标到施工任务完成都离不开全面预算管理，同时全面预算管理需要整个施工企业各个部门的配合，增强施工企业的预算管理意识必不可少。通过企业管理层带动整个企业的全面预算管理意识，定期开展培训讲座，提高宣传力度，进而提高企业的全面预算管理意识。企业文化是企业精神和价值观的集中表現，在无形中协调企业各级预算目标的一致性，促进企业协调发展。想要在市场环境下良性发展生存，作为施工企业应该建立具有自身企业独特性质的全面预算管理措施，结合施工企业自身实际情况，打造属于自身企业的独特全面预算管理制度，用科学、现代的企业管理文化正确引导施工企业在市场浪潮中前进。

（二）建立以成本控制为核心的全面预算管理模式

高水平的施工企业全面预算管理模式首先建立在以成本控制为核心的基础上。企业预算管理部门测算并下达企业和部门的各项预算指标（含业务收入、经营成本、费用、利润及现金流等各项财务和非财务指标），各部门将收入及成本等预算指标逐级分解到班组和具体项目，从而有效控制成本支出，实现企业利润[3]。项目成本预算要具有合理性与科学性，项目成本预算目标要根据具体项目材料定额、人工定额等标准，进行科学合理的测算。在具体成本管控过程中，当成本预算与实际成本存在差异时，要把握“权变性原则”，刚性和柔性相结合，既强调预算对经营管理的刚性约束，又可以根据内外部环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。

（三）建立全面预算成本控制奖惩机制

施工企业的规章制度（含企业奖惩制度）是施工企业实施全面预算成本控制的基础。通过建立符合施工企业实际情况的惩罚、激励制度，可以更好地促进施工企业全面预算成本控制的实施，促使施工企业实现责任与利益的真正结合，使企业人员的工作动力为企业实现成本管控提供助力。同时，可以有效引导施工企业人员的工作态度，形成具有核心竞争力的施工企业。企业奖惩应该是多元化的，包括物资（如奖金、罚款等）、精神（如表扬、批评等）和物资精神相结合（如岗位晋升和降职、提供学习机会、奖励旅游等）三大方面，物资精神相结合的奖惩机制更加符合目前的经营环境，更能激发员工的积极性和创造性。

四、结语

综上所述，全面预算管理贯穿整个施工企业的成本控制，是保障施工任务按期完成的重要前提，科学的、高水平的全面预算管理是施工企业提高综合管理水平的重要措施，是施工企业降低经营风险，保障企业稳定发展的重要管理措施。

参考文献：

[1]彭鲜亮. 施工企业全面预算管理下的成本控制研究[J]. 财经界， 2020（30）：231-232.

[2]周晓冬.全面预算管理在企业成本控制中的作用及落实策略[J].商情， 2020， 000（014）：134.

[3]任新艳.全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用研究[J].现代经济信息， 2018（18）：182，185.