能源企业的税收筹划研究

苏育聪

关键词：能源企业  税收筹划

一、引言

我国的能源结构一直以来都是以煤炭发电为主要的能源供给方式，但由于化石能源的不可再生性以及会对环境产生大量的污染，因此我国政府近年来积极鼓励支持能源企业开发建设可再生能源。能源企业对可再生能源的开发需投入大量的资金、技术、人力、物力。为此国家出台了众多鼓励扶持政策。对能源项目的建设人们往往非常关注前期规划、施工设计、融资筹资、移民搬迁、人员配备等方面，但对税收筹划方面却没有给予充分的关注和充分的规划。而税收筹划无疑是企业财务管理的一部分。使用好税收政策将使能源企业减少税收支出、获得税收返还和补贴，将大大减少现金支出，为企业增加利润空间。

本文以某综合能源服务有限公司为例，在简要介绍公司的基本经营情况以及公司的主要业务领域后，详细分析公司当前在设备采购的税收筹划中存在的问题以及形成的原因，针对这些问题，并结合相关税收筹划理论，本文创建了节能设备供应商推荐系统以帮助企业快速比对出所需设备是否符合优惠目录，同时提出了供应商评价体系，企业可根据此体系获得优质供应商推荐及综合素质排名。通过供应商推荐系统和供应商评价体系的设计，确定了能源公司通过对设备采购过程进行税收筹划得到的收益。案例分析表明，在经营活动中充分考虑税收的影响，制定切合企业发展需要，并且合理合法的税收筹划方案是十分重要的。

二、案例分析

（一）企业基本情况

某综合能源服务有限公司（以下简称“公司”）的经营范围包括：以园区等大型建筑体为目标市场的综合能源（冷、热、水、电等）站的投资、设计、建设、运营;区域或大型工矿企业微网+储能+分布式能源+网荷互动+综合能源;工矿企业、医院、学校等高压客户的能源托管、运维服务、能源咨询诊断分析;工业余热余压等资源综合利用;用能设施的承装修试;节能产品（技术）的研发、销售;热能、动力、电力、电子设备的系统开发、銷售;电力（能）产品的销售。主要的业务领域包括：节能服务、电能替代、用户能源托管、集中式综合能源供应、分布式新能源、清洁能源供应、能源金融服务、配售电业务、能源数据增值服务。企业采购的设备包括：规格型号为变压器容量400VA，带漏电保护，有补偿，一进三处，含智能配变终端技术的综合配电箱822台，每台单价为14117元;规格型号为DRW13-12/100-12.5 瓷绝缘爬电IV级3140A 12.5kA的熔断器1532套，每套单价为687元;规格型号为HY5WS-17/50的交流避雷针1532套，每套单价为189元;规格型号为800×1660×2300的配电室高压柜11台，每台单价为1133873元;规格型号为800×800×2200的配电室低压柜21台，每台单价为18339元;规格型号为S11-315KVA的变压器1台，单价为18905元;规格型号为ZW32-12/630-20的户外交流真空断路器2台，每台单价为28570元;规格型号为YBZU2.5-2-0.25KW的防爆振动电机59台，每台单价2000元;规格型号为YBZU10-2-0.75KW的防爆振动电机23台，每台单价2500元。

（二）企业设备采购的税务筹划现状

随着时代发展出现了很多以往未出现的业务形式，但企业仍在沿用传统工作模式，如：按固定时间进行申报、足额缴纳税款等，税务管理在财务管理过程中的作用没有最大限度发挥出来，这使得企业在某些环节的成本大幅度提升。相关税务管理人员工作素养亟需提升和强化。企业缺乏税务管理专业性人才，尽管相关税务人员具备一定的税务管理能力，但是其没有经过系统化、专业化得学习，不能够及时处理工作过程中遇到的问题。在实际的设备采购过程中，公司虽然有采购信息化模块，但未包含节能设备的筛选，对政策的响应度不高;节能筛选工作量较大，未形成标准化流程，从而导致政策优惠效益无法最大化实现。

（三）企业设备采购的税务筹划优化方案设计

为了促进绿色环保理念的推进，国家出台了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》（以下称之为“优惠目录”）。近期，财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部、环境保护部五部委联合调整了节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录。根据我国税法，企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，为了推进优惠目录的实施，本文创建了节能设备供应商推荐系统以帮助企业快速比对出所需设备是否符合优惠目录，同时建立了供应商评价体系，企业可根据此体系获得优质供应商推荐及综合素质排名。

1、系统设计总体流程

（1）将企业已有的及潜在的供应商信息及其提供的设备出厂检修报告中的相关参数，录入系统数据库，并及时根据企业需求更新。

（2）采购时，先输入所需设备类别，搜索数据库中该类别已有的相关参数，并逐一将其与优惠目录要求参数比对，判断其是否符合优惠目录要求。

（3）若符合，可查看生产此节能设备的供应商推荐，也可查看所有生产此类别的供应商推荐。

（4）若不符合，只可查看生产此类别设备的供应商推荐及排名。

（5）在与供应商的合作过程中，可根据合作情况对供应商再评定，实现“白名单”、“黑名单”功能。

（6）在系统使用过程中，可根据与多供应商的合作情况修改评价体系指标，使其更符合企业现状。

2、系统数据库的构建

数据库中的数据分为四大模块，分别为供应商信息模块、优惠目录要求参数转换模块、节能设备模块、供应商评价模块。

（1）供应商信息模块

该模块包括三个数据表：供应商基本信息表、供应商供应设备表、设备参数表。供应商基本信息表中包含的信息有：供应商ID、供应商的名称、供应商地址、供应商联系方式、供应商的主营业务、名单（其中1代表白名单，2为空，3为黑名单，默认为2）;供应商供应设备表中包含的信息有：供应商ID、供应商供应设备类别、供应商供应设备型号、供应商供应设备价格;设备参数表中包含的信息有：设备类别、设备型号、设备参数1、设备参数2、设备参数3。

（2）节能目录要求参数转换模块

依据优惠目录及其相关准则将不同类别设备的参数要求提取出来，形成节能设备参数要求表。表中信息包含有：设备类别、设备型号、设备参数1、设备参数2、设备参数3。

（3）节能设备模块

通过对比设备参数表和节能设备参数要求表得到节能设备表，用于之后节能供应商的筛选。节能设备表中包含的信息有：供应商ID、设备类别、设备型号、设备价格。

（4）供应商评价模块

为使所选取的指标能够全面、客观、真实的反映供应商的概况，我们在设立评价指标时遵循以下的设置原则：系统与全面性的原则、灵活与可操作原则、简明与实用性原则、针对性与稳定可比性原则、逐级递进与独立性原则。同时运用文献研究法和专家访谈法选取了评价指标。建立的供应商评价指标体系如表1所示。

构建了供应商评价指标体系之后，将供应商的评价指标数据录入数据库。然后根据节能设备供应商评价体系的自身特点和各种方法的优缺点及其应用范围，选择层次分析法确定权重。利用Yaahp软件对指标们进行了层次分析，具体步骤为：（1）建立层次结构模型;（2）构造出各层次中的所有判断矩阵;（3）进行判断矩阵的一致性检验（軟件自动进行）;（4）计算权重。最后由系统计算出供应商得分。

3、进行节能设备筛选

（1）将优惠目录中要求的设备参数导入数据库。

（2）当企业输入设备类别时，将数据库中该类设备的参数与优惠目录中要求的设备参数比对。

（3）判断其是否为节能设备。（图2）

4、实现供应商推荐及排名（图3）

5、及时反馈并调整排名

在本系统的使用中，引入白名单及黑名单机制。与供应商的合作过程中，若合作相关人员对供应商的满意度大于等于85%，则加入企业白名单，在以后的合作中拥有优先被选权;若合作相关人员对供应商的满意度小于等于35%，则拉入企业黑名单，以后不再与其合作。而且在合作过程中如发现评价指标不合理，可以酌情对评价指标及权重进行调整。图4为整体反馈流程图。

三、结束语

系统设计结束之后，为了更直观的展现出该系统设计的作用，具体举例如下：假设公司需要购买2000台的SCB10-1250/10KV规格型号的变压器，每台变压器的单价为12.5万元。若公司正常购买，则需要花费2500万元。若通过本系统确认出符合优惠目录的节能设备供应商，需要花费2500万元，但其中的10%，即250万元，可以从当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。同时，当企业了解优惠目录但未使用本系统设计时，达到以上同等成果，需投入3-5人完成此项工作，假设每个人的年薪为30万，总共需花费90-150万。使用本系统后，只需一人即可，节省约60%-80%的人力成本即30-120万。综上可知，公司的税收筹划工作即通过设计该系统可以为公司获得280-400万的经济效益。

而且通过设计该系统可以帮助公司对节能设备采购的各个环节的能耗进行跟踪和分析，依靠庞大的数据支撑对节能设备采购的过程进行优化，并不断反馈和评估供应商的评价体系，从而实现了公司税收筹划工作的节能价值。供应商推荐系统还可以推荐更符合公司需要的优质供应商，从而省去了公司相关人员寻找供应商的繁琐过程，提高了公司的管理效率和水平，降低了公司相关环节的成本。

通过简例分析可知，本文对公司的税收筹划工作即设计节能设备供应商推荐系统以及建立供应商评价体系能够明显提升企业经济效益，实现企业的节能价值，取得税收政策性收益最大化。税收筹划是企业走向成熟、理性的标志，是企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。利用好国家对能源产业的相关优惠政策和扶持，选择能使企业总体收益最大、最优的方案，使能源企业实现减少投资、节约成本、增加利润、促进发展的目标。