探讨互联网时代企业税收筹划风险防范措施

陈明

关键词：企业税收筹划风险  防范  措施

在符合相关税收政策和法规条例的前提下，纳税人在通过税收筹划的形式，对多种纳税方案进行合理科学地规划和选择，通过合理的税收方案，使企业税负得以免除或减轻，以及使纳税时间延长等，从而使企业利润最大化的目标得以实现。随着互联网时代的到来，各种主客观不确定因素对税收筹划的制定和实施带来了影响和风险，因此为了有效提高风险意识，对税收筹划风险防范措施加强研究是非常具有现实意义的。

一、税收筹划风险类型

（一）政策风险

国家的政治、经济结构都随着社会经济的发展不断进行调整，同时也促进了行税收政策的不断变化。各项税收法律法规为了更好地适应时代和产业发展需求，需要对规章制度不断修正，并充分体现对产业政策的支持力度，使市场经济结构更加合理和完善。通常税收筹划都是事前进行选择和规划，通过执行和实施的过程，最终使筹划目标得以实现。由于在实施过程中，税收政策一旦发生变化和调整，极易使原本合乎法律规范的方案变成不合法，原本合理的方案变成不合理的，使税收筹划风险提高。因此企业在遵守相应的法律法规的同时还需要对国家法律法规变化加强关注。

（二）法律风险

在进行筹划方案制作时，由于目前现有的相关税收法律法规所涉及范围和内容有限，各地政府通常采用红头文件、部门规章等形式对当地的优惠政策进行具体体现，在形式上缺乏严肃性和统一，同时因规章文件的不清晰等原因，通常如只根据这些规章文件对纳税政策进行理解，并对税收筹划方案进行制定实施，则极可能造成纳税人出现偷税漏税等负有法律责任的行为或处罚，导致税收筹划的失败。

（三）经营风险

企业利润实现最大化是税收筹划的主要目标和方向。因此税收筹划的风险 防范措施应更好地满足企业生产经营的实际需求，否则将使企业面临更大的经营风险，企业通常会为了使所得税降低，使不必要的费用和成本开支不断增加，为了使所得税减少，而对生产经营所带来持续亏损予以忽视，造成企业整体利润的下降;导致税收筹划受到不利影响，甚至最终失败。

（四）执行风险

在税收筹划方案的制定中，主要通过相关税收筹划人员依据自身对税收知识的掌握程度和主观判断能力进行制定。因此税收筹划方案的实施成败与税收筹划人员的主观判断密切相关。在筹划过程中，税收筹划人员如果拥有较高的税收筹划能力以及丰富的税收法律知识，税收筹划方案的防范效果以及成功几率显著提高;相反则极可能导致失败率提高;另外由于部门间协调性不高、税收筹划中存在不合理性等，针对较大风险的，税收筹划的防范效果难以实现预期目标;不少企业对税收筹划不予重视，对税收筹划本质缺乏认识，因此需要加强筹划人员的业务能力以及税法实务、财务知识等方面的的培训。

（五）行政执法风险

税收筹划活动主要由税务机关的相关税收政策决定。由于目前相关税法及政策还存在着不完善性，在同一政策上，不同的税务机关会存在不同的理解偏差，使税收部门与企业之间存在一定的分歧，针对企业经营活动内容，税务机关主要按照自身对法律的认知进行判断。因此如果合理避税和税务策划存在边界模糊笼统的情况，会因执法部门职业判断而导致税收筹划失败风险提高。

二、税收筹划风险防范措施

（一）筹划人员素质建设

在企业税收筹划中，通过相关税收策划工作人员的技能和专业知识水平提高，能够使因工作人员自身综合职业素养不足所带来的相关风险有效降低。因此企业需要对员工的综合素质能力提升加强重视，企业不仅需要关注和重视高端人才的引进，同时也需要通过聘请经验丰富的税务工作人员为在职的税收筹划人员进行培训，使后备人员的储备力量得到有效强化。

（二）税收筹划风险意识加强

为了更好地理解和掌握当地现行的税务政策，企业应与当地相关税务部门保持良好的沟通和交流，对当地税收政策存在的差异性和弹性空间进行深入了解和掌握，在当地税收政策的相对灵活性中，企业和税务部门之间争取在税务法理解上能够保持一致，更有利于税务筹划工作的开展实施。另外企业还需要与税务方面的专家学者进行交流和探讨，根据其所提出的建议和意见，对企业税收筹划进行充分考虑和合理制定。

（三）风险评估和控制机制建立

在企业实施税收筹划方案前，对筹划项目进行风险评估至关重要。风险评估内容主要包括行业整体水平、企业经营状况、近年来企业纳税情况、行业变化情况以及企业重大财税问题等，并对相关税务部门对企业纳税情况的整体评价进行了解。在企业管理的整个过程中，应通过对各部门经济活动、各种信息等加强分析，使风险评估贯穿始终，对可能带来风险的因素以及根源进行查找和分析，采取有效防范措施，使风险得到有效规避。

（四）税收筹划成本加强重视

在企业经营管理中，加强税收筹划的最终目标是为了实现企业整体税收负担的最小化以及企业经济效益的最大化[5]。需要对所获得的利益与其成本进行综合分析，避免因过度追求减少税负而对企业利益的最大化造成影响，因此税收筹划需要考虑各种显性成本的同时，还要对机会成本等各种隐性成本进行综合考虑，通过选择和比较，对最合理、科学的税收筹划方案进行制定。

三、结束语

在企业的经营活动中，税收筹划作为重要的财务活动之一，在企业生存發展中起着至关重要的影响作用。通过合理、科学的税收策划能够使企业在依法纳税的前提下，实现税负减少、做好税务筹划，使企业价值实现最大化，有利于企业的竞争实力的提升，以及经济建设的发展。因此需要相关税收筹划人员提高自身职业素养，加强对国家及地方税收政策的关注，与相关税收部门加强联系，对企业合理有效的税收筹划方案进行制定，利用有效的风险预防措施，使企业经济效益最大化的目标得以实现。

参考文献

[1]康恺.浅析企业税务筹划风险及防范对策[J].时代金融， 2017（32）：151-151.

[2]袁亚兰，张芳芳.税务筹划风险及其防控研究[J].时代金融， 2017（36）：164-165.

[3]彭紫云.企业税收筹划风险及其防范的探讨[J].中国商论， 2017（4）：73-74.

[4]王娟.企业税务筹划的风险分析及对策研究[J].财会学习， 2019（21）.

[5]唐谷喜.试论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].现代经济信息， 2019（10）.