行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

卢雪梅

关键词：行政事业单位  内部控制  建设难点  解决对策

在以往的行政事业单位当中，内部控制一直不受重视，但随着新时代政府和公共部门职能的不断转变升级，行政事业单位的内部控制发挥了越来越大的作用。因为我国行政事业单位长期不重视内部控制建设，所以建立行政单位内部控制是当前重要行政单位改革的方向。财政部2012年发布、2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》拉开了我国行政事业单位内部控制建设的序幕，将单位内部控制的客体界定为单位经济活动的风险，主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。行政单位主要是通过政府建设的有关单位对社会民众提供有关的公共服务，并对社会建设工程进行规划监督管理。加强行政事业单位内部控制管理可以更好地为社会民众提供公共服务，帮助社会建设工程进一步优化。内部财政制度建设有利于行政事业单位能更好的做好有关社会工程建设和社会服务，作为行政事业单位的工作人员，需要认识到内部财政制度建设的重要性，加强对行政事业单位资金的管控和运行管理。根据《关于印发2018年度来宾市兴宾区行政事业单位内部控制报告编报工作实施方案的通知》（兴财会【2019】1号）、《来宾市兴宾区财政局关于开展2018年度全区行政事业单位内部控制报告编报质量“回头看”工作的通知》（兴财会【2019】2号）文件精神，对各个有关的行政事业单位进行了具体要求，要求各行政事业单位在进行内部控制管控的同时要形成报告，并且按照规范开展本单位本部门的经济活动和业务活动，针对当前行政事业单位存在的众多问题：事业单位内部管理内控意识薄弱，内部控制系统缺乏规范性，内控系统监督体制不健全等。因此为了加强事业单位内部控制建设，要加强单位内部控制管理意识，认真梳理本单位内部控制存在情况，对存在情况进行修改完善。本文从行政事业单位的内部管控体系进行分析探究：

一、针对管理内控意识薄弱，提高各单位重视程度

目前我国各级行政事业单位对单位具体内部控制不够严格，甚至有部分行政事业单位缺乏内部控制系统，导致内部控制系统在行政事业单位中不受重视且被长期忽视的原因所在，行政事业单位领导普遍认为在单位内部没有实行内控程序的必要，单位的资金业务履行好审批手续即可，内部控制只需在财务部门实施即可，其他部门无须实施内部控制，单位在开展业务的过程当中只要不从事逾矩越轨的业务活动，可以持续与领导进行报告和商讨，无需用内控程序规范干部职工的全部行为，干部职工只需要遵守内部控制程序所提倡的职业道德。

内控程序是事业单位由上而下制定的一种规范，往往存在不能够有效的控制领导的行为和守则，导致内部控制缺乏全面性和专业性无法有效的控制，管理层和领导的行为容易造成事业单位内部一家独大和管理层贪污腐败的现象，内控制度成为了一项只约束干部职工，只对干部职工起效的单方面控制制度，同时因为内部控制系统缺乏有效的监督和评价机制，缺乏有效且正面全面的系统评价，导致内部控制系统不为众人所重视。内部控制建设并不仅仅只是针对干部职工个人操守品德的规范体系，更加对行政事业单位业务能力和经济建设的提升具有重要意义，比如内控系统要从干部职工和领导两个方面进行互相监管，强化外部监督的介入，比如政府审计部门审计监督常规化。每年必须实行一次外部审计，或者聘请有资质的会计师事务所进行审计，将内部审计和外部审计有效结合，强化领导责任意识，促进干部职工在日常工作中执行内控的各项制度，履行好自己的岗位职责。单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，抽调各级和各部门的干部职工建立内部控制领导小组，由单位负责人担任组长，及时更新和变更内控系统的材料，全面覆盖内部控制考核体系，将片面考核评价的方式覆盖到全市各级行政单位。一个国家行政事业单位的内部建设，如果不能够全面优化升级那么在工作的开展过程当中，事业单位内部必然是混乱无常的，自然也不能够有效建设社会和服务社会大众。

二、针对内控系统缺乏规范性，促进各单位真抓实干

部分行政事业单位根据各自的情况自行制定内部控制体系，缺乏与其他有关单位的借鉴学习，各个单位实行的内部控制体系千变万化，缺乏统一的标准进行规范设计，并且将内部控制体系贯彻落实制式，不能够有效地连接起各个单位的内部控制管理情况进行考核，导致各个单位内部出现统筹合力效果差、工作效率差、建设成果差，于是各个单位，管理内控体系没有得到有效的运行和连接，在实际操作过程中与原本设想的效果相差甚大，工作人员的实际工作水平与工作业务出现了脱节的情况，导致单位产生工作资源的无谓的消耗。因此针对各个单位内部不能够有效的执行内控系统、规范内控系统实行方案。因此要加强各级各单位对内部控制管理系统的规范落实，汲取全体职工干部的建议和意见，制定统一的内控管理体系规范设计，以制定完成的内控系统，作为培训的重点，对干部职工进行培训，加强全体干部职工对于做好行政事业单位内部控制体系的了解，融入到单位的内部控制建设中，真正做到内控系统规范性，全面规范的内控系统对干部职工业务建设和经济建设进行有效的指导，让各单位贯彻执行内部控制系统，真正做到制定有规范、实施有回响、效率有保障 。

三、针对内控系统监督能力有限，健全全面监督机制

在很多行政单位内部存在内部控制制度建设落后缓慢的状况，例如单位审批程序不健全，往往要出差的时候是先出差，出差回来之后再进行出差审批和差旅费报销审批同时進行，没有严格履行事先审批制度; 政府收支业务不完善，部门预算执行不严格， 存在年初资金充渥、年终资金紧张、年尾就陷入了收支赤字等情况，因此要通过检验核查发现单位内部内控问题，从单位层面和业务层面进行查缺补漏，结合事业单位内部实际的需要，对存在的问题重点进行重点监督，多向监督，全面监督。将内部控制执行部门、内部控制评价部门和内部控制监督部门三者独立分离，保证内部控制建设的纯洁性、独立性 ，完善内部控制监督的体系，对单位各项业务和经济运行的流程当中全面有效监督，完善内部管理体系从行政事业单位收支情况、业务工作开展情况、内部控制管理情况等方面做起，确保内部管理工作全面到位落实，规范行政事业单位运行的每一个流程，补全行政事业单位目前存在的制度执行问题，以高标准严要求提升全体干部职工的职业素养，在保证行政事业单位业务工作正常运行开展的基础上，加强对内部管理体系的监督，从部门预算、政府采购、合同管理、项目建设等方面相互衔接 ，规范单位内部的各项财政业务资金工作。对涉及到资金安全的部分要建立阳光政务工程，自觉将事业单位在建设过程中取得的有效成果进行展示，同时向民众报告其所关心的工程建设的进度，增强人民群众在政府工作当中的参与度和知情权，确保工程建设的进度和质量符合民众的需求。

总而言之，行政事业单位内部控制管理体系建设存在的多样问题，不只局限于对财政部门的内控管理，而是要以联合的方式开展全面性的内控管理，将事业单位内部各部门建立完善的内控管理体系，覆盖全部工作岗位，建立有关的资产台账和定期考核查验制度对内部管理进行规范。内部管控不只要对内也要对外，与外界进行业务往来的时候要通过严格的内部合同控制管理关键的业务工程，通过完善的监督体制对有关的业务工作人员进行盘查收点，核查有关的账目支出，做到账目与预算相符和不超额使用资金，做好内部各个部门和岗位在实际业务过程中的协调制约机制。针对2018年度行政事业单位内部控制报告进行分析得出了有关的内部控制管理体系难点，虽然只是个别数据，但从部分也能够反映行政事业单位整体存在的内部控制管理存在的主要问题 ，可以以此为戒不断进行制度及时更新，覆盖各级行政管理体系进行监督管理。

参考文献

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