提升商业银行内部控制有效性的探讨

肖磊

关键词：商业银行  内部控制  问题  对策

一、相关概念

（一）内部控制国际准则

不同的国家、组织对内部控制有不同的定义。大多数人认可的而且描述的比较规范准确的是COSO委员会提出的定义：内部控制是由企业董事会、管理层及其他相关人士实施的，为企业营运效率和效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的达成而提供的合理保证的过程。既然说到了内部控制必须要提的就是能够保证内部控制有效性的要素，要素有五个，每一个都不可缺少、同等重要，分别是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

（二）内部控制国内准则

我国在2014年对商业银行内部控制的定义为：内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。这样定义除了是因为受到其他国家先进的理论和体系的影响还因为自身不断实践，积累了内控信息披露的相关经验。这种定义方式更加符合我们国家的企业的实际情况。

二、我国商业银行内部控制体系现状

（一）我国商业银行内部控制环境及制度

商业银行内部控制环境可以当作是为了保证商业银行内部的治理理念和经营战略，对每一个部门、每一位人员以及其他的业务活动进行相互协调和相互作用，防止风险，将每一种风险都掌握在可控制的范围中，从而确保银行发展战略的实施和经营目标的达成。另外，大多数商业银行还实行了可有效的激励制度，对经营者进行不断的激励，满足工作人员激励的需要。商业银行的组织结构设计也相对合理，银行的组织结构主要指内部部门设立和经营管理机制，形成良好的风控系统。

（二）我国商业银行风险评估体系

在商业银行收集数据时，存在着风险管理委员会和相关系统，但内部员工由于缺乏培训会使得他们的专业知识得不到及时更新，导致管理内容过于片面。同时该部门也缺乏严格的风险管理制度，例如不会给客户进行具体的信用检查，也不会使客户清楚了解贷款的风险等级。在制定详细的收债政策发生特定风险后，没有具体的回应或具体的实施程序，每一位员工之间的职责并未做到明确的划分。已发布的风险管理报告可能无法反映实际问题，没有针对特定风险情况的详细分析或具体回应。

（三）我国商业银行的监督机制

虽然商业银行设立了监事会，但其服务效率低下，某些任务由风险管理部门执行，由审计部门进行服务补充，但这是肤浅和缺乏效率的，在实际的监测过程中仍存在诸多问题：（1）商业银行不是专业的审计服务部门，管理人员不会专门部署高级审计服务来识别审计在业务中的作用。虽然审计服务没有履行其机构职责，但是也不会承担任何具体的职责。这种情况就导致审计服务在商业银行中成了一个可有可无的部门，在会议上的发言也少有人重视;（2）现如今我国大多数商业银行的内部审计工作是由行长直接负责管理的，但是这并不符合相关规定，同时也无法保证审计工作的客观性。审计部门审查出的问题常常会由于部门间的隔阂进而导致问题不能及时有效解决。此外，由于审计人员与他们管理的对象之间可能存在利益纠葛，因此可能会导致审计工作无法进行客观评估。

三、我国商业银行内部控制存在的问题

（一）人力资源管理不适应业务发展

近年来，银行客户的竞争现象日益明显，商业银行逐渐发现人才在银行发展中的重要作用，不断进行详细的人才教育计划制定。但是由于内部结构嵌套以及员工人数众多，这使得现有的人事管理制度不完善，严重影响了商业银行的发展，进而错失良机。

（1）人力资源构成不规范。与同一地区的其他部门相比，商业银行的员工资源结构存在许多差异。例如，由于跨地区的合理分配，一些员工如果直接适应其他部门，则在分支机构工作。因此，未来商业银行需要强调人力资源引进政策，扩大工作效率领域的人员配置比例，使银行人员配置更加高效合理。

（2）培训系统不到位。商业银行根据员工的职能和员工的水平组织专门的培训课程。其中一些直接在现场进行授课，另一些在线授课，有不同的学习方式。每次向员工传授新的技能和经验时，确保员工自己的技能合适并且技能得到提高。尽管商业银行的学习培训课程已经开展了一段时间，同时已经取得了一些成果，但仍存在很多问题：员工培训渠道不够活跃、培训内容具有局限性。此外，商业银行在每次培训后都没有评估机制，也无法确定培训是否有意义。在学习培训的时候由于成本方面存在许多限制，会议内容不够丰富，无法显示培训的價值。

（二）贷款审核制度不完善

商业银行面临的最严重问题是信用风险，如果大额账户到期，就会导致银行的整体资产水平不佳。当前商业银行在建立信贷活动时，没有形成有效的贷款审查程序，对信贷活动的关注较少，也没有采取有效的预防措施使降低银行本身面临的信用风险。

（1）贷款前的预测分析。由于银行员工无法获得有关申请人经济状况和组织关系的某些信息，他们无法判断客户信用程度，也无法判断贷款风险。此外，银行员工对信用公司未来的发展战略和现状并不清楚，也无法确定财务报表的准确性。

（2）没有有效的信用担保体系。在贷款管理过程中，一些分支机构主要基于贷款人员的自我描述，而银行的员工并非详尽无遗地提供担保人提供的信息。在审批过程中，由于贷方提供的数据不符合贷款条款，银行员工可自行决定更改相关信息，从而导致有关贷款的虚假信息。由于贷款的授予，员工的主观意识和社会关系，一些分支机构不遵守银行程序的规定，银行就无法按照规则开展信贷活动。此外，长信贷周期也非常繁琐，需要花费很多精力和时间来管理它，失去许多潜在客户并增加风险。

四、我国商业银行内部控制问题的建议

（一）构建完善的内部控制环境

目前，中国经济发展正处于变革的关键阶段。商业银行的内部控制可以吸引战略投资者，相互受益，并获得互利的地位。首先，由于战略投资者的吸引力，内部所有权结构可能更符合业务发展要求。通过遵守现行法律法规和内部标准，内部控制结构更符合要求，加强银行的关键资产投入使用，使得银行健康长远发展。其次，银行应明确董事会的职能和职能，确定银行未来发展方向和具体商业要求，确保银行信息的准确完整披露。此外，在确保客观性的同时，银行必须根据适用的要求确定董事会的具体要求，并确保其原则符合适用的法规。最后，高层管理人员应提供董事会需要的关键信息和措施，密切关注内部控制系统的建设和有效实施。与上述相结合，商业银行的所有成员必须是内部控制的一部分，以便内部控制发挥其应有的作用。

（二）完善制度体系建设

有效实施商业银行内部控制，通过适当的系统有效限制内部员工行为，工作实践和相关活动，防止业务风险的产生。作为阻碍商业银行长期发展的主要原因之一，需要对内部控制体系进行有效的改进。

（1）商业银行实施的内部控制制度，在确保相关规范有效补充整体渗透率的同时，实施单一信贷实施和相应的分级审批机制，应在一定程度上提供较广泛的范围。适当的管理体系建立在每种资产和负债的理论基础之上。组织注册、现场系统协调和持续改进，随着时间的推移建立一个相对完整的内部控制体系。

（2）适应不断变化的业务需求和发展情况，不断完善其运作程序和相关规范，以建立内部控制系统的方法，适应当时的当前活动。避免与不完整系统相关的风险。

（3）建立可靠融资的专业体系。在分析与贷款有关的文件时，通过客观评估申请人的合规性，可行性研究和相关的批准指南，合理合理地规划和履行申请人的义务，可以有效的避免经济损失。

五、结论

本文主要考察了商业银行内部控制制度的相关理论，对商业银行内部控制进行了一系列研究，其中内部控制制度的有效构建是本文的研究重点。通过不断提高工作效率，商业银行可以在稳定的状态下继续发展。与其他类型的银行相比，商业银行的起步时间相对较晚。由于内部控制和风险控制机制尚未完善，因此仍需要进行改进，需要维持相关服务。改善适当的监管机制最终将使商业银行实现可持续和實质性的发展。

参考文献

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