浅议企业内部控制制度的构建

2020-03-08王静娜

财经界·上旬刊 2020年2期

关键词：内部控制制度对策企业

王静娜

关键词：企业内部控制制度对策

近几年来，随着我国的市场经济飞速发展，各个行业也取得了长足的发展，且朝着国际化和集团化的方向不断迈进。为了督促行业更好的发展，有必要对本行业内部实施控制制度，建立完善的内部控制制度。

一、企业内部控制制度

（一）企业内部控制制度的含义

内部控制制度本质上是指企业为保障财务汇报的真实性、企业经营的成效和对律法的恪守，通过企业的管理层与其它员工进行设计和实施的策略与规定。这种制度是一种为预防危险，达成各项已定工作计划，而对企业内部各部门与企业员工的工作内容展开风险管控、制度经管、互相限制等方式、举措以及程序的统称。强化企业内部控制制度，不仅能健全企业的管理结构，保障融资者的正当权利，还能有效促进资本市场的正常运作。

（二）企业内部控制制度建立的重要意义

建立有效的内部控制制度是保障企业管理水平和提升管理能力的有效途径之一，能够在市场竞争中占据有利地位，如果不重视内部控制制度就会造成行业的发展受到阻碍，甚至是停滞不前，因此十分有必要建立内部控制制度。首先，建立健全的内部控制制度能够保证企业健康、持续的经营。建立严格的内部控制制度，则能够监督企业的各个生产环节，找出影响企业发展的问题，将运营成本和运营风险降到最低。其次，建立内部控制制度有助于保障企业的长期稳定发展，各部门的工作能够受到有效的监督和管理，能够将真实的工作情况反映出来，在保障企业经济效益的同时，实现企业的经营管理目标。

二、企业内部控制制度存在的问题

（一）缺乏内部控制风险意识，对内部控制的认知不足

内部控制制度的缺乏，是引起企业经济效益不高的重要原因，会造成企业经济效率低下，且即便在实施内部控制制度后也需要长期的坚持才能看出效果，以及设置很多人员和规定来保障内部制度的实施，需要增设办事程序和环节，造成很多企业对市场竞争中注重开发商品和销售上，对于建立内部控制制度不够重视，很多企业更着重于考虑外部竞争因素，而忽略了企业自身的内部控制和存在的风险因素，尤其是盲目扩张造成的企业管理和控制不足。

（二）风险评估现状

部分企业对于风险的管控能力不足。其不仅缺乏对风险管控方面的重视，也并未建立相关的制度，因而导致其缺少对风险的预测、评估以及有效应对的策略;部分企业虽然建立风险管控机制，但在真正施行时只是做了表面工作，并未落到实处且没有连续性，导致企业不能对事前、事中、事后进行有效管控;还有部分企业缺少专业的风险管控人才，在风险处理过程中，仅仅凭借管理者简单的经验，缺乏科学性的定性与定量分析。

（三）企业内部缺乏有效监督

在我国，很多企业都没有建立有效的内部控制制度，直接导致企业缺乏有效的管理和监督，造成企业的经济效率较低。虽然我国的大多数企业在外部监督方面有所重视，包括社会和政府的双重监督，包括社会监督和政府监督，但监督效率不高，没有达到理想的效果。我国大多数企业的各项监督效率不高，且没有制定统一、完善的监督标准，实行分散管理，没有有效的信息沟通和监管系统，在实施监督工作的过程中也不能够达到理想的效果和目标，降低了企业监督的实施效果。不仅如此，更多的企业和企业之间的不良竞争关系以及较差的企业外部环境都造成了监督效果的弱化。

三、加强企业内部控制的举措

（一）改良企业的控制环境

企业应对原有的传统组织架构进一步加以完善，在垂直管理体系的基础上实现各部门之间的横向联系。建议在建设组织结构中要创建严谨的内部控制制度，具体应涵盖以下三个相对独立的控制层次：其一，实现企业资产体系全过程的相互约束、相互限制，创设以防为首的监管防线;其二，创建监管制度，立足于会计部门常规性的核算基础上，对企业各职位、各项业务实施日常与周期性的审查，形成长效的监管制度;其三，建立单独的企业内部控制监督管理部门，利用企业内部的常规考核、离职审计、审核会计报表等方式，对相关部门进行内部控制，必要时可直接向治理层报告在内部控制监督过程中发现的问题，并提出相应的防范或改善措施。

（二）建立外部约束机制

由于内部控制制度的本身和人为因素的制约导致内部控制制度存在一定的局限性。企业在发展的过程中依然比较依赖外部监督机制的建立，而忽视了内部建立机制的有效性和重要性。所以，企业首先要在建立完善的外部监督机制的基础上，重视内部控制制度的建立，做到内外结合，共同发挥作用，将企业的经营风险降到最低，促进企业经营管理水平的提高，不断提升房地产披露信息的可靠性，保障投资者的利益。对于房地产内部的控制管理现状，为了有效加强和不断完善内部控制制度，需要调动员工的工作热情和工作积极性，促进企业经营布标的实现。其次，扩展企业资金来源，鼓励融资，采用正常的经营管理模式、健康的经营方法和合理的收购、并购企业，保障市场上的良性竞争，不断地促进内部检查机制的强化。

（三）強化企业的考核制度

企业应该从考核内部控制工作和激励体制方面着手，确切设置和完善相应的内部控制体制，使企业内部工作人员从里至外了解到内部控制工作的必要性及重要性，并且设置一套完善的综合评价标准体系，还需通过定性同定量分析的方式来科学有效的评价考核企业内部的生产运营情况，实行“有功必奖，有过必罚”的考核机制和激励原则，确切提高企业的员工工作主动性与自主性，使企业的内部控制体制进一步获得一定的收效。

（四）增强企业的风险评估

企业应实行全方位的管理，设置一套完善的风险评估流程，从确定目标、识别风险、分析风险以及应对风险等方面进行全方位的风险管理。第一，合理的确定目标。通过确定目标，精确影响实现目标的有关环节，为企业执行风险评估指导方向，利于企业着重防范;第二，有效的识别风险。通过识别风险，增强企业预判能力，减低发生风险的概率;第三，科学的分析风险。通过分析风险，确定风险的性质，为企业有效的处理分析提供入手方向;第四，合理的应对风险。通过科学有效的识别和分析风险，得出有效的应对措施，便于高效的处理风险，预防风险扩大或将风险控制在合理范围之内。为保障上述环节得以顺利进行，企业应安排专业人员进行有关的操作处理。此外，相关人员记录好风险，为以后的风险评估提供有效凭据。