浅谈国际项目财务职能转变

厚天喜

关键词：国际经营  财务职能  风险防范

随着我国改革开放的推进以及“走出去”战略的实施，尤其是在共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议推动下，国内诸多企业搭船出海，或是造船出海，以开创新的市场和经济收入。“走出去”是一种大势所趋，但同时我们应当看到，较国内市场而言，国际市场不确定因素多、风险大、周期长，甚至大部分的管理经验因国别差异无法复制或者仿制。作为涉外财务人员，如何转变单纯的会计核算职能，在陌生的财务环境下整装思想为企业推波助澜，做好境外项目财务管理呢？

一、积极做好税务尽调

由于不同国家税收体制的差异较大，甚至税收政策也极为不稳定，导致企业运行风险不可控，因此，在设立公司或项目开展前期，财务部门的主要职责是积极做好项目所在国的税务调查，尤其是要做好增值税、企业所得税、个人所得税、预提税以及关税等较大税种的调查，包括税率、征收方式、申报时间等情况，为经济测算提供充分的依据。

与中国已经签订并执行双边税收协定及相关互惠协议的国家，还应当充分调查和分析协定的执行情况，以及同类项目或者相关项目在所在国执行税收协定的效果等，为税收优惠谈判创造有利条件。

二、分析项目结构，设定恰当投融资架构

项目是本体，而资金流是整个项目的大动脉，通过分析项目结构，设定恰当的投融资架构和恰当的公司主体，是项目准备工作的重中之重，直接影响着整个项目收益测算的准确程度，甚至是项目是否可以实施的决定因素。

国际项目的融资架构具有多样性，它基于全球经济体，选取境内融资还是境外融资，银行单体融资还是银团贷款，抑或债权债务融资，还是更为复杂的多层级利益体融资，都源于一个目标，就是整个项目的投资收益最大化。客观上要求项目执行财务人员有相当深厚的金融功底，透析项目结构，从不同的角度出发构建投融资架构模型，从收益测算中选取适合项目开展的投融资架构。

三、参与整个业务环节，做好税务筹划

整个项目由无数多个细小的业务环节组成，而税务的筹划正是基于每一个业务环节的税收平衡，测算整个项目的税负。因此要做好纳税筹划，控本增效，财务人员必须积极参与每个业务环节，利用好收集到的各方信息，参照项目所在国相关税务法律法规要求，以及投资方的收益目标，综合评定税负和税收风险，为企业提供合理的税控方案。

此外，税收筹划的另一个目的是基于项目的整体风险评价，在整个税收筹划过程中不仅考虑税收政策单方面的风险，更应该考虑政治、经济、文化及其他法律方面的综合风险，合理利用风险组合和抵消效应，使得最终确定的税收筹划方案能够综合平衡收益和风险的关系，给项目实施与否，或者采取怎樣的风险应对策略提供有力的信息支撑。

四、建立健全财务核算和会计信息报告系统

作为境外企业主体，财务核算和会计信息披露必须满足项目所在国的要求，但同时是境内投资主体，必须满足国内会计法及会计信息报告要求。因此，财务人员在依照项目所在国相关财务法律法规建立会计核算及信息报告系统的同时，还应当建立一整套符合国内会计核算和信息报告系统。

重要的是，当项目所在国跟国内会计政策差异较大时，必须在项目执行的初期，严格比对会计处理差异，建立健全会计处理差异匹配体系，定期编制差异分析表，在项目管理过程中保证财务信息的一致性。此外，在项目的执行过程中还应及时收集相关政策信息，对差异的匹配分析体系进行调整，尽可能的降低因会计处理方式不同降低财务信息的准确性和可靠性。

五、研判经济动向，做好资金管理

国际工程项目普遍存在大笔货币资金的跨国流动，涉及汇率风险控制以及国内外外汇管制政策影响，因此，实时掌握国内外外汇政策，分析经济形势对外汇货币的影响，做好流动资金预算及债务资金的计划显得尤为重要。

除宏观的掌控之外，还应当根据项目所在实际情况选择实力雄厚的银行作为合作单位，并且将这种合作提升到战略合作的高度，利用好金融机构的本位优势和对所在国金融环境的研究分析成果，加强流动资金和闲置资金的日常管理，适当的采取金融衍生品等金融手段进行保值增值的同时，最大限度降低大额资金跨国流动的汇率及法律风险。

国际之路浩瀚无际，境外项目管理的财务人员必须转变固化的财务管理理念，应当将每一个境外项目的财务管理都作为零的开始，全面学习和掌握影响任何有关项目决策的信息，从项目的前期策划着手，在项目推进的每一个环节中动态的做好财税筹划、资金管控，做好境内外的经济信息披露。

我们都在探索中前进，必须认清形势，立根实际，着眼国际，彻底转变思想，才能从实际行动中为企业增效益、创价值，同时也实现自我价值。