企业关联交易风险控制

□ 文| 蔡耀清

前言

关联交易归属为中性经济行为这一范畴之中，以经济学的视角来探析，关联交易所具备的优势尤为显著，但不可否认的是，关联交易也往往具备着较大的风险，所以，控制关联交易风险的程度能够对于企业，甚至是资本市场的运作产生极大的影响，也具备显著的现实意义。对此，就应积极探析企业关联交易风险控制的有效策略，如健全企业关联交易管理机制等，从而真正实现良好控制企业关联交易的风险问题，推动现代企业获得更为持续性的发展。

关联交易简述

企业关联交易指的是企业关联方间所实施的转移义务、资源等方面的行为，且不管价款收取与否。与关联交易相适宜的理论基础，包括交易费用、以及协同效应等方面的理论。

以协同效应理论来说，则能够使企业以规范性的关联交易来促进自身的资源整合，也能够切实凸显出经济效应，以交易费用理论来说，就能够使得企业以规范关联交易，来下降由于信息不对等所产生的监督成本和信息成本，进而推动企业获得最大化的经济效益。在实务之中，企业的关联交易主要包括资产交易，投融资交易以及购销等方面的内容。

企业关联交易风险识别

企业关联购销方面的财务风险识别

对现代企业而言，关联方之间的购销业务为其实施关联交易的普遍运用形式，在关联交易中所占据的地位尤为显著，在实务之中，企业在关联购销方面所产生的财务风险，其识别内容体现如下：其一，财务风险识别，在企业的关联购销业务之中，易于产生的财务风险问题通常体现在两个层面上，第一层面为关联方间的购销业务交易，并未能够根据同期的市场价格来进行相关操作，致使交易价格缺失公允性，而这也势必会导致交易双方之中的某方利益因此而受损，最终也会导致利益受损一方的财务情况堪忧，加大其财务风险问题的出现概率。

企业关联资产交易方面的财务风险识别

企业的关联交易通常牵扯到企业并购，股权交易以及资产交易等方面的内容，而在此期间所潜在的风险问题，则一般体现在财务风险的层面上，这主要是指企业的关联股权交易，以及并购交易的价格等方面缺失公允性，这则会致使某一方在较短的时间之内迅速升高自身的盈利水平，然此种升高却缺失持续性，进而会致使会计信息缺失可靠性以及真实性。以社会风险层面来说，其是指企业在开展关联交易时，由于对于资产交易的税收法规缺失了解，所以在交易期间会由于缺失相应筹划，进而造成多缴税这一风险问题的发生。

企业关联筹融资方面的财务风险识别

在实务之中，企业的关联融资一般与关联资金拆借、资金占用以及关联一方担保等诸多形式而存在，上述形式的关联筹融资会致使企业产生财税风险问题，以财务风险来说，拖欠往来款易于致使关联债权人的财务成本迅速加大，资金流动性也会明显的下降，这会直接影响到债权人的经济利润，产生财务风险方面的问题。在企业涉税风险层面来分析，对于企业关联方来说，资金拆借的涉税风险为拆借利率小于市场利率，关联方在以此确认的收入相对较低，易于发生少缴税这一风险问题。

企业关联交易风险控制策略

健全企业关联交易管理机制

由以上内容能够得知，企业在关联交易期间易于产生财务风险方面的问题，而导致上述情况产生的主要原因之一，则在于关联购销交易以及资产交易期间，交易定价缺失一定的公允性进而导致的，所以对于企业来说，若想良好管控关于交易期间所涉及到的财务风险问题，那么则务必要先去管控好关联交易转移价格方面的公允性问题，明确关联交易标的实际价格以及定价方式等方面的程序，以此来提升关联交易的科学性、合理性以及透明性，如此则利于保障交易价格具备公允性。

强化企业关联交易内部监督

在实施企业关联交易风险控制时，还应做到强化企业关联交易的内部监督，唯有通过良好的内部监督，才能够进一步防范风险问题的产生，切实保障企业的关联交易成效，从而推动现代企业获得更为良好的发展与进步。通过实施强化企业关联交易内部监督，利于控制企业的关联交易风险，而其优势则主要体现在以下内容之中，其一，则在于企业内部的监督管理人员，对于企业内部的业务关联性、以及组织架构等方面均尤为了解与熟悉，所以其在开展实际工作的过程之中，易于及时发现企业关联交易期间所存在的风险点。其二，则在于企业内部的监督具备明显的动态性特征，可在第一时间发现到企业关联交易期间所存在的风险性问题，而后对此予以及时的修正，进而则可将企业的财务风险问题在事前就予以良好控制，这样做利于在极大程度上降低风险问题的发生概率。

重视企业关联交易税收筹划

经过调查能够发现，企业关联交易所产生的涉税风险问题，要明显高于财务风险问题的出现概率，且涉税风险一旦发生可能会带来严重的后果，关联交易转让定价调整最多可追溯十年，补征所得税税款并按日加收利息，还有可能面临由转让定价调整带来的双重征税问题及海关对转让定价的调查风险，所以对于企业来说，务必要重视对于关联交易税收的筹划，从而确保关联交易税收具备合法性、合规性，在最大程度上防范涉税风险问题的发生。而以具体的方式来说，一方面应构建适宜企业运作管理的风险评估体系，做到及时搜集政策法规等相关信息，科学分析预警，合理选择及判断筹划方案，利用相关的软件与硬件，并通过对于相关工作人员的有效性考核，来构建出完整的风险管理体系，实现对于风险问题的有效控制。

另一方面还需细致性筹划易于产生涉税风险点的交易业务，以此来控制涉税风险的发生。再者，在进行内部购销定价时，对企业来说，除却要严格根据内部控制流程来实施操作之外，也应提前收集好相关的信息数据，做好准备工作，同时还应和税收机构之间加以良好的沟通与协调，解决潜在的争议，避免产生重大税务分歧,确保关联交易定价的公允性及相关涉税业务处理具备充足的根据。对根据税法规定满足提供关联交易同期资料要求的企业及时准备同期资料相关文档。

完善企业关联交易的披露

对于企业来说，其还需在年度财务报表之中，对于关联交易的主要类型、定价原则以及交易二者之间的关系等方面进行具体性地列明，对此则能够运用表格列示这一方式，这样则能够清晰的表现出上述信息，从而能够提升信息披露的透明度、以及公开性。另外，表格列示这一形式还能够使债权人、以及投资人均能够对于关联交易所具备的公允性进行良好理解与分析。

总结

总而言之，企业关联交易对于降低企业成本支出、以及优化配置资源等方面均具备显著的价值，但不可否认的是，其却易于受到交易透明度较差等方面因素的局限与影响，进而产生财税风险问题。所以针对此情况，还应积极了解企业关联交易期间所容易涉及到的风险问题，而后针对于易于产生的风险问题，来积极的制定出企业关联交易风险控制策略，如强化企业关联交易内部监督，重视企业关联交易税收筹划，以及健全企业关联交易管理机制等相关的策略等，切实保障企业关联交易风险控制的效果，最终推动企业获得长远性、持续性的发展和进步。