“营改增”对企业税收筹划的影响及策略研究

2020-03-04李恒东

绿色环保建材 2020年6期

李恒东郝新

山东泰安建筑工程集团有限公司

1 “营改增”对于企业税收筹划的影响

1.1“营改增”可以降低企业税负

营业税和增值税从计税方式上存在一定的差异性。增值税主要征收的是产品、服务的增值部分，可见企业的实际税负和利益情况会受到增值税收优惠政策、税率等因素的影响。通过实施营改增政策能够将企业生产、销售环节税率管理水平大大提高，有效控制重复征税现象，同时有助于企业税负压力的减缓。

1.2 规范纳税流程

在国家颁布并实施营改增后所有行业都要变革现有的税收策划工作。税务部门、法律部分、行政主管部门都需要参与到增值税管理工作当中。企业运营管理中，相关业务往来的企业同样需要改善自身工作方式。可见，通过营改增政策，增加了企业税收社会监管的层面和风险，需要企业严格遵守行业规范和流程。在企业计税时，需要使用增值税专用发票。企业需要开具并且认证所有资金对应的发票，在抵扣时将其作为凭证。

在增值税管理中，政府的规范化管控增加了增值税计税方法的复杂程度，这同时能够表明，国家对税负征收有着较高重视，需要严格控制虚假开设发票行为，企业如果采取弄虚作假行为是非法的，国家将根据法律对其给予一定惩罚。可见，营改增政策后有助于纳税流程规范化管理。

1.3 减轻企业税负压力，提高营业利润

当前很多企业的经营范围都在不断扩大，经营模式也比较混乱，在税负中税率情况也不尽相同。企业发展中会计核算工作受到营改增政策的影响会有一定难度，会计人员需要首先对不同产品和服务的税率确定。企业在选择供应商时也会考虑到市场情况、优惠政策，所以通过营改增政策企业需要进一步加强控制经营成本，同时营改增节省了企业部分重复纳税内容，减轻了企业税负压力，有助于企业经济效益的提升。

1.4 业务模式有所改变

企业申报增值税的方式随着营改增政策的实施也发生了一定的变化，需要适当调整原有业务模式。国家税务总局为了保证增值税征收过程更加规范专门发布了公告，对企业申报方式进行了明确规定。比如企业总分支机构如果在不同的区域，企业可以以业务种类为基础进行分类，分支结构将信息进行汇总按月将销售额和预征率传递到总公司，然后由总公司将差额汇总并且每季度缴纳增值税。

2 营改增背景下企业税收筹划有效落实的途径

我国经过三年的时间将营改增政策推广到全国，逐渐取代了两税并存的情况，逐渐实现体制转型。在实施营改增政策过程中，需要变更税收条例，进而影响到市场发展和税收筹划。为此，应当在企业发展运营中充分结合营改增现行政策，将企业税收有效降低，将企业经济效益提升。为了加强税收筹划，企业应当重点从如下方面展开工作。

2.1 转变思维方式，落实税收筹划

在新时代发展背景下，传统税收方式和思维已经无法适应现代社会的发挥在那，为此，企业应当积极响应营改增政策，将固有陈旧思想及时更新改进，在税收筹划中积极贯彻落实营改增政策。在取代了营业税制后，现有税负方式极大地刺激了企业现代管理思维和现代化发展。为此，企业应当将税收筹划的降税效果全面发挥出来，对营改增政策进行深入了解，将营改增政策的价值充分发挥到企业当中，为企业税收筹划方案的科学制定和高效实施提供保障，将企业税负努力降低，实现企业经济效益的提升。

2.2 加强增值税专用发票的管理，发挥税收筹划效果

为了将企业税收筹划管理的效率提升，需要加强管控增值税专用发票。如果没有合理地控制好增值税发票，那么很可能造成企业赋税增多，无法真正将税收筹划的作用发挥出来。为此，企业管理人员需要明确营改增政策规范要去，严格遵守行业规定，将管理人员的责任感提升，并且对增值税专用发票严格控制，记录好发票领用信息，统一管理账务。

同时，为了保证能够对发票真实性进行准确地判断，充分做好发票的传递、使用和作废等处理工作需要管理人员加强自身专业技能和综合素质提升，更好地开展税收管理工作。如果工作中遗失了发票那么需要及时向相关机构备案，避免对企业正常运营产生影响。

2.3 做好身份定位

相关税收政策要随着营改增政策的落实进行适当调整，不通过纳税人的纳税权利是不尽相同的。在我国税法中对纳税人进行了明确规定，所谓小规模纳税人是年销售额低于五百万的企业，其他则为一般纳税人。企业在开展管理运营工作中，需要合理定位自身纳税人身份，可以利用成立分公司的方式将自身税负降低。

2.4 利用优惠政策

面对营改增带来的变化，企业应当用发展的眼光看待企业税收筹划工作，全面分析和研究税收政策，加强对和企业息息相关的税收优惠政策的重视度，从而更好地申请和享受税收优惠政策，将企业税负降低，实现企业经济效益的提升。

2.5 强化风险管控

处于市场经济环境当中，企业需要高度重视自身税收筹划工作的风险预防，加强管理发票、人员和资本结构等相关因素，尽量将企业经营中的风险问题降低。在具体开展风险控制工作中表现以下几点。

首先需要明确营改增政策这一基础，财务管理人员要深入研究税收政策并且随着国家标准政策的变化不断改进工作方式，提高自身知识水平和专业能力，进而更好地完成会计核算工作。

其次，加强管理增值税专用发票。在实施营改增政策后，可以李克用增值税抵扣进项税额，企业需要开具专用的增值税发票，并且做好流程管控，顺利实施各项规章制度，避免增值税发票出现随意放置或者出借的问题。企业需要及时登记并且定期审核开具的发票，保证管理层知识储备丰富，足以应对日常工作。

然后，财务人员需要统筹规划企业发展，着眼于企业发展实际情况，对企业受到营改增政策的影响进行全面地分析，优化和控制资金结构，将企业经营风险和隐患降低。

2.6 提高人员素质

为提高工作人员综合素质可以重点从两方面入手。一方面，应当积极拓展财务人员的业务能力。企业财会工作实施效果取决于财务人员的专业素质，可以利用培训、进修等方式积极提升财务人员的专业能力，保证在税收筹划中能够积极优化员工专业技能和素质。企业受到营改增的影响，需要进行核算体系的调整，此时需要面临较多繁杂的工作。财务人员需要全面了解并深入分析营改增内容，保证在日常工作中能够有效控制财务风险。另一方面，应当完善人工培训制度。经济条件、税收政策、企业财务管理方式等都受到营改增的影响发生一定变化，财务人员只有整合纳税筹划方案和纳税政策才能树立开展工作。企业通过定期组织培训能够让财务人员对国家政策有更加深入的了解，有助于工作人员素质水平的提升，进而有助于优化企业财务管理。