企业内部审计风险及其防范措施分析

李一明 宫美怡 孙宏伟

摘要：目前，由于全球信息技术的快速发展，我国内部审计工作的管理和运行都受到了一定程度的冲击。因此，在信息技术时代，我国的企业和公司均存在着审计风险。为了降低审计风险，我国部分企业要求采用不同手段开展审计工作。本文通过分析现阶段一些企业内部审计风险的存在状态和成因，提出了相应的解决措施，希望能够为有关专业人士带来一定的参考与借鉴。

关键词：企业内部;审计风险;防范措施

引言：

在企业管理活动中，内部控制是其中极为重要的内容，对提高企业经营管理效益，推动企业战略目标的实现极为关键。随着企业内部控制发挥的作用越来越突出，对企业内部审计工作的要求也越来越高。有的企业对内部审计工作予以了充分重视，而且也建立起了较为完善的组织结构，为企业开展内部审计工作提供了重要基础。但是同时也存在不少企业在发展过程中缺乏完善的内控管理机制，对企业内部审计存在的风险没有有效识别，无法采取措施进行防范，进而严重制约了企业的后续发展。

一、企业内部审计风险产生的原因

（一）会计工作与审计工作的时滞性

我国企业内部审计部门与会计部门是相互独立的两个部门，许多经济业务在会计部门进行信息记录和信息处理，而一些审计内容在事情发生后才进行审计工作，这造成了会计工作与审计工作的时滞性。此外，会计工作记录和处理信息用时较短，而审计工作用时较长，导致审计工作与会计工作之间存在着一定的时间差，增加了企业内部审计工作的风险。

（二）企业内部审计效率低

企业内部审计的方法和手段较不成熟，抽样审计存在一定概率的误差，总结审计样本的特点时容易出现误差，这些情况造成了审计工作存在着一定的局限性，让审计工作的风险加大。

（三）审计人员素质水平不高

我国内部审计人员审计知识薄弱，审计素质低下，缺乏综合管理能力，导致审计工作无法顺利进行，降低企业内部审计工作的质量，增大了审计风险。同时，一些从财务部门转到审计部门的内部审计人员，缺乏系统的审计知识和框架，处理审计工作时不严谨、不科学，也不能熟练的使用现代审计技术，审计技能得不到提高，导致审计风险增大。

二、企业内部审计风险防范措施探讨

（一）建立完善的内审制度

为了确保内审工作的有效性，必须结合企业审计活动具体要求，基于对内部审计形式的深入分析，健全与完善内部审计控制与管理制度。企业在不同发展背景下开展的审计工作往往有着不同的要求，在审计过程中，往往会出现一定的不适应性;而完善、有效的制度体系对此问题有着一定程度的制约作用，较大程度上保障企业顺利发展。

在具体的工作中，企业应准确认识自身发展定位，结合企业内部组织管理需求，制定相对独立的内审控制机制。对于企业整体审计工作开展而言，严谨的工作程序有着很大的现实指导作用。要确保内审工作，如制定审计计划、编制工作底稿等工作的严谨有序，应按照现行的控制要求，准确地确定审计工作内容与范围，合理地利用审计资源，有效地控制审计工作的有序进行，避免各个审计环节出现风险隐患[3]。

（二）加强审计内部沟通

企业开展内部审计，往往是按照审计组的方式进行工作。在对审计现场进行管理的过程中，审计工作的组织者即是审计组长，同时其也是审计工作人员和审计部门进行沟通的纽带。审计组长不但要提高与审计部门负责人的交流效率，及时汇报审计工作进度，尤其是将审计过程中出现的问题及时反馈给相关人员，及时采取有效措施进行解决，进而使下一步工作得以顺利开展;而且还应注意提高与审计组成员之间的紧密联系。

如在布置审计任务过程中，审计组长经过和审计组员进行深入沟通，全面了解审计工作人员的专业特长与工作性格特点，并以此为分工依据，以确保能够更好地调动审计人员的工作热情。在审计工作进行过程中，展开审计组讨论，对审计过程中出现的问题进行深入讨论，并且对上级任务进行及时传达、执行，进一步明确审计重点与审计方向。在审计报告编制阶段，审计组应对审计反映的问题进行分析、定性，并逐一敲定处理意见，充分发挥审计组的团队力量，确保审计报告与相关证据的严谨性[2]。

（三）积极拓展信息系统领域，提高与企业发展的契合度

基于信息化高速发展环境，人们对企业内部审计信息系统建设与运行方面的财务数据完整性、有效性予以了高度关注。这就对内部审计工作人员与信息系统设计開发单位提出了更高要求：确保企业内部审计信息化建设领域能够得到有效拓宽，使其充分包含对企业无形资产、人力资源、资产风险等多方向审计;使得企业内部审计信息系统服务功能更加全面。如果企业内审仅限于财务收支情况审计，信息化系统则无法充分发挥其效用。企业唯有积极拓宽内审范围，合理整合资源，充分利用信息化系统提高审计效率，使企业内部审计工作更好地契合企业发展[1]。

（四）提高内审工作人员信息化工作水平

实现较好的内部审计信息化建设，除了要求企业内部审计工作人员必须具备过硬的审计专业技能，还要求其必须能够熟练掌握企业内部审计信息系统软件的相关操作;并对电子信息技术有着一定程度的了解，如此才能更好地推动内部审计工作的信息化发展。为此，企业应对内部审计工作人员进行定期培训，对其工作岗位技能进行全面巩固、拓展，及时更新其知识结构，使其在内部审计信息化建设过程中更好地发挥积极作用。同时，企业在员工培训过程中，还应重视对审计工作人员计算机及审计软件操作、维护能力的培训，为内审信息化建设做好培训衔接。

结束语：

现阶段企业内部审计中，内部控制工作有着极大的影响作用。建立完善的内部审计工作制度与全面实现内部审计信息化建设，对企业内部审计风险防范有着巨大的现实意义。为此，当代企业必须致力于提升内部管控力度，全面提升内部审计工作质量，推动企业稳定、可持续发展。

参考文献：

[1]刘春玲.关于企业内部审计风险及其防范措施分析[J].现代营销（经营版），2019（10）：132-133.

[2]洪镇红.企业内部审计风险及其防范措施分析[J].现代经济信息，2019（16）：235.

[3]甘石花.企业内部审计风险及其防范措施[J].现代企业，2019（07）：139-140.

作者简介：

李一明，出生日期：1998.02.03，性别：男，籍贯：广西省贺州市，专业：会计，学校（单位）：大连海洋大学

宫美怡，出生日期：1997.03.13，性别：女，籍贯：辽宁省兴城市，专业：会计，学校：大连海洋大学

孙宏伟，出生日期：1997.04.25，性别：男，籍贯：辽宁省辽阳市，专业：会计学，学校（单位）：大连海洋大学