国有检验检测机构中内部控制管理制度研究

(福州市产品质量检验所，福建 福州 350000)

0 引言

2012年财政部出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)，在行政事业单位中推行内部控制管理，其目的是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。国有检验检测机构作为财政预算中的一员，其资金来源、资产归属都是国家，从保障国家资产安全、合理使用国家资金方面出发，更应积极推进内部控制管理的开展。

1 内部控制管理及其原则

行政事业单位的内部控制是指单位为实现控制目标，通过制度制定、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位建立与实施内部控制，应遵行以下4个原则。

1)全面性原则。内部控制管理制度的制定应当覆盖单位的各项业务和事项，贯穿单位活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2)重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，区分不同岗位的风险程度，防范颠覆性风险。

3)制衡性原则。内部控制应当合理设置关键岗位，明确职责分工，实施不相容岗位分离措施，形成相互制约、相互监督的机制。

4)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，对于其他单位的实施经验不能简单地搞拿来主义，而应根据自身的发展阶段、外部环境的变化等加以分析运用。

2 开展内部控制管理的重要意义

1)内部控制管理有助于保证国有检验检测机构经济活动合法合规。内部控制管理通过对单位管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况进行风险评估，确保单位经济活动做到事出有因，行事有则，事毕留痕。事出有因保证了经济活动的合理性，行事有则保证了经济活动的合规性，事毕留痕防范了经济活动出现违法违规行为。

2)内部控制管理有助于国有检验检测机构提高公共服务效率和效果。通过开展内部控制管理，对单位的业务进行有效梳理，合理设置岗位，明确关键控制点并制定相应的风险防范措施，使每个岗位的职工都能按照相应的程序和流程开展工作，保障单位各项工作目标顺利实现，更好地履行保民生、促发展的职能，提高公共服务的效率和效果。

3)内部控制管理有助于国有检验检测机构防腐抗变。没有规矩不成方圆，单纯地依赖人们自身的约束性、道德性是无法彻底约束人们行为目的，只有形成相关的制度条款，建立有效的内部管控机制，才能更好地约束人们的行为。内部控制管理就是通过加强对制度的建设，将岗位内容、流程、处理措施、职责义务等明确下来，用制度来约束和管理人的行为，从制度上防范风险。

4)内部控制管理有助于保证国有检验检测机构会计信息真实完整。会计信息是对一段时间内单位经济成果的直接反映，真实有效的会计信息有助于管理者了解单位的运行情况，帮助管理者做出相应决策。

3 开展内部控制管理存在的问题

1)领导认识不足、重视不够。检验检测机构的管理层大部分为技术出身，更侧重于检测工作，注重检验质量，加之内部控制制度在行政事业单位中的推行时间较短，导致领导对内部控制缺少全面深入的了解，甚至有些检验检测机构领导认为内部控制运行成本过高，管理制度多且细，执行过程中会造成单位办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内部控制的执行缺乏积极性。内部控制工作只停留在纸面上、检查中，未能真正发挥内部控制管理制度规范监督作用。

2)对内部控制管理的认识不充分。内部控制管理从单位层面和业务层面对组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面进行要求规范，在实施过程中容易出现无地放矢的情况，简单地将所有工作都纳入到内部控制管理中，而没有区分岗位风险程度，无法突出风险等级排序，导致内部控制管理工作量庞大而繁杂，影响了内部控制管理的有效推进。

3)职工全员参与度较差。由于《规范》为财务部下文，领导、同事就认为内部控制管理只是财务人员的事，只要财务人员制定好内部控制手册就可以了。殊不知，内部控制管理涉及到单位业务工作的方方面面，是一项全员性、系统性的工作，财务内部控制管理只是内部控制管理的其中一环。

4)内部处室之间信息沟通不畅。有效的信息沟通交流是检验检测机构提高工作质量、提升运行效率的重要保障之一，但目前许多检验检测机构可能对检验检测业务中的信息沟通流转相对重视，但对整个单位包括财务部门与检测部门、后勤保障部门与检测部门之间的信息交流重视度不够，导致部门之间的信息沟通存在时差，单位内部之间无法第一时间共享信息，割裂了单位运行的整体性，致使单位运行效率低下。

4 开展内部控制管理的建议

1)提升领导认识，重视内部控制管理。《规范》强调“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效性实施负责”。领导干部要充分认识到内部控制管理的重要性以及作为单位领导在内部控制管理工作中所起到的主体作用，自觉地维护内部控制的分离和制约，自觉地支持内部控制的实施和执行，推动内部控制制度的每一项规定具体落实到相应的工作部门，每一项具体工作落实到个人，从而促进单位内部控制的健康发展。

2)强化队伍建设，提升人员综合素质。单位内部控制建设是一项综合性和专业性都很强的长期性、系统性工程。单位内部控制建设涉及单位业务工作的方方面面，并不是某一科室的工作，单位应定期进行培训，提升人员对风险的分析应对能力以及面对全新业务时的分析应用能力，建成一支业务范围广、应变能力强且专业技能扎实的内控队伍。

3)加强宣传教育，推动全员参与积极性。在日常工作中加强宣传教育，让每个职工都树立内部控制管理意识，认识到内部控制管理的重要性，定期组织有关工作人员进行内部控制管理有关专业知识的学习，提升人员素质，使职工在实际工作中自觉地按照内部控制管理的要求开展业务工作，将内部控制管理的各项制度落到实处，成为常态化，才能真正发挥内部控制管理的作用。

4)健全内部信息沟通平台，提升运行效率。为了提高信息沟通的有效性，应当进一步完善信息传递机制:一方面通过建立横向的信息沟通机制，使信息在单位内部各个部门之前及时、畅通、完整地传递，避免因信息不畅产生信息不对称，影响对外输出的结果；另一方面畅通上传下达的渠道，员工能及时了解单位发展目标的变化，也能将在工作中所了解的重要信息及时传递到领导层面，从而使上下级之间形成合力，统一单位运行的目标朝向。

5 结语

在深化改革发展的过程中，检验检测机构内部控制管理已经向前迈出了重要的一步，同时也暴露出诸多的问题。内部控制管理的发展和完善是一项全面性、系统性、长期性的工作，无法一蹴而就，需要全体人员自上而下，长期坚持。只有将内控意识深化于心，将内控工作落到实处，才能促进内控管理制度不断完善，推动内控管理水平不断提升，为更好地履行职能、服务人民奠定基础。