会计电算化视角下的审计风险与防范措施研究

●张晓军

在我国社会经济发展迅猛的时代背景下，互联网的出现在生活以及生产工作中很大程度上减轻了人们的负担。将其应用在会计行业就是一个很好的体现。随着时代的快速发展以往传统老旧的审计形式已经不再适用，所以逐渐被会计电算化所替代。随着会计电算化被普及应用，审计工作的风险随之增大，为了可以高效地发挥出会计电算化在审计中的作用，要在实际应用中找到风险源头所在并对其进行消除，并在以后应用过程中有效防范。优化会计电算化在审计工作中的应用，推动企业的可持续发展。

一、会计电算化视角下存在的审计风险

（一）系统风险

会计电算化是依靠计算机技术作为支撑来进行相交互的一种系统化的活动，其中计算机技术占据很大的比重。在以往传统的审计工作中主要是以人工来进行记账与核对，在审计内部也主要是人与人之间进行相互制约。在会计电算化中主要是以机器为主，但是这种电算化系统在控制方面还存在一些缺陷，这就使得审计工作在系统控制中存在一定的风险。另外一方面在处理会计电算化的过程中，由于审计的内容发生了变化，工作人员不仅要完成传统的审计工作还要对电算化软件进行测评，如果在电算化会计系统的测试中没有发现系统出现的漏洞，或者是电算化软件安全性能较低，那会对以后审计工作进行正式使用时引起更大的风险，导致审计结果失真严重影响审计绩效。

（二）操作风险

操作风险主要是说进行操作审计系统的工作人员在操作过程中出现一些失误从而导致的操作风险。在会计电算逐渐普及的背景下，对审计工作人员也提出了更高的素质要求，要求其要对电算化的硬件和软件要有充分的认知与了解，并且还要具备在电算化下审计技术的高水平与能力，使工作人员可以有效地处理关于审计新系统问题得到保障。在审计工作过程中要适当的运用审计工作人员自身关于职业的敏锐判断力和对系统财务数据进行有效判断，要灵活地避免因为对电算化软件或者是财务数据软件不熟悉所带来的人员操作审计风险，所以工作人员一旦在进行审计操作时缺少关于计算机的知识素养，就会在一定程度上导致加大审计风险，想要有效地降低审计风险，需要审计工作人员不断地来进行学习从而来弥补自身的不足逐渐提高自身水平与能力。

（三）财务数据风险

具体来说就是在会计电算化运行中处理财务数据时出现的安全风险丢失风险。会计电算化通过对人为的审计信息进行更改，能够做到将财务数据进行更改但不会有痕迹。在正常情况下，原始财务数据以及财务结算公式的编制都是利用文件的方式来进行保存，如果有人将公式进行改动然后在将公式定义复原，那就会无法对财务数据的真实性做出正确判断，加大了在审计工作中对财务数据报错的风险，出现财务数据的风险甚至还会让一些不法分子从中获取不正当利益。出现财务数据风险，使得企业中的工作人员面对有一定难度的挑战，导致在一定程度上审计成本有所提高。

（四）审计软件风险

顾名思义审计软件风险是指系统软件自身所存在的一些漏洞或者是出现的某个问题从而带来的一些风险。随着我国互联网信息计算机技术会计电算化的不断发展下，电算化的系统软件也在不断更新，其中出现的问题与漏洞也在逐渐进行优化和解决，但是由于审计处理软件更新的速度相对慢一些也就导致了审计工作的效率和质量比较低，不能达到最好的效果。在实际的工作中，进行审计工作的工作人员对该软件的技术没有充分的了解，对工作中的方式和技能也没有得到充分的深入研究，使得审计软件中依然还存在一些缺陷，在很大程度上降低效率，加大了审计软件自身的风险。

二、会计电算化视角下应对审计风险的防范措施

（一）制定正确有效电算化审计标准与准则

审计准则作为衡量审计工作的一项重要标准，在以往的会计系统中，原有的审计标准和准则已经不能满足电算化会计系统，想要有效防范会计电算化视角下的审计风险就要将审计标准与准则进行不断更新与升级，要对电算化审计准则不断加强与完善。也可以指定新的审计标准进行审计统一标准化，在制定时要做到符合我国国情和贴合会计行业的情况，也可以适当的借鉴国外对审计标准的正确经验，对电算化系统的运行和维护都要指定其衡量的准则，使我国会计电算化系统达到最好的效果。还要对内部控制系统制定出完好的标准体系，加强对审计工作的规范有效地将审计工作风险降到最低。

例如，某公司为推动自身电算化审计走上标准化发展道路，就对我国会计电算化现状和会计行业实际情况进行了深入调研，同时派出专门代表前往国外汲取先进经验、学习先进审计标准和原则，然后结合本公司实际及在调研、考察过程中获得的相关信息，综合制定审计标准，再在本公司进行深入普及和推广，有效地推动了本公司在会计电算化下审计工作的规范性。

（二）提高工作人员素质与综合能力

在会计电算化的视角下想要有效降低审计风险，需要加强审计工作人员的知识素养与对审计工作的技能与能力。在当前社会中，大部分的审计工作人员自身的能力与电算化的发展要求不成正比，所以要重视对审计工作人员能力知识素养的培训。

例如某公司为了有效提高工作人员对于审计工作的能力，多次组织开展拓展活动，由于工作繁忙和紧张等一些原因很多工作人员不能抽出时间对自己业务知识进行充电，所以开展此次拓展活动，充分利用闲暇时间进行知识的储备和积累，有效提高审计工作人员的专业素质。在这样的状态下审计工作人员才会更好地防范风险，将会计电算化视角下审计工作做到最好。

（三）重视审计软件的研发和优化

将会计电算化合理的应用到审计工作中，工作效果会得到明显的提高并且一些相关的会计工作也会得到提升。为了实现在会计电算化视角下审计工作高效性，需要加大对审计软件的研发力度和不断优化升级审计软件，让其在电算化系统的后台正确有效地进行，和审计控制监督系统共同运行。使用更好更高效的审计软件为后期会计电算化视角下的审计工作的实施提供保障。不断优化升级审计软件也是为工作人员掌握相关的工作动态以及日后的审计跟踪文件提供了便利的条件，会计电算化和审计工作并行也可以更好地规避风险，确保以后审计工作的质量的高效性、安全性。

（四）加强对审计工作内部的控制

在企业中要对内部会计信息系统进行严格的监测检查，积极发现其中存在的漏洞和问题达到更好地降低审计风险，对出现的问题即将造成的审计风险进行强有力的控制。在会计电算化的视角下，确立好管理层与工作人员的职责，方便更好地开展审计工作，重视审计工作人员提出的意见，结合企业情况和审计工作控制系统的特点，高效地避免审计风险。

三、如何有效应对审计风险

现阶段会计电算化体现出的作用效果越来越明显，在审计工作中会计电算化给其提供诸多方便，但是对于出现的各种风险还是要依靠有效的解决方法才能促进会计电算化在企业中的应用效果。

（一）有效控制风险

想要有效降低企业中存在的控制风险，需要在原本控制的基础上加强对审计内部的控制，为发现内部出现的控制漏洞提供便利，有效避免控制风险。第一，在会计电算化的视角下，企业管理人员要分配好员工各自负责的工作内容，实行责任制工作模式，分工明确，通过员工之间的相互协作并相互制约确保在会计电算化的视角下，企业审计工作可以高效运行。第二，为了有效降低审计风险企业在组建资产保护体系，要在系统控制方面做到自动录入数据和输出等一系列工作，在工作过程中如若发现异样会在第一时间进行提醒警示。第三，加强对企业内部控制，可以采取对审计工作人员进行问卷调查，然后在对提出的意见做整合，结合企业自身情况制定出更合理有效的企业内部控制体系。

（二）降低检查风险

传统的审计规则已经无法适用于会计电算化视角下的审计工作中了，因为其固有的风险特征导致在运行过程中肯定会加大审计风险。所以要制定出与其对症的审计准则，制定的准则都要符合我国的国情以及审计工作的现状，也可以适当的借鉴外界优秀审计经验，在与我国电算化特征相结合，有效地将审计风险降到最低。另外企业还有必要引进当下最先进的设备来加强对数据存储安全。

例如，某公司为降低检查风险，就积极与推行会计电算化较早的其他企业进行交流合作，邀请合作企业中的一线审计工作者走进本公司分享审计经验、交流审计感想，以此提高本公司审计人员的综合素质，让本公司审计人员接触更多审计风险防范案例。同时，该公司还注重加大对于审计工作的资金投入，注重提高审计工作计算机性能，同时购买先进设备来保证数据安全，取得了较好的效果。

（三）降低固有风险

由于系统软件总是受到环境的影响，所以将会计电算化进行升级，系统软件在以后运行时就能有效的弱化风险降低损失。在当下科学技术发展速度迅猛的背景下，网络计算机中存在的病毒越来越多，只有加强防范才能做到有效降低审计工作中存在的固有风险。加强审计工作人员对风险的防范意识令其可以在工作时及时发现出现的异样，然后及时向有关部门反映，从而更加高效地解决问题。

另外为了更好地提升审计工作的效率与质量，有效地去避免审计风险，要应用更高效更缜密的审计软件，在会计电算化下为审计工作能够更稳定更准确地进行运转提供保障。还要对审计软件进行不定期更新，修复漏洞，以此让审计软件更加高效的运行，避免造成信息丢失等一系列问题的发生。最后企业应当听取专业人士意见，吸收外界经验，再与企业自身情况以及审计工作人员意见做总结整合，对其进入深入研究制定出最适合在电算化视角下防范审计风险的措施，最大程度上降低风险，降低企业损失，提高审计工作效率。

四、结束语

综上所述，会计电算化技术推动了我国审计工作的发展脚步，在会计电算化的视角下带来了便利同样也迎来了风险和挑战，本文对会计电算化的时代背景下对审计带来的风险进行分析与研究，相对应提出一些针对审计风险的防范措施，希望可以利用这些措施对审计风险进行有效的规避，降低损失，推动会计电算化在审计工作中的发展，有效提高审计工作效率与质量。