精益化财务管理模式研究

●乔 伟

当前，我国经济已由高速度增长阶段向高质量发展阶段转型。无论是中央还是地方，无论是国企还是民企，都将推动高质量发展作为当前和今后一个时期的发展思路、制定发展策略的根本要求。在这样的背景下，构建精益化的财务管理模式对我国推进高质量发展战略具有重要意义。

所谓精益财务管理，是以“精益管理”的思想为出发点，在企业的财务决策、运营管理、预算管理、成本管理、系统建设等过程中，把精益管理思想与企业财务管理思想相结合，设计的一套现代化财务管理模式。实施精益化财务管理模式主要是通过搭建智能集约型财务运营体系、标准化财务作业体系、价值型管理会计体系、效益导向型考核体系，促进财务管理进入精益化良性循环通道，推动财务职能转型，支持企业高质量发展。

一、搭建智能集约型财务运营体系

精益化财务管理模式是搭建在智能集约型财务运营体系之上的，将采用高度智能化轻量化的财务集中模式，充分运用“精益管理”思想，引入“云、大、物、移、智”等技术，逐渐整合财务业务系统和财务作业，推动财务流程重构和架构重组。具体来看：

一是推动核算和资金等基础职能上移，推进财务基础作业集中的共享中心建设，并在财务作业集中过程中逐渐推进标准化、自动化、智能化、数据化、轻量化建设，完成财务基础作业集中。在此过程中总部财务队伍将转型为价值管理的组织者、推动者和整合者。

二是促进管理服务职能下沉，分支公司各级财务部门落实价值管理要求，重点协助分支公司经营决策层实施经营管理，发挥专业财务的职能，促使分支公司财务主动将决策支持和控制融入业务当中。

三是坚持走集约化运营之路，推行扁平化、轻人力的运营模式，在持续进行管理模式创新、架构创新、制度优化和流程重塑的基础上构建轻量型财务组织框架。

同时为了构建智能集约型财务运营体系，必须不断加快基础财务系统建设，迅速向智能化和数字化方向转型，提升财务运作效率，缓解财务人员面对企业业务规模快速扩张带来的压力。

该模式建成后，财务队伍将在战略财务、专家财务和共享财务方面分别发挥主导作用，并按照战略财务、共享财务、专家财务的职能进行重构，推动财务转型为管理会计、业务合作伙伴及价值整合者。

二、夯实财务管理基础

搭建精益化财务管理模式必须夯实财务基础工作，需要建立事前规范、事中管控、事后检查的闭环管理机制，深入基础流程消除和减少无价值的活动，通过有效的组织和流程优化，以求成本的不断降低和利润的不断提高。

（一）建立财务标准化体系

通过建立财务标准化体系，以提升财务风险管理水平和整体财务作业质量，统一财务标准、统一监督控制、统一财务信息，在事前杜绝重大财务风险的发生。

建立财务工作标准化具体来讲就是对业务流程和业务规则进行固化，业务流程的标准化需要在工作模块和组织职责细分的基础上将具体操作固化下来，并在风险合规的前提下思考流程如何执行效率更高。在流程标准化的基础上进一步对业务规则标准化，即确定每项操作步骤符合一定的规则要求，将具体的规则也固化下来，保证任何一项工作事项做到有规则可循。并在后续操作持续优化流程和操作标准，形成财务一体化管理标准化指引。

（二）建立质量检查体系

为了降低财务运营过程中的风险，需不断加强财务管控并建立质量检查分析机制，明确各级单位的责任，防范财务风险、优化内控环境、降低企业整体运营风险。

一是通过定期开展财务自查和专项检查，对自查领域和责任单位进行网格化划分，对检查内容进行逐层细化分解，做到压实责任、促进整改并落到实处。同时制定财务内控制度，对企业财务领域重大风险进行重点管理，将财务风险管控“横到边、纵到底”贯穿整个财务领域。

二是建立事中质检机制，将质检工作由事后前置到事中，在财务作业流程中设置质检岗位，减少系统自动化流程运行中存在的差错。从而为财务自动化和智能化作业提供保护伞，形成管理闭环。同时通过大数据分析对各责任单位和员工进行信用分级，针对不同的信用级别采取差异化的服务流程以提升管理效益及财务运作效率。

三是建立事后检查机制，现场检查和非现场检查相结合，根据现场检查情况，将检查内容进行了仔细梳理和细化，并出具各机构检查报告。完善定期非现场抽查制度，逐步提高非现场检查比例。及时识别财务异常数据，不断提高数据质量，以确保财务基础工作的准确性。

三、打造价值型管理会计体系

为实现财务管理精益化，促进财务向价值创造的转移，需要通过全面预算管理、管理会计系统等先进的管理工具，加强企业管理会计职能，形成预算定目标，业财定标准、系统控执行，动态管过程的管理会计闭环流程。

（一）在数据化财务分析方面

通过搭建多维度多视角管理会计数据框架，不断提高成本费用分摊精确度和时效性，并以此为基础优化经营分析、建立数据共享，助力企业形成快速反应机制。

一是围绕价值创造有计划的搭建数据中心，通过各系统数据库的整合，建立财务系统和业务系统集成数据接口，启动数据规则引擎，建立统一的数据中心，提供经营决策支持，开展经营分析，实现企业核心指标实时监控、经营成果快速展现、异常指标及时预警，为企业经营决策提供有力的数据支撑。

二是细化财务数据颗粒度，构建多维度管理会计维度框架，并在该框架的基础上开发展现多样化、维度和颗粒度精细化的多维分析报表，使财务数据质量得到提升，报表维度逐步下钻至底层，促进企业经营能力的提升。

三是健全经营指标分析及预测体系，建立纵向包括总、分、支等多层级，横向包括前中后台部门条线的经营分析体系。企业可定期召开经营办公会和经营预测会，通过不断完善指标监控，加强专项分析，形成定期分析机制，提高数据敏感度；通过深入剖析经营现状、查找问题、探讨举措，形成问题跟踪，建立反馈、整改闭环管理机制，最终形成财务对企业经营优化的推动力。

（二）在精细化资源配置方面

一是优化资源配置水平，企业需明确经营盈利周期，通过分支机构分类管理，优化资源投放，改善企业经营，引导分支机构差异化发展。坚持预算资源向优质渠道、优质业务倾斜的投放政策，着力提升优质业务占比。通过强化事前算账能力并建立全面预算管理体系，增强企业核心竞争能力。

二是锁定经营成本，根据不同的产品和销售渠道，精细化匹配不同的成本上限，并采用“联动”管理的经验策略，锁定盈利空间。

三是积极开展业财深度融合，发挥财务与业务的协同效应，共同制定成本费用投入政策，使企业各部门形成管理合力，形成企划定目标、控方向，财务掌资源、盯整体，业管审业务、防风险，销售推业务、做激励等全流程的闭环管理机制。

（三）在流程化成本管理方面

建立成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的闭环管理流程，促进企业进入成本管理的良性循环通道。

一是清分成本预算科目，针对不同属性的成本进行管控，根据成本费用不同的属性可将成本区分为固定成本和变动成本，按照使用性质划分刚性费用、弹性费用。并监督成本费用使用标准的执行并制定预算管理规则，监督成本投放标准是否符合精细化资源配置的原则。

二是明确管理范围，落实预算管理职责，明确标准成本制度。企业在预算管理科目层级细化和规范化的基础上，将各项成本按照类型不同，进一步拆分和落实各单位、各部门的归口管理职责，重点费用前置到归口责任部门会签，加强费用支出的事前管理。通过事前管理和事后审核的双重管控方式，在加强过程监督职能的同时，也提升了企业成本管理水平。

三是强化系统管控，加强过程分析。用系统管理的方式，将成本管理制度加以落地。按照企业成本管理分类，将所有通过报销实现的成本纳入系统管理，并启用预算控制，确保预算刚性执行。将成本控制通过预算管理动作前置，打通业财系统整体流程，将预算管理动作从业务发生的源头落地，保证业、财数据一致性，同时形成管理闭环，提升成本管理水平。

四、建立效益导向型考核体系

为推进高质量发展，突出价值创造理念，充分激发企业上下的积极性，精益化财务管理模式需要匹配效益优先、价值最优的考核模式，并将预算准确度纳入考核，形成合理且高效的考核机制。

一是在考核指标设置方面。精益化财务管理模式需要建立以利润为核心以价值创造为导向的经营考核指标，聚焦企业价值创造结果。

二是在考核指标权重方面。坚持“效益为主，兼顾规模”的经营目标导向，旨在为企业提质增效提供正向激励，进一步强化效益优先、价值最优的考核模式。

三是在考核与资源配置结合度方面。坚持考核导向引导资源投放，通过业务部门和财务部门横向联合制定费用投放政策，总分机构纵向将费用政策落地，使各责任主体对资源配置及考核目标达成一致，通过将工作计划与资源投放相结合，将经营目标执行偏差率和预算准确度纳入考核，提升预算执行准确度，确保企业整体经营目标的达成。

四是在制定考核目标方面。以市场先进企业为标杆，引入最优参照系，按照各自业务特点制定对应的考核标准，形成与行业发展情况挂钩的绩效考核方案，将目标达成水平作为衡量团队绩效的尺子，形成与市场接轨的高质量的绩效考核体系。

总之，精益化财务管理模式，应该利用科技赋能，建设智能集约型的财务运营体系；采用精益管理工具，优化财务作业流程，创建成本优势；精简考核指标，打造效益导向的考核体系；精益化的财务管理模式是与高质量发展的要求高度匹配的，将在市场日新月异的变化中为新时代财务管理变革提供新的路径。