试论企业会计内部控制的重要性与实施策略

2020-03-03孙西前

经济视野 2020年15期

文| 孙西前

在目前信息技术进步的背景下，会计内部控制在企业的现代企业制度建立与实施过程中发挥着日益重要的作用，因此应当基于先进的信息技术加强企业会计内部控制制度的建立与完善，要求企业建立完善而系统的会计内部控制体系。

企业会计内部控制的重要性

企业为了实现自身的战略发展目标，要求从会计发展层面优化管理，优化企业财务工作，加强会计内部控制与管理，这是由会计内部控制对企业发展的重要性所决定的。

1.企业内部控制促进企业经营管理活动。企业内部控制中要求能够适应外部和内部环境的变化，正确分析企业经营过程中面临的外部与内部风险以及不确定性因素，结合企业实际经营情况而调整内部控制的目标观念、构成内容、理论基础、服务对象等。企业内部控制管理与企业经营活动的开展之间有着紧密联系，贯穿于企业经营管理活动的方方面面，并以此促进企业经营管理活动发展。

2.会计内部控制构成企业内部控制的重要内容之一。企业会计内部控制作为企业内部控制的核心，能够反映出企业基本业务进行情况，并通过对经营活动中相关数据的收集分析企业经营活动过程中可能存在的问题，以此促进企业及时改正。企业会计内部控制包含实时控制与反馈控制两个层面，在企业内部控制活动中起着重要作用，能够准确记录并反映企业内部相关信息，及时总结企业经营管理情况，促使企业经营管理活动能够达成目标，使企业向着更好的方向发展。

企业会计内部控制实施要点

1.健全企业内部自我评估机制。会计内部控制管理制度对企业的可持续发展具有重要意义，也是必然要求，因此要求企业加强自我评估，并将内部评估工作贯彻至内部会计控制体系之中。在企业内部建立专门部门或设立专人，负责企业日常经营情况的评估工作，结合企业一段时期内的发展战略目标而制定相应的内部控制制度，并将评估工作定期向管理部门汇报。通过评估工作及时发现会计内部控制在设计和运行中存在的缺陷。通过会计内部控制工作能够有效分析企业多项经营管理活动，从而在对企业内部多项管理活动进行综合分析的基础上判断企业经营活动中是否存在风险，从而对风险做出及时的应对之策。

2.注重企业会计系统的建立与控制工作。将会计内部控制管理工作贯穿于会计工作的始终，结合企业实际发展情况不断优化会计内部控制，为企业内部会计控制与管理工作制定相应的既定目标与管理方向等，判断企业内部管理与控制中可能存在的风险，并有效防范。在企业供产销体系的运作过程中加强对于企业会计系统的建立与控制工作。加强与信息系统相关业务人员的培训，明确规定与业务有关的处理权限以及相关的责任与义务，特殊岗位可以采用双人监督的方式，防止一人因缺乏独立性和专业处理能力而随意进行业务处理的现象。加强对各岗位的事后监督，在部门常规性的会计审查工作中，对有关部门与人员加强周期性与日常性的复查。在事后监督方面，企业成立相应的监督岗位，在岗位人员的安排上，应注重在岗人员的工作责任心与工作能力，同时在监督流程上注重程序化与规范性。加强内部审计，内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

3.重视企业内部会计控制中关键点的控制工作。关键的控制点对于企业内部会计控制系统的运行至关重要，若不加以有效控制就会出现错乱，以至于内部控制失去存在的意义。企业会计内部控制系统中具有多个业务循环，与之相对应的具有多个控制点，在进行控制制度的设计过程中应当以这些关键控制点为基础，避免增大企业内部控制制度的重复工作量，提升企业内部会计控制可实施性和效益性。在对于关键控制点的把握上可以从以下两个方面入手。首先加强货币资金控制。货币资金贯穿于企业各个生产经营环节，是企业生存和发展的血液。在经营业务的各个流程中都要发生关于货币资金方面的收付业务，例如对于材料采购、销售业务中货款的收取等都会涉及到货币资金。因此，货币资金的内部控制应在货币资金的安全性，货币资金的完整性，货币资金的合法性和货币资金的效益性几个环节重点关注。其次，建立财产管理制度，主要内容包括对重要财物设置限制接近措施，并责成专人妥为保管；加强对实物资产的定期盘点与财产记录等制度。