应用型本科高校会计学专业财税一体化课程建设与实践研究*

○长江大学文理学院 姚 毅 陈元芳 杨 璐

在高校的经济管理类专业中，会计学专业是一门应用性很强且需要综合运用会计、税法、财务管理和审计等相关知识的专业。特别是对于应用型本科高校来说，培养的会计学专业学生毕业后主要是从事企业财务会计工作，学生拥有扎实的税法知识并能将其灵活运用于财务会计工作中具有十分重要的意义，有利于学生在实际工作中正确处理经济业务和帮助企业进行申报纳税。但在传统的会计学专业教学中，容易将财务会计和税法知识分开教学，这不仅不利于会计学专业学生将财务会计和税法知识融会贯通，也不利于学生毕业后的实际工作。

一、建设财税一体化课程的必要性

1.建设财税一体化课程是税收法定的必然要求

党的十八届三中全会提出了税制改革的新目标，其中一项最重要的内容就是“税收法定”原则，即将过去由国务院以行政法规形式规定的税种逐步由全国人大颁布相应的法律来进行规定。到目前为止，全国人大常委会已经颁布了《中华人民共和国车辆购置税法》《中华人民共和国车船税法》等多部税种法律。这些税法对于加强税收征管工作具有十分重要的意义，与此同时，也对企业会计人员的税法专业知识提出了更高的要求。只有熟悉税法专业知识并能将其灵活运用到会计经济业务中，才能更好地应对税收法定的要求。熟练地掌握税法专业知识，不仅可以帮助企业更好地缴税纳税，也可以帮助企业更好地运用税收优惠政策为企业争取更大的经济效益。

2.建设财税一体化课程是顺应人工智能和大数据的必然需求

随着科技的进步，人工智能和大数据广泛应用于会计和税收领域，税务机关查税、稽税已经由过去的人工查税改为通过人工智能和大数据的智能化查税。在此情况下，即使企业会计人员纳税申报从形式上是规范的，但税务机关仍可通过人工智能和大数据来识别企业可能存在的偷税漏税行为。因此，企业会计人员只有将财务与税法知识灵活运用，确保企业经济业务涉及的会计和税法知识均正确运用，才能更好地为企业服务，避免因此给企业带来税收风险。同时，将财务会计与税法专业知识融合，有助于企业财税信息的共享和交流，帮助企业做好企业经营管理。

3.建设财税一体化课程是应用型高校会计学专业人才培养的重要举措

在中国经济发展的新常态、人工智能以及互联网的推动下，会计工作正面临着向财税一体化的转型，改变了过去财务会计人员只对经济业务进行账务处理，税务会计人员则进行纳税申报的现状，财务会计与税务处理进行了有机融合，这对应用型高校会计学专业人才的培养提出了更高的要求，建设财税一体化课程成为必然趋势。在此情况下，应用型高校主要培养应用型人才，使学生能将会计和税法专业知识融会贯通，在以后的工作中能将专业知识综合、灵活应用于工作。

4.建设财税一体化课程有助于提高学生的就业率

高校培养人才的最终目的是实现学生的就业，成为对社会有用的人才。在此情况下，高校的人才培养要满足企业的需求。当今企业对会计学专业人才的综合能力需求正在发生改变，高校也应跟随企业的需求，在人才培养方案、课程设置等方面主动改革。建设财税一体化课程正是应用型高校顺应企业对会计专业人才需求的重要措施之一。

二、建设财税一体化课程的途径

根据应用型本科高校培养应用型人才的目标，结合应用型本科高校会计学专业学生的培养目标定位，建设财税一体化课程可从以下方面入手。

1.合理安排财务会计与税法课程的教学时间

在传统的课程建设中，财务会计与税法的课程关联性并不是很强，因此，在财务会计与税法课程的教学安排上，不太重视安排两门课程之间的教学顺序和衔接。实际上，税法课程的教学内容对财务会计课程的内容具有十分重要的意义，也可以说税法课程是财务会计课程的先修内容。因此，为更好地帮助会计学专业学生理解财务会计的内容，应将税法课程的教学安排在会计学原理之后，中级财务会计之前，最迟也应该与中级财务会计课程并行授课，以确保学生能够理解财务会计课程中所涉及的税法知识。

2.在教学方式上，应将税法的知识融入财务会计的教学过程中

在以往财务会计的教学中，只会将业务本身和税法无法分开的经济业务进行涉税会计处理，如企业购入原材料、确认收入等。其他的经济业务虽然与税法也有关系，但因会计业务与税法处理并非同时进行，或者传统教学中也只注重会计业务的处理，导致教师在教学过程中并没有将会计业务对应的税法知识及其处理向学生讲解。在此情况下，学生一般只掌握了经济业务的会计处理，而对经济业务涉及的税收处理却不明白。如对交易性金融资产的处置，现有大多数财务会计教材仅对该项资产处置的会计分录进行讲解，关注更多的是交易性金融资产处置的投资收益。在讲解交易性金融处置时，并没有将其所涉及的纳税计算以及税务会计处理一并讲解，致使学生对该项经济业务的知识掌握不全面。因此，应改变财务会计的传统教学方法，对财务会计教学中每一笔经济业务涉及的税务处理都应一并向学生讲解。

3.将税务会计的内容融入财务会计

在传统的教学中，财务会计与税务会计多数为两门孤立的课程，但实质上这两门课程所涉及的教学内容是相互包容、不可分割的。一项经济业务如果涉及纳税及税务处理，将财务会计与税务处理一并讲解，有助于会计学专业学生更全面地理解业务和处理经济业务。因此，应将税务会计的内容融入财务会计教学中，将两门课程合并为一门课程，以便学生更好地理解经济业务的会计处理和税收处理。

4.建立财税一体化的综合实验体系

将税法或者税务会计的课程与财务会计进行融合，只是从理论上将财务会计与税法进行了一体化，让学生在知识储备上明白了一项经济业务同时所涉及的财务会计与税法知识。要想将上述知识融会贯通，还需要进行综合实验。传统会计学专业的实验往往是分成财务会计、税法、成本会计、财务管理和审计等专项实验，财务会计和税法实验往往是分开的，在讲授完税法课程后即开始税法实验，在讲授完财务会计课程后即开始财务会计实验。而在实际工作中，一项经济业务可能会同时涉及财务会计和税务处理，因此，在建设财税一体化课程过程中，除了要建立理论的财税一体化课程，还应建立财税一体化的综合实验体系，以便学生更好地理解财务会计和税法的综合知识。财税一体化的综合实验体系，除了包含财务会计和税法专项实验外，还应将财务会计和税法综合起来进行实验，这样才有利于学生更好地理解一项经济业务同时涉及的财务会计和税法知识。

三、财税一体化课程建设的效果

在建设财税一体化课程后应从以下方面检验课程建设所带来的效果。

1.通过对教学班级实施课程建设的效果比较

这个效果比较是将会计学专业中级财务会计课程的教学分成两组，一组实施财税一体化课程教学，在讲授中级财务会计的同时，将经济业务所涉及的税务处理同时讲解；另一组则是按照传统的教学内容开展教学，只对经济业务本身必须涉及的税务处理进行讲解，对于非必须涉及税务处理的经济业务则仅做会计处理讲解。在讲授完上述课程后，采用同一张试卷对学生进行考试，通过对两个班级的学生比较，发现实施财税一体化课程班级学生的平均成绩要比按照传统教学内容开展教学班级学生的平均成绩高6.8分左右。由此可以说明，实施财税一体化教学后，学生对财务会计和税法专业知识的掌握比按照传统教学内容开展教学的班级学生要扎实，综合应用能力要强。

2.通过教学班级两组学生参加初级会计师考试和税务师考试的情况比较

实施财税一体化教学班级的学生通过率比按照传统教学内容开展教学班级的学生通过率要高7.2个百分点。特别是学生参加税务师考试尤为明显，因为在税务师考试中有更多的考试内容要求将财务会计与税法的知识综合运用。

3.问卷调查学生的认可度

在中级财务会计课程全部教学内容分成两学期教学的情况下，对其中一组班级第一学期中级财务会计课程按照传统的教学内容开展教学，对第二学期的中级财务会计课程按照财税一体化课程内容开展教学。在中级财务会计课程全部讲授完后，对学生进行问卷调查，92%的学生认为实施财税一体化课程更有助于理解财务会计和税法的相关知识，也可以帮助他们将其中一些容易弄混的知识弄明白。

当然，财税一体化课程的建设不能仅仅局限于高校自身，更需要众多企业的参与，在了解企业对应用型会计人才综合应用能力要求的基础上，更好地开发财税一体化课程体系。