建筑企业会计风险管理中内部审计的重要性探索

■万慕慈

（中国水利水电第四工程局有限公司）

引 言

会计风险是由于会计人员工作结果错误导致公司运营过程中面对风险的概率大大提升，内部审计工作的主要内容为对公司的财务信息进行审核，可以有效减少会计工作结果中的错误。明确会计风险管理中内部审计的重要性可以使内部审计工作更加具有针对性，满足企业平稳发展的需求。

1 企业会计风险的内容与来源

会计风险指财会人员在资金核算的过程中有意或无意的导致财务信息与企业实际收支出现差距，造成企业重大损失的现象。会计工作决定企业对项目的预计投资，直接影响项目的经济收益，对企业发展有重大影响。并且建筑企业具有投资额度高、资本回收时间长的特点，会计核算出现错误会导致企业资金链断裂，企业难以正常运行[1]。

从工作流程来看，会计风险主要产生在企业核算与结算的过程中。企业核算指企业内部对项目的投入、收益等的统计与总结，是会计风险常发的流程。会计的工作失误、技能不熟练、对公司运营不熟悉及监管人员的审核力度不足、审核能力缺失等都会导致会计信息出现错误。企业结算工作是企业进行项目结算，由于有双方账目对比，结算工作出现误差概率较小，其中会计风险主要指会计被对方利用获取大量利益，结算工作风险一旦发生会使企业承受重大损失，影响企业的正常运行。

2 内部审计在会计风险管理中的定位

审计部门是依照国家法律构建、独立于公司运营体系之外的二级审查部门，主要职责为对公司内部的财务信息进行审查，保证企业财务信息的真实性，综合评价企业的经营状况。

由于审计部门独立于经营体系之外，且在公司内部拥有很高的权限，可以站在第三者的角度对企业的经营做出二次评价，帮助管理者重新制定企业发展规划，有效规避企业运营中的各种风险。同时，内部审计可以对会计工作成果形成有效监督，保证财务信息的真实性，从结果上规避会计风险。审计工作可以帮助企业汇集信息，帮助企业更快的实现财务信息化，使企业财务工作流程化、规范化、透明化，最大程度控制会计风险。

3 内部审计在会计风险管理中重要性体现

3.1 规避外部风险

外部风险指市场环境中存在的风险，属于风险管理中固有风险。外部风险的诱因不发生在企业的内部，风险的发生难以预测与控制，企业常见应对手段为从规划上躲避风险。

3.1.1 市场环境

经过多年的改革与尝试，中国市场在政府的主导下形成了独特的经济体制。中国特色经济体制与资本主义经济体制不同，极大的限制了企业在市场竞争中的发挥空间。在此条件下，很多企业为争夺利益常会采取不正规手段。尤其建筑市场近年来发展火爆，市场内存在大量不择手段的投机者，致使市场规则混乱，非法竞争手段屡见不鲜。

内部审计工作虽然属于企业的内部部门，但由于审计部门不参与企业的运营，不会受到表面账目的蒙蔽，可以发现对方企业给出的信息中存在的漏洞，减少企业与问题企业合作的概率；同时，内部审计工作和对会计报表进行严格审核，确保其真实性，从根源上杜绝对方企业利用会计人员从企业中偷取利益，保证企业的经营效率[2]。

3.1.2 法律制度

受企业的规模、性质、固定成本计价与折旧方式等因素的影响，我国会计相关工作的计算规则、计算范围、计算方法无法形成统一，会计信息无法全面反映企业的运营状况。此外，若企业分公司较多，依照法律企业总体会计计算制度与各分公司会计计算制度存在一定的差别，企业内部将出现两组结果不同的会计报表，严重阻碍了企业运营。

内部审计工作在确保财务会计报表准确性的过程中，需要对财务信息重新核算。核算的进程中产生的中间数据可消除会计制度的影响，真实反映公司的实际收支情况，使企业对各项目的实际收支与企业的整体运营有深入的了解，减少会计信息失真对企业运营的影响，帮助企业更好的制定运营策略。

3.2 控制内部风险

内部风险大多由企业运营管理中出现的问题导致，企业找到风险源头，制定优化措施可以有效降低风险概率，使企业运营更加平稳。

3.2.1 企业管理制度

管理制度是企业运行的基础标准，也是员工工作的行为规范。许多企业内部财务管理制度仍存在大量的问题，制约着企业的发展。尤其在建筑企业中，企业的特殊性决定其管理者多为建筑出身，缺乏专业的管理技能，对财务部门重视程度不足，导致企业内财务管理制度较为简单，甚至许多小型企业缺乏专门的财务管理制度，导致会计工作无法有序开展，工作内容存在大量的空白，工作结果也有许多错误。

内部审计工作可以发现会计工作中存在的各种问题，进而帮助管理者完善财务管理制度。首先，审计人员的任职要严格按照国家标准进行，对财务工作流程有详细的了解。当会计人员上交成果有缺失时，审计人员会第一时间发现，并向领导建议对会计工作内容进行补充，逐步填充财务管理制度中的空白。其次，审计人员发现会计上交报表总是存在错误时会明确公司的财务管理制度在相关方面存在问题，会向管理者提出修改建议，对企业财务管理制度进行修正。最后，内部审计具有咨询功能，对企业管理者帮助巨大，审计人员反复提出财务制度修改意见会改变管理者对财务工作的固有印象，提升其对财会工作的重视程度，主动需求管理制度的完善办法。

3.2.2 会计职业素质

会计素质参差不齐是企业内部普遍存在的问题。由于会计工作内容较为固定，需要学习知识较少，导致部分会计人员在入职后放弃自我培养，逐步与社会发展脱轨。当工作内容发生改革时，部分会计人员无法适应，导致会计工作成果参差不齐。

审计工作是会计工作的后续步骤，可以从结果出发对会计进行技能培训。当审计人员发现会计工作结果出现方法错误的时候，会将会计报表返回，指出其中的错漏之处，并给出修改意见，督促会计人员学习相关技能，增强自身的专业素质。同时，对于屡教不改的财会人员，审计人员可向领导提出处理请求，对会计进行处罚督促其学习或要求其离职，优化企业内部财会人员的架构。

4 内部审计在会计风险管理中重要性落实要点

4.1 保持审计部门的独立性

审计部门的独立性是审计工作正常开展的基础。第一，独立于企业运营体系之外会加强审计部门在企业内部的威望，促使各部门配合审计部门开展工作，使审计工作开展更加顺利；第二，不参与任何部门的运作会给予审计工作第三方的角度，使各部门相信审计工作的公平性，提升审计部门的公信力；第三，不与企业收益挂钩，最大程度提升审计人员的纯洁性，保证审计工作不受其它因素影响，正确反映企业的收支情况。

所以，企业管理者要保证审计部门的独立性，将审计部门作为企业董事会直属部门，给予审计部门足够的权限，保证审计工作顺利展开，更好的为公司发展服务。

4.2 改变管理者对审计部门的认识

企业的发展常将效益作为第一位，但审计部门不参与公司的运营，管理者常认为审计部门对公司效益没有帮助[3]。虽然，审计数据对公司规划有帮助，但审计部门只要存在，审计数据就会向管理者提供。大多公司的管理者轻视审计部门的发展，审计工作无法全面落实。

审计部门要改变企业管理者对自身的固有印象，使其明确审计工作能够发现企业运营中存在的问题，提升企业的管理效率。加强管理者对审计工作的重视程度，主动推进审计部门发展，从制度上为审计工作提供支持，保证审计工作的高效进行。

4.3 审计工作信息化

信息化是现今所有工作的趋势。企业规模的扩张导致审计工作的内容增多、范围变广，审计工作本身具有复杂性，传统的工作方式已不能满足企业发展的需求。所以企业管理者要推动审计工作信息化，为审计部门提供技术支持、人员支持与资金支持，帮助审计部门更换信息设备，掌握信息技术，快速完成部门转型，提升企业的管理效率。

结 论

会计风险对企业的发展有重大影响，管理者要认识到会计风险的起源，从源头入手，与内部审计人员做好配合，将会计风险概率不断降低，为企业的平稳发展提供保障。