出版企业全面预算管理探究

2020-03-02于燕

经济管理文摘 2020年3期

■于燕

（人民教育出版社有限公司）

1 全面预算管理概述

全面预算是企业对自身一定时期内的经营、财务、投资等活动的预算规划与安排，全面预算管理则是在对企业资源进行量化分配的基础上，对企业各部门以及企业整体的经营状况进行的监管与衡量，是确保企业战略目标实现的完善机制。随着我国社会经济发展水平的不断提升，企业在运营发展过程中面临的机遇与挑战越来越多，因此，企业必须积极引进新的管理理念与管理方式，进一步优化企业的经营管理机制，确保企业稳定健康发展[1]。而全面预算管理作为一种先进的管理理念和管理会计工具，在企业运营发展可以发挥重要的积极作用，因此，企业必须积极实施全面预算管理，使全面预算管理的作用得到充分发挥。

2 出版企业全面预算管理中存在的问题

2.1 全面预算管理意识淡薄

全面预算管理的全面性体现在人员的全员参与、内容的全面覆盖、预算管理过程的全面监管等多方面，这就需要企业的全体工作人员对全面预算管理有着正确的认识，否则全面预算管理的实施将会受到多方面的阻碍。当前，出版企业在宣传全面预算管理方面存在诸多不足，导致全体员工的全面预算管理意识不强，这对全面预算管理的顺利实施非常不利。尤其是出版企业的高级管理层对全面预算管理认识不全面，只将全面预算管理作为一种单一的管理方式，而没有认识到全面预算管理与成本管理、风险管理、资源配置、经营目标以及战略目标的落实等方面发挥的积极作用，导致全面预算管理实施环境不完善，进而造成全面预算管理无法有效落实的问题存在[2]。还有部分出版企业将全面预算管理等同于财务预算管理，由财务部门负责全面预算管理的实施，这也导致全面预算管理内容不全面，所发挥的作用也比较有限。另外，出版企业的管理层对全面预算管理重视不足，预算管理组织机构建设不完善，全面预算管理的宣传工作也比较单一，很多工作人员没有充分认识到全面预算管理与自身工作的联系，只将其作为财务部门的主要工作内容，这也导致企业的工作人员不能积极的参与到全面预算管理工作中去，全面预算管理的全员参与性也无从体现。

2.2 预算管理体系不健全

出版企业实施全面预算管理需要健全的预算管理体系的支持，但是，随着出版行业的发展变化，传统的组织管理体系已经不适合企业的运营发展，而部分出版企业没有及时根据市场环境的发展变化，不断优化预算管理体系，给全面预算管理的实施带来了不利影响。首先，出版企业的预算管理组织机构与预算管理制度建设不到位，导致预算管理工作的开展缺乏具体的负责部门，全面预算管理的职责也无法明确。其次，企业没有对全面预算的编制、执行、调节、分析、考核等工作进行详细具体的规划，没有根据具体的工作流程制定工作规范，导致预算管理体系的构建无法得到详细信息的支持。还有部分企业的预算管理机制形式化比较严重，预算管理体系的构建与实际工作之间缺乏联系，无法为全面预算管理的顺利实施提供支持。

2.3 全面预算编制不合理

预算编制是全面预算管理的重要环节，如果全面预算编制不合理，预算执行、预算绩效考核等后续工作都会受到不利影响，企业的全面预算管理水平也就无法获得提升。当前，出版企业在全面预算编制中存在编制过于模式化、预算编制不全面等问题，这对全面预算的顺利实施非常不利。首先，很多出版企业将年度经营目标作为全面预算编制的基本，全面预算的细化指标也是以财务指标为重点，这无法充分体现出预算编制的全面性，导致企业的预算编制无法覆盖运营管理活动中的各方面内容。另外，在预算编制方法的选择上，出版企业的选择范围比较单一，主要是在上一年度实际经营状况的基础上增加一定的数额，以此作为预算数额，这种简单的预算编制方法无法有效结合企业的具体情况编制科学的全面预算，这将会给后续的预算执行产生不利影响。

2.4 预算绩效考核不到位

在预算绩效考核方面，由于受到出版行业体制改革等因素的影响，很多出版企业以目标任务为基本考核依据，没有对预算目标进行详细分析、下滑，导致预算绩效考核不细致，考核结果也无法为绩效管理等运营管理工作的优化起到积极的改进作用，企业员工参与全面预算管理的积极性也无法得到有效提升[3]。同时，出版企业没有建立完善的绩效考核机制，考核标准不明确，各部门的协作意识不强，全面预算管理的详细信息也无法得到有效反馈，这给绩效考核工作的实施增加了困难。另外，企业的预算管理绩效考核指标体系不健全，对非财务指标重视不足，导致预算绩效考核结果的客观性、公正性受到不利影响，激励奖惩制度的作用也就无法得到发挥。

2.5 预算管理信息化水平较低

出版企业在新的发展形势下，必须积极利用各种手段，优化经营管理模式，为企业的长远发展提供支持，但是，当前部分出版企业对内外部发展环境缺乏客观分析，战略目标不明确，没有认识到企业的信息化水平对企业长远发展的重要影响，导致信息化建设不到位，全面预算管理的信息化水平较低，为企业全面预算管理水平的整体提升带来了不利影响。首先，出版企业没有积极利用信息技术与信息化手段，为全面预算管理的顺利实施提供信息传递、沟通、共享等方面的支持，导致各部门与工作人员在全面预算管理实施过程中无法高效的进行沟通，进而对全面预算管理实施效率的提升产生了不利影响。其次，出版企业没有建立完善的信息管理系统，对企业运营管理活动中的信息收集不全面，尤其是财务与业务信息不全面，也会影响全面预算管理水平的提升。另外，出版企业的全面预算管理信息化建设不到位，也会给业务与财务的融合、成本控制、风险管理等工作产生不利影响，这对企业的长远发展非常不利。

3 出版企业加强全面预算管理的有效对策

3.1 增强全面预算管理意识

出版企业在实施全面预算管理的过程中需要多方面的配合、协作，因此，提高全体工作人员对全面预算管理的正确认识，增强工作人员的全面预算管理意识，为全面预算管理的顺利实施提供良好的环境是最重要的工作之一[4]。首先，出版企业的管理层应在内外部社会经济发展环境急剧变化的背景下加强自身学习，全面、正确的学习了解全面预算管理理论，增强自身的全面预算管理意识，熟悉全面预算管理的实施环境与流程，并根据企业实际情况，在战略导向下，制定全面预算管理实施规划，为全面预算管理的实施提供指导。其次，出版企业应在全面预算管理实施规划的统筹部署下，成立全面预算管理组织机构，由该组织机构详细了解企业的预算管理需求和现状，制定全面预算管理制度规范与流程，确保全面预算管理能够顺利高效的实施。另外，出版企业应积极开展培训教育活动，对全体工作人员开展全面预算管理培训活动，使其正确认识全面预算管理及其作用，增强全体工作人员的全面预算管理意识与能力。

3.2 健全预算管理体系

出版企业在实施全面预算管理的过程中需要健全的预算管理体系的支持，首先，企业需要成立预算管理组织机构，并根据预算管理需求，制定完善的预算管理制度，并对出版企业的预算管理需求进行充分调研，做好预算管理体系构建的基本准备工作。预算管理组织机构应包括预算管理委员会、预算管理工作机构和具体的预算执行单位，预算管理委员会主要负责全面预算管理规划的制定，预算管理工作机构负责预算管理制度的制定、预算目标的下达、预算编制等工作[5]。其次，出版企业的预算管理人员需要对全面预算管理的流程进行梳理，对预算编制、执行、调整、分析等具体环节进行明确规范，使全面预算管理的实施流程更加规范。健全的预算管理体系应包含财务、采购、人力资源、生产运营等预算管理体系，只有将各方面的内容结合在一起，全面预算管理的全面性才能得到充分体现。另外，企业还需要建立完善的信息沟通与反馈机制，促使各部门与全体工作人员在全面预算管理实施过程中加强沟通与联系，确保预算管理信息可以在预算调整、分析等具体环节得到高速传递、沟通、共享、反馈，进而促进全面预算管理的效率与效果不断提升。

3.3 科学编制全面预算

出版企业要想使全面预算管理得到有效落实，就需要编制科学、合理的全面预算，为全面预算的执行提供支持，全面预算的编制水平直接影响着预算执行的效果，因此企业必须对这一环节加强重视。要想编制科学的全面预算，出版企业首先需要在战略目标指导下，确定全面预算管理目标，并根据各部门的经营管理目标，对预算管理目标进行分解，将全面预算管理目标不断细化，为全面预算的编制提供支持。其次，出版企业需要对自身的经营管理状况进行充分调研，了解各方面的具体情况，为全面预算的编制提供支持。另外，出版企业需要根据具体情况，选择合适的预算编制方法，也可以将滚动预算、弹性预算、增量预算等多种预算编制方法结合在一起，不断提升全面预算的科学性与合理性，确保全面预算管理方案能够在实际实施中得到有效落实。当前，出版行业中传统业务的业务增长缓慢，有的业务还出现了减速趋势，而数字出版、数字产品的发展增长速度则非常快速，在这种情况下，传统的预算编制方法已经无法适应全面预算管理需求，企业应根据实际业务状况，采用弹性预算与滚动预算相结合的预算编制方法，提升全面预算的合理性，为后续的预算执行等工作提供支持。比如，在编制采购成本时，采购部门就需要与生产部门充分沟通,详细了解生产部门对纸张、油墨、机械设备等不同生产材料的需求，编制详细的材料采购预算，使采购预算更加与实际需求相符。

3.4 加强预算绩效考核

出版企业要想加强全面预算管理，不仅需要重视预算编制、执行等环节，还需要加强预算考核与监管，为预算绩效考核提供良好的支持，使预算考核的监管与激励作用得到充分发挥，促使企业的全面预算管理水平不断提升。首先，出版企业需要建立健全的预算绩效考核组织机构，对全面预算执行情况进行详细考核，并根据考核结果分析、对比预算指标与预算实际执行情况，为全面预算管理的进一步优化提供参考依据，也可以为企业的风险防范与管控提供支持[6]。比如，出版企业中教辅类产品的结算按照学生的学期安排进行，在开展全面预算管理的过程中，对于这一类业务的预算管理，也应该遵照这一基本情况，在每一学期末进行考核，这样就可以形成一年两次的预算绩效考核。其次，出版企业需要根据实际情况的发展变化，进一步完善绩效评价制度，建立完善的绩效考核指标体系，为预算绩效考核工作的顺利开展奠定基础。出版企业的产品具有特殊性，因此，在出版物的生产、销售等方面，其管理模式与一般企业也会存在差别，在全面预算管理绩效评考核过程中也必须充分考虑到这些特殊性。在绩效评价制度的完善中，应对各部门之间的协作加强重视，为全面预算管理绩效考核提供通畅的沟通渠道，使绩效考核工作顺利开展。比如，图书发行中可能出现数量问题，这就需要编辑、生产、发行等部门共同查找原因，各部门明确自身的计划与实际数量，并将这一数量与发行数量进行对比，明确自身是否存在问题，并与其他部门进行沟通。这就可以有效避免因责任不明、沟通不到位等问题，给预算绩效考核增加困难。在预算绩效考核指标体系的建立方面，应在财务指标的基础上，增加非财务指标，制定规范的考核标准，为后续的激励奖惩制度的落实提供便利。

3.5 提高预算管理信息化水平

在信息化时代，出版企业的运营管理环境发生了重大变化，因此，企业的管理思想也必须随之改变，企业管理层必须加大信息化建设，积极利用各种信息化手段，不断提升企业的信息化管理水平。出版企业在信息化建设中必须将全面预算管理考虑在内，由于全面预算管理是以预算管理为核心，对企业各环节进行着全面控制，因此，通过全面预算管理信息化水平的提升，企业整体的信息化水平也会获得较大提升。首先，出版企业需要建立完善的信息管理系统，有效管理企业运营管理过程中各方面的信息，为全面预算管理的有效实施提供信息支持。通过信息管理系统，出版企业的信息数据与业务流程可以得到有效整合，可以对预算管理的全过程实现有效控制。其次，出版企业应将各种信息技术与信息化手段融入到全面预算管理中，从会计核算、预算编制、绩效考核等具体工作中不断提升全面预算管理信息化水平，进而促进全面预算管理效率与质量不断提升。另外，通过全面预算管理信息化建设中，出版企业还应该加强业务与财务的融合，为企业财务转型以及管理水平的提升起到积极的推动作用。比如，很多出版企业建立了ERP系统，对产品的编写、印刷、发行等各环节的数据进行详细记录。随着ERP系统功能的不断完善，企业还可以将产品各环节的详细数据与业绩目标结合在一起，以此确定预算指标，将确定好的预算指标录入到ERP系统中，然后详细记录预算执行情况，这样就可以对预算管理过程实施实时的全面监管，对重点内容进行详细分析，促使预算管理在企业内控中发挥更加积极重要的作用。