G交通公司应收账款管理存在的问题及改善对策

张晨曦 陈春宇

摘要：随着我国经济的快速发展，国内交通建设行业市场也在不断扩张，同时各家交通建设企业的相互竞争也日趋激烈。为了满足企业发展的竞争需要，“垫资经营”便成为了行业常态。而且，为了能够快速地抢占市场，承揽更多的工程项目，许多交通建设企业把完成产值当作首要任务，从而放宽了对业主的信用要求，降低了资金的回笼质量，导致应收账款的比例不断增高，甚至无法及时收回，这极大地影响了企业的经济效益。因此，为了能够有效地加强应收账款的管理，提升资金回款速度与质量，文章以G交通公司（文中简称G公司）为案例对象，通过分析其应收账款的管理现状及存在的问题，探索出解决问题的措施和方法，以提高企业竞争力。

关键词：交通企业;应收账款;问题;对策

0 引言

在市场经济条件下，“垫资经营”或“赊销”已经成为企业扩大经营规模、抢占市场的常见经营方式，这无形之中就衍生出应收账款。应收账款的产生，从会计报表的角度来看，占用了流动资产份额，是导致企业资金使用效率降低的原因，从而增加企业经营风险。因此，如何对应收账款进行有效管理，平衡资金的回收风险与企业营业收入间的关系，做到“降本增效、提质升级”，则是企业迫切需要关注的问题。

1 G公司概况及应收账款管理存在的问题

1.1 G公司概况

G公司成立于1984年12月，是一家国有独资企业。随着30多年的不断发展壮大，G公司业务范围也在不断扩大，涵盖道路、桥梁、水运和市政等多方面，并且能够提供集技术研发、勘察设计、咨询检测、工程监理和项目施工于一体的交通建设全产业链服务。

1.2 G公司应收账款管理存在的问题

1.2.1 应收账款余额占流动资产比重较大

应收账款余额占流动资产比重作为衡量公司资金占用水平的重要指标，其值越大反映出对流动资金的占用越严重，这就直接导致公司的短期偿债能力下降，并且在进入新市场或承揽新业务时会因现金流紧张而掣肘，影响企业扩大生产规模，同时降低经营效益。由表1可看出，G公司在2016—2018年三年期间，应收账款余额占流动资产比重逐年上升，由28.16%升至30.17%。

1.2.2 应收账款回收期较长

应收账款周转天数和周转率是衡量应收账款管理水平优劣的一个重要指标。应收账款周转率高说明资金回笼速度较快，反之则速度较慢，资金流动性较差，偿债能力较弱。由表2可看出，G公司在2016—2018年三年期间，应收账款周转率逐年降低，周转天数逐年提升，回款周期较长，增加了应收账款成为坏账的风险。

1.2.3 应收账款增长速度较快

应收账款增速与营业收入增速相比较如果较快，则说明该企业的收入大部分是以“赊销”的方式来获取，使得资产难以转化为现金流。从表3可看出，G公司在最近三年的应收账款增速均大于营业收入增速。

2 G公司应收账款管理存在问题的原因分析

2.1 应收账款管理制度不健全

虽然G公司根据自身实际情况，制定了《应收账款管理办法》，对应收账款的管理职责、日常管理、考核管理、坏账准备及处置管理都进行了明确。但是，制度的完善不能只是“头痛医头，脚痛医脚”，同时也要制定一系列配套制度。而G公司在该方面并不完善，导致应收账款管理工作到最后不得不演变为催收工作。

2.2 业主资信评估工作不到位

由于行业市场竞争激烈，G公司把提高产值作为首要任务，导致在投标承揽工程项目时对业主的事前资信審核较为宽松。同时，G公司对业主提出的财务方面的苛刻要求也难以拒绝。例如，业主要求先开出发票后再汇款，甚至连发票和收据要一起交付才汇款，但往往发票开出后迟迟不回款，导致了G公司被拖欠资金或者延迟支付工程款的风险增加，处于被动地位，极大地影响了公司的经营效益。

2.3 应收账款催收工作不到位

G公司在催收账款过程中，对于已完工的老项目由于催收难度较大导致积极性不强;而对于在建项目由于计量结算不及时，也需要投入大量精力去沟通和确认。但与此同时，G公司并没有形成长效催收责任机制，没有将催收任务落到实处，只能在与业主沟通过程中处于被动地位。

3 G公司应收账款管理工作改善对策

针对上文所反映的G公司应收账款管理工作过程中存在的问题，应该从以下三个方面着手解决：

3.1 完善应收账款相关管理制度

G公司应从事前防控、事中监管、事后奖惩等三方面分别制定相关制度。（1）建立《企业合同评审管理制度》。G公司要严格把控项目合同的签订，不能盲目投标，并联合各个部门进行集中审议，做到对资金投入进行有效事前防控;（2）建立《企业资金预算管理办法》，G公司进一步对资金使用加强预算管理，做到每笔钱的使用都能找到依据，完善应收账款的事中监管，进一步提高资金的使用效率;（3）建立《企业预结算管理实施细则》，G公司要严格把控工程项目结算进度，做到应收账款过程精细化管理;最后，建立《应收账款损失问责制度》，G公司将应收账款管理责任落实到每个相关部门与人员，做到事后奖惩常态化（如图1所示）。

3.2 加强对业主资信调查评估

G公司应该根据自身实际情况，建立起事前控制体系，包括：业主管理、项目追踪、投标报价、合同审核、承揽项目决策机制和责任追究等。特别对于业主的资信评估，要在承揽新项目之前着重从以下几个指标入手：企业规模、企业性质、注册资本与财务状况等，然后对以上指标进行打分，最后根据业主得分情况判断是否优先承揽其项目。如表4所示。

3.3 加强应收账款催收工作

G公司需从领导层开始重视应收账款催收工作，成立专项清欠小组，负责企业日常应收账款催收工作，制定相应的催收方法和考核机制，对欠款工程做到常态化跟踪，具体方法可从以下三方面着手：

3.3.1 定期召开应收账款清理工作会议

财务部定期组织召开应收账款清理工作会议，介绍公司总体应收账款数据，具体到每个生产部门的应收账款清理完成情况。各个生产部门要对财务部提供的数据情况做出解释，并做出下一步工作计划。会议要得到公司领导层的支持，公司领导应根据会议反映出来的情况，制定新的工作要求并狠抓落实，将责任落实到相关部门。

3.3.2 建立并及时更新应收账款台账

建立健全应收账款台账，及时更新，对于各个项目工程资金状况做到动态化管理。每个项目负责人需定期上报应收账款调查情况，对负责项目进行动态实时跟踪。

3.3.3 定期分析应收账款账龄

对于挂账较久的款项，应该加大催收力度，不能排除诉诸法律的手段来保证自身权益;对于挂账较短的款项，应该实时跟踪，定期与业主沟通。

4 结语

本文主要通过分析G公司在应收账款管理过程中存在的问题及原因，归纳总结出公司提高应收账款管理水平的具体方法和措施。总的来说，应收账款管理是企业财务管理工作的重点，企业必须对应收账款管理工作加以重视，从源头抓起，严格把控应收账款的规模，缩减其扩大所带来的经营风险，注重应收账款管理的各项环节，保证企业健康平稳地运营。

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