国地税合并后税收征管效率影响及建议——以广东省A市为例

■茹俊鸿 李晓萱 杨泳敏 江保儒 张潮娇 刘锦鸿

（广东外语外贸大学南国商学院）

1 引 言

国地税系统分设已有二十四个年头，国地税分社虽在调动地方政府理财积极性及促进国民经济发展有重大贡献，但随着我国市场经济改革不断深化，其弊端也逐渐显现。国地税分设一方面会提高纳税人的税收遵从成本，另一方面，同时也会导致税务机关增加其征税成本，据统计，美国的税收成本率仅为0.28%, 英国则为0.95%, 而加拿大为0.25%[1]，但我国远高于此。近年来，信息化手段飞速发展，电子税务的服务水平也不断提高，国地税分开征税已无法满足发展需要。2018年国务院颁布机构改革方案，其中提到，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责，国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制[2]。当国地税机构合并后，征管系统和其他相关信息系统的整合、设置非常关键。国地税合并后税务机关征收管理过程中存在的问题是当下税务部门应重视的问题。

本文将通过对广州市国地税合并后由于新旧管理制度冲突而出现的相关问题进行分析，本文以一个地方国地税合并后出现的问题制定其解决方案并推广向至全国以供参考。

2 国地税合并后现状调研

2.1 对税务局的影响

建立为企业准备的“套餐式”服务专区。向纳税人推出“套餐式”服务。专区将多个关联事项整合归并为业务集成模块，将纳税人可能涉及办税事项整合归并成为业务套餐，纳税人可以一次性办理所有所需业务。纳税人只需登录“电子税务局”，根据实际情况勾选并填写需要办理的事项，系统可自动完成信息的采集，纳税人只需携带资料前往办税服务厅核实后即可实现多项业务一次办结。

国地合并后办税服务厅合作共建初步落实到位。广东省国地税部门通过建立全能办税服务厅，让纳税人办税“只跑一次”。所有办税窗口工作人员均为“一兼双职、一岗双责”，纳税人在办理涉税业务时，只需向任一综合办税窗口提出申请，就能“一窗通办”，这些举措不仅优化了广东税务机构的职能和资源配置，同时也能减轻纳税人的负担，令纳税人在进行纳税时更加便捷，用更少的纳税遵从成本令纳税人更满意更有获得感。

广州市税务机关通过改善税收环境，以减轻纳税人的负担为目标，进一步推进深化税务系统的“放管服”改革，比如，深化税务行政审批制度改革，使用实名制办税使纳税人不跑冤枉路，同时借助大数据与人脸识别技术，让纳税人不到办税点也能完成部分纳税活动。这既方便纳税人，也降低纳税成本。

利用互联网、大数据等手段着力助力广东“智慧税务”新模式。广州税务局通过“互联网+税务”这种模式，推广无纸化退税，加快退税到账速度，解决纳税人资金周转需求。珠海横琴新区税务部门通过设立V-Tax（远程可视办税平台），使办税能在全国通办，解决了纳税人不在本区域内办税需要来回跑的业务需要，使纳税人更满意。

叫号系统存在的弊端。部分区县级税务局虽均设有在线排队叫号系统，但存在缺陷。一是叫号系统经常出现异常，显示屏无叫号信息，仅显示某个窗口目前排队人数；二是该叫号系统只有显示屏提示，没有配备音响叫号，顾客在休息区等候期间，需时刻注意显示屏上的号码，很容易因没有及时关注到自己的号码排序而错过业务办理时间，又要重新排队。

纳税服务缺位。一是税务人员懒散。部分在位人员挂暂停服务牌；二是服务窗口安排不够合理，同一业务窗口太分散，不集中。比如综合业务窗口中间夹杂其他无关业务窗口；三是办税服务厅突发事件应对不及时。突发网络连接不同、系统故障、设备故障，缺乏相关专业人员解决故障，导致办税不畅引发办税秩序混乱。

2.2 对纳税人的影响

办税从以往的“跑马路”到现在的“走网路”。“跑腿流程”变成轻松的“点点鼠标”就能在企业综合套餐模块里完成办税事项。税务机关推出的“办税套餐”将不同类别但办税人可能需要一次性用到的办税事项整合到一起，形成一个办税流程，让纳税人一次性填写申报资料，减少纳税人跑税务机关的次数。

税务职责明确。据纳税人反应，在国地税合并以前，部分纳税人由于缺少相关专业税务知识，无法区分地税与国税的区别，在办税时容易将其混淆，但现在国地税合并后，所有涉税业务只需认准税务局即可办理，极大的减低纳税人的税收遵从成本。

增值税抄税时，抄报机器经常故障。部分机器网络存在故障，导致发票无法上传；同时因部分发票没上传，导致无法进行远程抄送，只能大厅报税。部分企业由于发票多，导致验抄时间增长，导致纳税人延长了办税时间。

3 国地税合并后存在的问题及原因分析

国地税系统合并存在阻力。国地税两套金三系统并未完全并库，导致两边都要填写申报材料；系统会经常出现死机问题，国地税信息共享对接不顺畅，数据的合并和传递经常出现许多问题。同时工作人员专业知识储备不足，部分工作人员不熟悉系统操作流程。

对于这次的税务机关改革，其方向的刀口向内，涉及干部任免、人员分流、机构设置等深水区，在权责利益方面的调整，也需要国家的统一与明确，这也给改革带来了风险与挑战。

税务部门人员分流问题。目前我国国地税在编人数达80万，随着信息化征纳税技术的发展，国地税合并后对员工需求明显低于当前人数规模。而多出的这部分人的分流值得有关部门进行思考。

在双重领导之下，各级部门权限如何设置。在国地税合并后，地方税务局实行的是以国家税务局为主，地方政府为辅的双重领导体制，其各地税务局属中央垂直领导，地方政府在任免人事时失去话语权。同时，地方政府也失去了对制定地方税收相关政策的绝对话语权，而在人事任命以及资金拨付等方面也有待进一步明确落实。

4 纳税服务质量提高、税收征管效率提高的途径

开设 “音响+显示频”排队叫号系统。信息传送装置直接向排队叫号主机传送空闲服务窗口，且排队叫号主机基于空闲窗口的属性信息和服务策略来进行排队叫号的控制，这既提高了排队叫号的处理效率，也提高了税务局人力资源的优化分配效率。

组建由多个业务骨干领头的服务团队。按照改革后的业务需要，将人力资源更加合理地配置，加强对一线工作者与专业化队伍的建设，定期组织各部门间的技能学习，同时增加对职工教育这方便的拨款，要求税务工作者定期接受教育以保证熟知新政策，提升税务局队伍的专业业务素养，以保障更多纳税人享受到“套餐式”服务的便捷[3]。并通过举办纳税人培训会、大课堂等形式，以纳税人微信群、QQ群为平台，建立事前事中事后相衔接的服务运行机制，进行集中性处理、反馈及后续跟进办理。

充分发挥金税三期的信息化作用。通过对填表流程的优化，并利用现有的金税三期，结合大数据系统，自动化地生成纳税人财务报表，并自动填写部分内容，降低纳税人的负担。同时建立纳税信用系统，为纳税人的信用打分，信用良好，分数高的纳税人可以使用绿色通道[4]。同时税务机关应尽快与公安、金融机构等部门机构协力合作建立第三方涉税信息共享机制，为纳税人提供便利[5]。

结 论

现代信息技术的快速发展为税务机关高效的管理与服务平台提供了可能。本文从广东省税务系统纳税服务发展实际出发，将互联网、大数据与基层税务机关业务与服务相结合，探索新时代背景下广东省税务局乃至全国各地税务局如何为纳税人提供更好的纳税服务。同时，广东省各税务局在合并过程中存在纳税服务缺乏规范性，税务部门要及时理清相关税务部门服务职责[6]。对于纳税队伍专业素养不过硬，叫号系统存在漏洞，互联网+税务落实不到位导致故障等问题，本文对此进行了分析，并结合其他城市提出一系列可行性建议。以期形成高效统一且规范的征管系统，同时建设一支专业素养过硬的服务团队，推进我国税收征管体系向高质量、现代化方向发展。