齐抓共管防风险 多措并举强内控——浅析如何做好财务内控管理

袁 青

（交通运输部北海航海保障中心青岛航标处，山东 青岛 266011）

一、强化“四个保障”，构建有力的内控保障机制。

（一）强化组织保障，落实主体责任。

建立“明责、履责、问责”一体化的责任体系，组织保障第一位。首先，要成立由单位一把手亲自挂帅，财务、审计、纪检、人事等部门组成的贯彻实施领导小组及督查工作组，明确责任主体，落实责任到位，一级抓一级，层层抓落实。其次，压力传导。要扩大执行力度，让人人都有内控风险防范与规范管理的意识与压力。本单位即采取了在单位党政一把手签订“遵守国家财经纪律承诺书”的基础上，要求中层领导干部及关键岗位人员签订“遵守国家财经纪律承诺书”，自觉接受监督，切实把严肃财经律当作一项政治任务，深入贯彻到每一项经济活动中，从源头上预防和遏制腐败。

（二）强化素质保障，营造良好氛围。

要扩大宣传力度，创造内控管理的整体氛围。本单位结合《青岛航标处内控规范实施方案》要求，按步骤、分阶段开展内控规范的相关活动。

1.财务部门通过广泛宣传进行压力传导，借助单位电子期刊、宣传栏等媒介、月度例会、预算执行分析会、专题通报会等形式在单位范围内广泛宣传内控相关知识，使人人“熟悉内控、理解内控、掌握内控”，强化全员廉洁自律意识，培育风清气正的内部良好环境。

2.强化内部财务人员自身业务素质。俗话说“打铁还需自身硬”，在近年参加的财政部举办的“行政事业单位内部控制规范专项竞赛活动”中，多人取得满分的优异成绩；积极“走出去”借鉴兄弟单位先进经验和做法，赴当地兄弟局进行观摩学习，借鉴内控相关经验。

（三）强化监督保障，健全监督机制。

建立民主理财机制，完善议事规则，对与单位发展密切相关的经济责任、重大资金支出严格执行“三重一大”集体决策制度；充分发挥党政联席会、月度预算分析会公开、透明的作用，对单位执行财务管理制度的有关情况进行监督，对本单位财务公开的有关内容进行审核、评价，增加财务管理透明度，保证单位内部经济行为健康运行。

（四）强化考核保障，建立奖惩机制。

1.拟将财务制度执行情况纳入绩效考核管理中，建立健全考核、激励机制，对认真执行制度的部门在年度考核、评优评先、职称评聘、干部任用等工作中，同等情况下予以优先考虑。对有令不行、有禁不止、随意变通和应把关不把关、应监控不监控的违反制度行为实行责任追究。

2.强化内部审计职责，要求审计关口前移，对各职能部门履行经济事项过程，进行监督管理；把“管钱”、“管物”的干部和具体办事人员作为监督的重点对象，把资金权利的行使过程作为监督的重点环节，充分发挥“预防”功能，形成遏制腐败的整体合力。

二、突出“两个重点”，打造坚实的内控建设基石。

（一）全面梳理，重点加强风险点的“三个排查”。

风险点是腐败滋生的入口，找准、找细、找实风险点是建立、完善整个内控制度建设的前提基础。各部门按照部门“三定”职责，全面梳理业务流程，采取集体排查、岗位自查、不同岗位互查等方法，分级、分类开展了单位内部所有经济事项风险点的“三个排查”：即排查重点部门、排查重点岗位、排查重点流程。对查找出的风险点进行评估，借助质量体系这一有力抓手，先后优化、改进了物资核算、招投标、公务卡结算等一系列内部控制程序，形成了以预算管理机制、会计核算机制、内部监督机制、绩效考核机制等相互衔接、相辅相成的财务内控运行机制，做到了精准定位、定向改进。

（二）强基固本，重点加强财务内部控制制度建设。

有效的财务内部控制制度是构建党风廉政建设长效机制的重要保证。在风险排查、流程再造的基础上，本单位先后制定或修订了《作业用车船租赁管理办法（试行）》、《车辆管理办法》、《差旅费报销实施细则》，《公务卡管理办法（试行）》及《经济合同管理办法》等一系列制度文件，搭建起了风险防控的制度框架。

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三、抓住“六个关键”，构筑严密的内控预防体系。

（一）抓住预算管理这一关键主线，积极树立预算即法的观念，全面提升预算管理严肃性。

1.预算编制全员参与。改变以往预算编制财务“闷头干”的旧模式，持续强化全口径、经费计划归口管理，形成以财务部门为主、业务部门为辅的全员参与预算编制模式。坚持预算编制过程中预算围着业务转、预算执行过程中业务围着预算转的方式，每年年初，结合三定方案部门职责，对预算经费实行归口管理、逐级上报，并召开年度经费计划研讨会，形成各部门齐抓共管的局面，促进预算编制更加科学化、透明化。

2.预算执行考核机制。加强预算执行督办、考核机制。月末召开各部门负责人参与的预算执行分析会，下发督办单，对月预算执行情况进行分析、考评；季末进行考核，并将考核结果纳入处绩效管理，及时掌握预算执行动态，做好督办检查工作；通过年度分解、月度计划、季度考核机制，确保了预算执行的公开、透明，预算执行管理水平进一步提升。

（二）抓住项目建设这一关键领域，规范项目建设程序。

项目建设是单位经济业务领域中的一项重点工作，其具有专业性强、资金量大、专款专用等特点。本单位结合近两年预算数据分析，业务项目建设占据所占比例较大，庞大的资金无疑也是内部风险防控的重点之一。查找风险点，实行项目管理的阳光化运作，增强项目建设透明度，是规避项目风险、规范项目管理的重中之重。

1.项目前期介入。项目前期财务涉及的风险点在于项目预算资金编报实不实，项目建设能否达到预期目标等。根据这些风险点，财务部门要结合单位发展规划，统筹安排好项目预算规模，对每个项目的预算资金从估算到概算，从预算到决算，都一一详加审核。本单位通过以上措施，近几年的项目前期管理质量明显提升，从近年项目专项检查结果上也直接得以体现。

2.项目过程参与。项目建设过程中具有招标是否公开透明、资金拨付进度是否符合工程建设进度，项目资金是否真正落实到具体建设项目上等风险点。对此，财务、审计、纪检部门从项目招标到合同签订，从开工实施到竣工验收，全程参与。资金拨付实行实地查勘制和集体签批制，根据承包方报送的进度表，经监理方确认，并协同审计、项目管理和现场管理等部门实地查勘后，共同签字审批拨付资金，有效保证了资金投入安全性。

3.项目绩效考评。针对项目实施后，能否符合立项预期、资金使用能否符合批复概算等风险点，财务部门要积极组织开展建设项目的绩效考评。尤其对于目前财政国库直接支付项目等项目，从国家层面已开展了专项绩效考评，对项目实施、财政资金的使用等环节进行了全面考评，为单位今后的项目建设指明方向。

（三）抓住资金支付这一关键环节，确保不相容部门及岗位相互分离制约机制，营造财务内部控制监督管理的整体合力。

1.严格资金纵向审批。涉及资金使用的事项必须纳入财务预算管理范畴，采用归口部门审核把关，单位财务部门要监督执行、单位负责人签字批准流程。对大项开支实行集体决策审批程序，能有效地达到资金使用的纵向审批。

2.严格资金横向牵制。通过单位明确经费归口责任，确保计划部门与实施部门、采购岗位与保管岗位等不相容部门或岗位严格分离，各部门相互牵制，达到有效的监督管控。通过完善的财务内部牵制制度，做好出纳收付、会计稽核、印鉴保管与使用等不相容职务的相互分离，形成日清月结、按时盘点、定期抽查的财务内部监督机制，达到资金使用的横向牵制。

（四）抓住银行账户这一关键点，规避大额现金使用风险。

银行账户是一个单位资金流入流出的起点和终点，使用不当，极易发生廉政风险，产生小金库、账外账等现象。首先，借助地方财政部门监督，每年都认真开展银行账户清理与清查；其次，加强银行票证、银行对账的执行力度，加大“小金库”清理清查力度，所有收支款项均通过财政年检账户进行核算；最后，通过加大公务卡结算力度，职工出差补贴、工程质保、基层站点水电等日常费用，均通过网上银行或公务卡等转账结算方式，避免了现金库存余额过大或大额使用现金支付问题。

（五）抓住“三公”经费这一关键指标，强化厉行节约，杜绝浪费。

近几年，本单位针对厉行勤俭节约，严格遵守廉洁从政等有关规定，积极筹谋。一是管好用好业务招待费、会议费。按照相关审批程序及标准，规范批、报手续，控制会务费用、接待标准，确立了采取行政负责、纪委监督、超支不补、节约归公的原则；二是提高公务消费支出透明度。通过制定、执行《差旅费报销实施细则》，《公务卡管理办法（试行）》等相关规定，减少现金流量，加强预算资金监控，将“三公”经费严格控制在预算数内，真正将中央八项规定落到实处。

（六）抓住合同审批这一关键程序，加强监督力度。

1.进一步明确合同审批责任及流程。本单位近几年通过修订完善经济合同管理办法》，进一步明确了相关部门审批责任，做到了权责清晰，责任共担；优化审批流程，开创性地提出《经济合同审批表》与法人授权书结合为一体新模式，一张审批表上从部门审批到法人授权一目了然，细微的创新既简化了原始授权单繁琐的模式，又确保了法人一事一授权的实效性；推行经济合同会审制，所有合同签订均采取项目小组集中会审，对经济合同的合法行、可行性、严谨性进行全面审查，强化监督。

2.实施经济合同动态管理。创新思路，转变方式，强化合同台账管理，财务人员建立合同电子台账，记录每笔付款时间、金额、原始凭证编号等，并依托信息化手段通过服务器实施内部资源共享。在履行经济合同付款过程中，首先由经办部门填写合同资金拨款审批单，详细注明工程进度、付款金额，经相关部门审批后，由财务人员登陆共享电子档，核实已付款进度后方可办理。动态数据的资源共享使用有利于加强合同进度的有效监督，也确保了款项支付的准确性。

结语

财务工作任重道远，财务工作应适应财政改革新常态要求，在建立行之有效的财务内控机制基础上夯实基础，狠抓落实，让内控建设成为一种常态化，真正把权力关进制度的牢笼，以制度管权、管人、管钱，形成不能腐、不易腐的防范与保障机制，打造经济领域的“青山绿水”、“碧海蓝天”！