营改增后建筑业的纳税筹划风险及规避

2020-03-01文|刘静

经济视野 2020年17期

文| 刘静

建筑业在营改增背景下所面临的税务风险

1.财务核算的难度增加。营改增前，建筑企业的财务核算要求比较简单，营业税是价外税，不涉及抵扣进项；营改增后，销项税为价内税，需要计算销项税和抵扣进项税。由于增值税应纳税额等于销项税额减进项税额，采用这种抵扣的核算模式须增加十几个会计科目，核算难度也因此大幅增加。在操作层面上，如果建筑企业在开票、报税、认证抵扣、税款缴纳等环节账务处理不当，就会面临涉税风险。

2.合同签订风险。建设企业在与相关业主签订EPC合同时，需要按照设计、建设、购买分别拆分进行签订核算，如果没有按照此过程，那就需要从高适用税率，引起企业的税负增加。合同签订人员在税制改革后，如果没有及时理解相关政策，没有把握相关增值税的不同税率，将降低企业的经济效益水平。

3.资金筹集风险。建筑企业多存在资金不足问题，对企业的发展造成了较大的负面影响。例如，建筑企业基本上存在无法根据项目进度取得或支付相应进度付款，无法在项目完成后收回资金的问题。这些问题的出现，主要是因建筑企业处于弱势地位，导致资金不足，当需要纳税时，只能自行垫付，增加了建筑企业的财务负担和压力。

营改增后建筑业的纳税筹划

1.依据供应商的不同进行筹划。供应商的主要分类是一般纳税人、小规模纳税人和个体经营。当供应商提供包括税在内的相同价格时，可以选择一般纳税人作为供应商，这样可以获得更高税率的专门的增值税发票，并且仅凭这个方法可以把扣除额度降到最小。当供应商提供含税报价不同时，采购方必须综合考虑最终的成本，以选择合适的供应商，促使企业获得最大利润。

2.EPC 合同的纳税筹划。在签署单一EPC合同时，建筑公司可以把合同拆分，并与业者签订设计合同、购买合同和施工合同。在实施过程中，业主可要求总承包方对工程费用采用一般增值税法，并按10%的税率进行增值税专项计算，但由于建筑业的原始营业税为3%，增值税后税率为10%，如果EPC总承包商没有足够的增值税来抵扣进项税，税收负担将增加。“营改增”实施后，总承包方对签订的工程项目进行全面的调整，计算出工程项目的可抵扣税额，评估是否存在税负增加风险，再与业主协商计税方法的选择问题等进行沟通处理。

“营改增”后建筑业规避增值税纳税筹划风险的有效策略

加强对“营改增”税收政策的认识

“营改增”实施后，建筑企业应该对“营改增”政策的实施引起高度的重视，加强相关工作人员对“营改增”政策的学习和掌握。例如：建筑企业应该定期组织财务工作人员、税收工作人员以及相关业务工作人员进行相关“营改增”税务知识的培训，以此更新企业内部工作人员的知识体系，做到与时俱进，以此为“营改增”后建筑企业增值税纳税筹划工作奠定良好的基础，从而规避企业风险的发生。作为建筑行业财务工作人员、税收工作人员以及相关业务工作人员，在熟练了解和掌握相关增值税税收政策后，还应该加强与我国财税部门以及地方税务机关之间的交流和沟通，以此进一步的了解我国的增值税政策，有效降低彼此在对新税收政策理解上的偏差，及时了解和获取最新的税务政策信息，并针对“营改增”建筑企业所设计的增值税纳税筹划方案进行商讨，征求我国相关部门一致的同意，从而确保建筑企业的增值税纳税筹划方案的可行性，进而规避其风险的发生。

完善增值税管理相关制度

“营改增”后，在增值税发票的开具、增值税缴纳管理、增值税发票管理等方面，建筑施工企业应积极构建和完善增值税管理制度，这也是“营改增”建筑企业内部控制的重要组成部分。根据“营改增”的规定，建筑企业应加强增值税的管理，在企业内建立相应的税控机构，加强专业技能的培养，并结合我国增值税政策的有关方面，以期为规避风险，确保公司健康稳定发展。

注重对供应商的管理

从供应商纳税人的身份出发，收集和分析供应商的各项信息和数据，准确判断供应商发行的发票类型，以选择更合适的供应商，准确地确定供应商选择的类型，以准确地实现进项税额的充分抵扣，并将供应商的相关基础的信息化建设。因为信息化建设需要面临的数据规模大、业务种类多样、计算程度复杂等因素，其迫切需要信息化技术的支持，更新财务部门所必须的硬件与软件，为企业的管理提供更强大的支持，在信息化的辅助下，减少财务人员的工作压力，使其获得更准确便捷的数据，全面提高员工的工作效率。